核定征收印花稅增值稅可以作為計稅依據(jù)嗎
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-05 08:14:17
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問題：是一家企業(yè)，發(fā)生了一項購銷業(yè)務(wù)，價款是100萬元，增值稅是17萬元沒有簽訂合同,怎么貼花?計稅依據(jù)是什么?
答：吉地稅地字[1999]240號文件第六條規(guī)定：印花稅采取按應(yīng)稅憑證據(jù)實征收或按一定比例核定征收的辦法。
(一)納稅人能及時、完整準(zhǔn)確提供購銷合同的應(yīng)按合同所載金額，據(jù)實征收印花稅。
(二)納稅人不能完整提供購銷合同或提供購銷合同不實的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定計征印花稅。
1、工業(yè)企業(yè)購銷合同，采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按照購進(jìn)貨物金額的40%的比例核定計征;銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的70%的比例核定計征。
2、商業(yè)企業(yè)購銷合同，購進(jìn)環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按購進(jìn)金額的70%的比例核定計征;銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按銷售收入的20%的比例核定計征。
3、各市、州地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，可對上述核定的計征比例上下浮動10%;其他行業(yè)購銷合同的核定比例，各市、州地方稅務(wù)局可參照以上兩個行業(yè)核定的比例，自行確定。
吉地稅發(fā)[2004]51號文件第四條規(guī)定：加強核定征收印花稅工作
核定征收印花稅的適用對象是符合核定征收情形的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和交通運輸企業(yè)。核定征收的應(yīng)稅憑證范圍為購銷合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運輸合同。具體核定比例如下：
(一)工業(yè)、商業(yè)企業(yè)購銷合同仍按《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(吉地稅地字〔1999〕240號)規(guī)定執(zhí)行。
(二)建筑企業(yè)的建筑安裝工程承包合同，按照工程結(jié)算收入100%的比例核定計稅依據(jù)，計算征收。
建筑企業(yè)的購銷合同，按材料采購金額40%的比例核定計稅依據(jù)，計算征收。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋購銷合同，按照房屋銷售收入100%的比例核定計稅依據(jù)，計算征收。
房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)同時具備房地產(chǎn)開發(fā)和建筑施工資格的，分別適用建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各合同的核定比例。
(四)運輸企業(yè)的貨物運輸合同，按貨物運輸收入90%的比例核定計稅依據(jù)，計算征收。主管稅務(wù)機關(guān)通過實行發(fā)票控稅管理，對運輸企業(yè)印花稅進(jìn)行源泉控管的，可暫不執(zhí)行核定征收。
吉地稅財行函[2001]23號文件第四條規(guī)定：關(guān)于對單位及個人核定征收印花稅的計稅依據(jù)問題。根據(jù)《吉林省印花稅征收管理辦法》，對買賣雙方簽定商品購銷合同并核定征收印花稅的單位及個人，其"購進(jìn)金額"和"銷售收入"的計稅金額，均以購進(jìn)商品付給對方的全部價款和銷售商品收到對方的全部價款為計稅依據(jù)。
提示：核定征收印花稅應(yīng)以其"購進(jìn)金額"和"銷售收入"的不含稅價來確定核定征收的計稅依據(jù)。因為增值稅屬于價外稅，一般納稅人企業(yè)帳載銷售收入是不含稅的，進(jìn)貨金額也是不含稅的。對核定征收時不應(yīng)硬性加入稅金。
對于小規(guī)模納稅人，如果銷售收入與購進(jìn)金額是含稅的也不要硬性減除稅金。
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一、印花稅應(yīng)納稅額包含增值稅嗎需要根據(jù)具體情形而定，有的印花稅中含增值稅，有的不含。一般情況下，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，應(yīng)依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。二、認(rèn)繳制度下繳納印花稅的方法1、注冊資金的萬分之五;2、應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率;3、什么叫做印花稅?具體是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立以及領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為而征收的稅。得出此名是因為采用了在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票而作為完稅的標(biāo)志。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。三、印花稅計稅金額含稅嗎印花稅計稅依據(jù)是含稅的。印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的2023-06-07111人看過 -
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根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；證券交易的計稅依據(jù)為成交金額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。2、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。3、應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。4、證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。 參考素材中提到的哪一項稅收的計稅依據(jù)不包括增值稅稅款？根據(jù)參考素材中提到的內(nèi)容，我們需要確定哪一項稅收的計稅依據(jù)不包括增值稅稅款。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的計稅依據(jù)為增值額。因此2023-08-27230人看過
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土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。1、對屬于集體所有的土地，按現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定先由國家征用后才能轉(zhuǎn)讓。國有土地的出讓，是指國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者。2、土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。納入土地增值稅范圍的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部增值額，而非僅僅是土地轉(zhuǎn)讓的收入。3、不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括兩種：（1）務(wù)人的行為（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過非營利的社會團(tuán)體，國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。征稅范圍的特殊規(guī)定：1、企業(yè)改制重組：（1）非公司制改為有限責(zé)任公司或股份有限公司；有限責(zé)任變?yōu)楣煞萦邢薰?，等重建之前，企業(yè)將轉(zhuǎn)移或改變國有土地和住房重建的2024-04-2474人看過 -
1、購買固定資產(chǎn)印花稅的，按照固定資產(chǎn)科目新增部分的金額乘以萬分之三計算繳納印花稅；購買固定資產(chǎn)按合同征收印花稅的，繳納購銷合同印花稅。購銷合同印花稅率為萬分之三元?；蛘咧苯釉诤贤腺N足印花稅票，注銷，也是繳納印花稅。如果采取核定征收，也未訂立固定資產(chǎn)購銷合同，則暫時不需繳納印花稅。二、印花稅是一種兼具行為性質(zhì)的憑證稅。在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交流中，書立．領(lǐng)取憑證是一種稅收。應(yīng)納稅證明：（1）購銷、加工承包、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或具有合同姓質(zhì)的證明書（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移文件；（3）營業(yè)賬簿；（4）權(quán)利、許可證；（5）財政部確定征稅的其他憑證可以看出，無論是購買固定資產(chǎn)還是清理固定資產(chǎn)，都不需要繳納印花稅。當(dāng)然，如果你和別人訂立購買固定資產(chǎn)的合同，或者清理固定資產(chǎn)的勞動合同，你應(yīng)該為訂立這份合同繳納印花稅。固定資產(chǎn)的折舊年限固定資產(chǎn)根據(jù)資產(chǎn)的不同折舊的最低2023-08-07125人看過
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印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。 印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體... 更多>
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印花稅納稅依據(jù)。河南在線咨詢 2021-10-281、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，購銷合同的計稅依據(jù)是合同中規(guī)定的購銷金額。 2、處理這個問題有兩種情況：按合同金額征收印花稅：購銷合同中只有不含稅金額的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)。 三、購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)。 4、購銷合同所載金額包含增值稅金額但未單獨記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。 五、 -
注冊資本印花稅計稅依據(jù)印花稅按多少比例收？山西在線咨詢 2022-06-17按實際收到的注冊資本(會計上叫“實收資本”或“股本”)依萬分之五稅率貼花。 印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別采用比例稅率和定額稅率兩種形式。按比例稅率納稅的有各種經(jīng)濟合同及合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營業(yè)賬簿。按定額稅率納稅的有其他營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照。對于載有一個經(jīng)濟事項，同時適用兩個以上稅目稅率的憑證，應(yīng)按其中一個較高的稅率計算納稅。 1、購銷合同按購銷金額萬分之三貼花。納稅人為立 -
增值稅的計稅依據(jù)包括哪些河北在線咨詢 2023-11-051、計征契稅的成交價格不含增值稅。 2、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》明確規(guī)定，5月1日營改增后，均按不含增值稅的價格和收入來確定契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅等四個稅種的計稅依據(jù)。 -
地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅依據(jù)地方稅務(wù)機關(guān)核定核定印花稅的依據(jù)有哪些重慶在線咨詢 2022-04-08《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]150號)規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)： (一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的; (二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的; (三)采用按期匯總繳納辦 -
如何確定土地增值稅的計稅依據(jù)？吉林省在線咨詢 2023-06-12根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。
