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一般納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅還是營業(yè)稅?運(yùn)費(fèi)并入銷售額是否需要價(jià)稅分離?支付運(yùn)費(fèi)的一般納稅人，在什么情況下準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?應(yīng)按何種比率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?收取或者支付運(yùn)費(fèi)如何進(jìn)行會計(jì)處理?對許多財(cái)務(wù)人員來說，運(yùn)費(fèi)的及會計(jì)處理問題，是工作中的一個難題。一、銷售額中包含運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會計(jì)處理銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，如果通過提高所售商品的價(jià)格來回收，而不單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)，則所負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)通過提價(jià)已經(jīng)并入銷售額中，不必單獨(dú)處理;如果委托運(yùn)輸公司運(yùn)輸井取得運(yùn)輸發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)后不單獨(dú)向購買方收取，則取得運(yùn)輸發(fā)票后按照運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金之和(以下簡稱運(yùn)費(fèi))的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，其余作為銷售費(fèi)用。支付運(yùn)費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，條件有四：一是所運(yùn)輸?shù)呢浳?不包括自用的應(yīng)征稅的摩托車、汽車、游艇)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;二是取得準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票);三是準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)頂稅額抵扣的貨

一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅?！秱€人所得稅法》第七條居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理1.國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕118)第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，境內(nèi)單位和個人向境外單位提供下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率政策：(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。第二條規(guī)定，境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法;外貿(mào)企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，實(shí)行免退稅辦法;外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。實(shí)行退(免)稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退(免)稅;核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的，低于部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退

一、提供技術(shù)服務(wù)的增值稅票怎么入賬對方開來的服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票會計(jì)分錄：借:管理費(fèi)用-技術(shù)服務(wù)費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:銀行存款現(xiàn)在營改增之后，技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)該征收增值稅，如果是小規(guī)模納稅人適用3%征收率，如果是一般納稅人適用6%稅率。二、什么是稅票稅票是納稅人依法履行納稅義務(wù)的合法證明，完稅憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法向納稅人收取稅款時(shí)使用的專用憑證。分為稅收完稅證，它包括通用完稅證、定額完稅證和印花稅票等和稅收繳款書。新成立的公司在申請安裝開票軟件和機(jī)器的時(shí)候，當(dāng)?shù)氐慕鸲惞?就是IC卡和開票機(jī)器的發(fā)行單位)都會組織企業(yè)的人員進(jìn)行培訓(xùn)的，而且開票人員必須持證上崗，培訓(xùn)的內(nèi)容就是如何開票，如何使用開票軟件和機(jī)器，培訓(xùn)完之后會考試，成績合格之后才會發(fā)給證書。

近日，某國稅局到一家礦產(chǎn)資源開采企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員介紹本企業(yè)是有開采權(quán)的自主開采企業(yè)，有自己的工程隊(duì)，每月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有炸藥、油料、電力等。近期企業(yè)承包了其他資源開采企業(yè)的一些包工包料或包工不包料工程。企業(yè)財(cái)務(wù)人員問，自主開采和對外承包的工程該如何納稅?自主開采業(yè)務(wù)應(yīng)繳增值稅擁有采礦權(quán)證的企業(yè)，不依靠外部力量，由本企業(yè)負(fù)責(zé)礦山開采過程中的全部事項(xiàng)，包括投資礦山設(shè)備、人員組織、輔助材料購進(jìn)、礦石銷售等一系列業(yè)務(wù)，此類業(yè)務(wù)有產(chǎn)品礦石產(chǎn)出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)礦石銷售額計(jì)提銷項(xiàng)稅，可以抵扣除不動產(chǎn)外的固定資產(chǎn)和符合稅法規(guī)定的油料、炸藥、水、電等輔料和動力的進(jìn)項(xiàng)稅。對外承包工程視勞務(wù)類型納稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人為其他單位和個人開采礦產(chǎn)資源提供勞務(wù)有關(guān)貨物和勞務(wù)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第56號)規(guī)定，納稅人為其他單位和個人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù)，以及礦井

一、契稅繳納含增值稅嗎契稅繳納不含增值稅，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》明確規(guī)定，5月1日營改增后，均按不含增值稅的價(jià)格和收入來確定契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅等四個稅種的計(jì)稅依據(jù)。二、辦理契稅繳納時(shí)應(yīng)提供的審核資料辦理契稅繳納時(shí)應(yīng)提供的審核資料根據(jù)新房和二手房性質(zhì)的不同有細(xì)微的差異，若是新房，提供購房合同原件和復(fù)印件、發(fā)票或收據(jù)原件和復(fù)印件、身份證原件和復(fù)印件，就可以辦理契稅繳納手續(xù)；若是二手房，則須提供以下資料方可辦理契稅繳納手續(xù)：買賣雙方到房產(chǎn)交易核心窗口簽訂房屋轉(zhuǎn)移納稅申請書；房產(chǎn)評估報(bào)告原件和復(fù)印件；買賣雙方的身份證復(fù)印件；原房產(chǎn)證原件和復(fù)印件。三、契稅申報(bào)繳納流程1．申報(bào)納稅人領(lǐng)取、填寫《契稅納稅申報(bào)表》（一式兩份）。2．初審受理人員對《契稅納稅申報(bào)表》和納稅人提供的資料進(jìn)行初審。初

某物流公司建設(shè)物流信息服務(wù)平臺，溝通貨主、司機(jī)、物流企業(yè)三方，為貨車司機(jī)找貨源，為貨主找司機(jī)，已擁有會員8萬多人，企業(yè)會員2000多家，近20家物流企業(yè)加盟，構(gòu)建了物流網(wǎng)絡(luò)交易新模式。信息服務(wù)收入主要來自會員費(fèi)和加盟費(fèi)。司機(jī)或生產(chǎn)企業(yè)只要交納一定的會員費(fèi)，即可永久登錄信息平臺，發(fā)布車輛或貨源信息，從而實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上互動物流交易。其他物流企業(yè)交納一定的加盟費(fèi)，即可以實(shí)現(xiàn)車源、貨源相互共享。企業(yè)會計(jì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢：物流信息服務(wù)平臺該如何納稅?《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號)之附件《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》，依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之一種，屬于信息技術(shù)服務(wù)中的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。財(cái)稅〔2013〕37號文件之附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：提供

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）：第六條規(guī)定：銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)，《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅［2016］140號規(guī)定：自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

最近，某地稅務(wù)機(jī)關(guān)對一家汽車運(yùn)輸公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司將各類客、貨車承包到人，實(shí)行了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。公司所屬的內(nèi)部油庫、倉庫、修理車間有償向承包司機(jī)供應(yīng)油料、配件，提供修理業(yè)務(wù)。但公司對銷售的油料、配件修理仍按老規(guī)定作為內(nèi)部供應(yīng)，沒有申報(bào)納稅。按照規(guī)定，該公司除補(bǔ)繳稅款外，另被處一倍的罰款?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定：條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)；條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)；本細(xì)則所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。由此可見，只要是有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，有償提供加工、修理修配勞務(wù)都屬銷售行為，都應(yīng)繳納增值稅。

公式為：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額。稅收要素法定原則要求征稅主體、納稅人、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠等稅收要素必須且只能由立法機(jī)關(guān)在法律中加以規(guī)定，即只能由狹義上的法律來規(guī)定稅收的構(gòu)成要件，并依此確定納稅主體納稅義務(wù)的有無及大小。在稅收立法方面，立法機(jī)關(guān)根據(jù)憲法的授權(quán)而保留專屬自己的立法權(quán)力，除非它愿意就一些具體而微的問題授權(quán)其他機(jī)關(guān)立法，任何主體均不得與其分享立法權(quán)力。銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅企業(yè)銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、游艇、摩托車，售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。企業(yè)銷售自己使用過的其他屬于貨物（除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車外）的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下三個條件的，免征增值稅；屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。除以上兩種情況外，企業(yè)銷售

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的發(fā)展，服務(wù)業(yè)本身得到極大發(fā)展，即使第一、二產(chǎn)業(yè)，市場競爭的重心也由技術(shù)和產(chǎn)品向應(yīng)用和服務(wù)轉(zhuǎn)變，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也由以產(chǎn)品為導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥蛻魹閷?dǎo)向。前不久，索尼公司任命斯特林格為首席執(zhí)行官，表達(dá)了索尼公司革新意愿，并進(jìn)行艱難的轉(zhuǎn)型：從做硬件到做軟件，從制造業(yè)為主到服務(wù)業(yè)為主?？梢?，服務(wù)已成為企業(yè)制勝的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)。企業(yè)向服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型是大勢所趨。目前，國際分工已經(jīng)從產(chǎn)業(yè)分工變?yōu)楫a(chǎn)品生產(chǎn)鏈條的過程之間的分工，國際大公司資產(chǎn)正從傳統(tǒng)制造業(yè)向服務(wù)業(yè)、從非技術(shù)制造業(yè)向技術(shù)制造業(yè)轉(zhuǎn)移。服務(wù)業(yè)成了全球化程度很高的行業(yè)，服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的跨國投資已占全球跨國投資總額的60%左右。企業(yè)中與服務(wù)相關(guān)部門的重要性也在迅速提升，以通用電氣公司為例，目前這家工業(yè)巨頭的大部分收入都來自金融服務(wù)部門。正因?yàn)槿绱?，無論是《財(cái)富》還是《福布斯》都把通用電氣公司歸為服務(wù)業(yè)。專利轉(zhuǎn)讓收入是IBM公司增長最快的利潤來源之

一、勞務(wù)外包營改增如何繳納增值稅勞務(wù)外包營改增可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。不是所有提供了勞務(wù)服務(wù)，取得了勞務(wù)所得，就都要交增值稅的。根據(jù)法律規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，其中個人指的是指個體工商戶和其他個人。個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，還需要注意一點(diǎn)的是增值稅起征點(diǎn)只適用于小規(guī)模納稅人。具體的起征點(diǎn)規(guī)定如下：按期納稅的，月銷售額5000－20000元，按次納稅的，每次銷售額300－500元，具體的數(shù)據(jù)由地方根據(jù)實(shí)際情況來定。二、勞務(wù)派遣與勞務(wù)外包的區(qū)別是什么1．法律適用不同勞務(wù)派遣適用勞動合同法，勞動合同法屬于社會法范疇，帶有一定的公法性質(zhì)，更多體現(xiàn)對勞動者這一弱勢群體的關(guān)照，比如用工單位在具備法定退回條件時(shí)方可向勞務(wù)派遣單位退回派遣員工，不得隨意退回。勞務(wù)外包適用合同法，更多

問：我公司是印刷企業(yè)，在給新客戶生產(chǎn)成品之前先打樣，無償提供樣品，客戶如果滿意再簽合同，樣品費(fèi)用是否視同銷售繳納增值稅?答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.根據(jù)上述規(guī)定，無償提供樣品給客戶，應(yīng)按