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一、國(guó)際重復(fù)征稅及其解決方法

1、扣除法和減稅法。是居住國(guó)政府在行使居民（公民）管轄權(quán)時(shí)，允許本國(guó)居民（公民）用已繳非居住國(guó)政府的所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅稅額，作為向本國(guó)政府匯總申報(bào)應(yīng)稅收益、所得或一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值的一個(gè)扣除項(xiàng)目，就扣除后的余額，計(jì)算征收所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅。減稅法是指居住國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于國(guó)外的收入給予一定的減征照顧。顯然，扣除法和減稅法和減稅法下，在居住國(guó)交納的稅收僅作為費(fèi)用扣除，無(wú)法消除重復(fù)征稅，因而這種方法較少采用。扣除法和減稅法的指導(dǎo)原則是把居住在本國(guó)的跨國(guó)納稅人在收入來(lái)源國(guó)繳納的所得稅，視為一般的費(fèi)用支出在計(jì)稅所得中減除。

2、免稅法。即別國(guó)單征，本國(guó)放棄。是指居住國(guó)一方對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于來(lái)源國(guó)的已經(jīng)在來(lái)源國(guó)納稅的跨國(guó)所得，在一定條件下放棄稅收管轄權(quán)。實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家對(duì)本國(guó)居民的境外所得免予征稅，完全放棄征稅權(quán)，而僅對(duì)其來(lái)源于國(guó)內(nèi)的所得征稅。此法可以有效避免和消除國(guó)際重復(fù)征稅，一般適用于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和個(gè)人勞務(wù)所得，有的還包括財(cái)產(chǎn)。此法多適用于居住國(guó)為單一實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家。免稅法的指導(dǎo)原則是承認(rèn)收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)的獨(dú)占地位，對(duì)居住在本國(guó)的跨國(guó)納稅人來(lái)自外國(guó)并已由外國(guó)政府征稅的那部分所得，完全放棄行使居民稅收管轄權(quán)，免予課征國(guó)內(nèi)所得稅。

3、抵免法。即別國(guó)先征，本國(guó)補(bǔ)征，有全額抵免與限額抵免兩種。全額抵免是指居住國(guó)允許納稅人已經(jīng)繳納的來(lái)源國(guó)稅額，可以全部用來(lái)沖抵，其居住國(guó)的納稅額沒(méi)有限額的限制。限額抵免是指納稅人可以從居住國(guó)應(yīng)納稅額中沖抵的已繳來(lái)源國(guó)稅額，不得超過(guò)納稅人的境外來(lái)源所得按照居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率算出的應(yīng)納稅額。為使減免稅優(yōu)惠能發(fā)揮作用，資本輸入國(guó)往往在與資本輸出國(guó)的雙邊稅收協(xié)定中要求對(duì)方實(shí)行稅收饒讓抵免，即居住國(guó)對(duì)其居民因來(lái)源地實(shí)行減免稅優(yōu)惠而未實(shí)際繳納的那部分稅額，應(yīng)視同已經(jīng)繳納那樣給予抵免。抵免法的指導(dǎo)原則是承認(rèn)收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位，但并不放棄行使居民稅收管轄權(quán)。

我國(guó)主要采用抵免法，這也是世界上大多數(shù)國(guó)家為了避免雙重征稅而選用的方法。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是在來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先的基礎(chǔ)上，兼顧到了居民稅收管轄權(quán)，既避免了雙重征稅，又維護(hù)了國(guó)家的稅收權(quán)益。

4、國(guó)家間的稅收協(xié)定。國(guó)際間重復(fù)征稅的一個(gè)重要原因，就是各國(guó)稅收管轄權(quán)間的沖突。各國(guó)政府間通過(guò)簽訂稅收協(xié)定，主動(dòng)在一定范圍內(nèi)限制各自的稅收管轄權(quán)，是避免國(guó)際重復(fù)征稅較為通行的一種做法。目前，聯(lián)合國(guó)專(zhuān)家小組制定的《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家避免雙重征稅的協(xié)定范本》是國(guó)際上最具影響力的一個(gè)稅收協(xié)定范本，各國(guó)可以根據(jù)實(shí)際情況，在該范本的指導(dǎo)下締結(jié)稅收協(xié)定。

二、房產(chǎn)稅征稅的對(duì)象

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

中國(guó)房產(chǎn)稅的征收應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

1、人均面積作為征稅的衡量標(biāo)準(zhǔn)。按人均居住面積為標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)了平均居住面積，就得繳納房產(chǎn)稅。人均房屋使用面積越大，稅率越高，可實(shí)行累進(jìn)稅率制度。另外，要規(guī)定相應(yīng)的減免制度。

2、房產(chǎn)稅應(yīng)該有合理的用途，取之于民，用之于民。因此，所征收的房產(chǎn)稅應(yīng)該用于當(dāng)?shù)亟逃龡l件的改善、社區(qū)設(shè)施的改進(jìn)或道路、橋梁的改造等等。這樣有利于房產(chǎn)稅的征收，防止逃避稅收的現(xiàn)象，同時(shí)，也能通過(guò)稅收來(lái)抑制房?jī)r(jià)的快速上漲。

3、對(duì)于長(zhǎng)期空置的房子，明顯具有投機(jī)性色彩，故而可以提高房產(chǎn)稅的稅率。這樣，能有效避免房產(chǎn)投機(jī)。

4、將該稅種劃歸為地方稅種。一方面比較符合歷史習(xí)慣和國(guó)際慣例，另一方面，有利于調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，可以激發(fā)地方政府配合中央政府進(jìn)行房?jī)r(jià)控制，有利于房?jī)r(jià)的穩(wěn)定。

三、營(yíng)改增的征稅范圍

1、營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)。

2、營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。