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為了總括地反映和監(jiān)督短期借款的取得和歸還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置短期借款賬戶。用來核算物流企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借人的、償還期在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款。該賬戶屬負(fù)債類賬戶，其貸方登記取得的各種短期借款;借方登記各種短期借款的歸還;期末余額在貸方，表示尚未歸還的短期借款本金。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。

短期借款是為了生產(chǎn)經(jīng)營活動而借人的，其利息應(yīng)計(jì)人財務(wù)費(fèi)用，由當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營運(yùn)收人進(jìn)行補(bǔ)償。

(一)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款核算

物流企業(yè)取得為生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的借款時，借記銀行存款賬戶，貸記短期借款賬戶;當(dāng)物流企業(yè)用短期借款直接歸還應(yīng)付賬款時，借記應(yīng)付賬款賬戶，貸記短期借款賬戶。短期借款的利息，如果數(shù)額不大時，可于支付月份直接計(jì)人財務(wù)費(fèi)用，借記財務(wù)費(fèi)用賬戶，貸記銀行存款賬戶;如果數(shù)額較大需按月預(yù)提時，借記財務(wù)費(fèi)用賬戶，貸記預(yù)提費(fèi)用賬戶，季末支付利息時，借記預(yù)提費(fèi)用賬戶，貸記銀行存款賬戶。

【例6-1】上海申通物流公司于2004年2月1日從銀行取得6個月

期借款500000元，月利率為0.5%，利息到期結(jié)算，到期日歸還全部本息。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作會計(jì)分錄如下：

(1)取得借款時：

借：銀行借款500000

貸：短期借款-生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款500000

(2)到期前各月末預(yù)提借款利息時：

借：財務(wù)費(fèi)用2500

貸：預(yù)提費(fèi)用2500

(3)到期歸還借款本息時：

借：短期借款-生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款500000

預(yù)提費(fèi)用12500

財務(wù)費(fèi)用2500

貸：銀行存款515000

(二)票據(jù)貼現(xiàn)借款的核算

當(dāng)物流企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難時，按規(guī)定可向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)申請為期3個月的票據(jù)貼現(xiàn)借款。貼現(xiàn)借款額是票據(jù)的票面金額扣除貼現(xiàn)息后的金額，貼現(xiàn)借款的利息由銀行預(yù)先予以扣除。如果貼現(xiàn)利息的數(shù)額不大，可直接計(jì)人財務(wù)費(fèi)用;如果數(shù)額較大，可先計(jì)人待攤費(fèi)用賬戶，再分期攤銷。

【例6-2】上海申通物流公司于2004年4月1日，持A公司簽發(fā)的到期日為7月1日，票據(jù)金額為50000元的無息票據(jù)到銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)借款，銀行規(guī)定的年貼現(xiàn)率為9%。

計(jì)算可取得的票據(jù)貼現(xiàn)借款額：

票據(jù)貼現(xiàn)利息=50000X9%X(1=4)～1125(元)

票據(jù)貼現(xiàn)借款額～50000-1125=48875(元)

該業(yè)務(wù)應(yīng)作會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款48875

財務(wù)費(fèi)用1125

貸：應(yīng)收票據(jù)50000