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(1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家;(2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家;(3)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家;(4)援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家;(5)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;(6)根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;(7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

一、股息紅利個(gè)人所得稅如何計(jì)算關(guān)于利息、股息、紅利以及財(cái)產(chǎn)租賃收益、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益、偶然所得或者其他各項(xiàng)收入，這些都適用于特定的比例稅率，即適用率為20％。其中值得注意的是：（1）利息、股息、紅利所得以及偶然所得和其他所得應(yīng)繳納的所得稅納入應(yīng)納稅所得額，這個(gè)數(shù)值主要以每次產(chǎn)生的收入作為基礎(chǔ)來(lái)衡量。具體來(lái)說(shuō)，灣納稅應(yīng)稅所得額等於每次收入額，並且利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時(shí)所獲得之收入為單位計(jì)算。此外，偶然所得則是以每次取得該項(xiàng)收人時(shí)作為一次性扣除。（2）根據(jù)上述規(guī)定，利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他各類所得應(yīng)繳納的所得稅是根據(jù)應(yīng)稅所得額以及可適用的法定稅率進(jìn)行計(jì)算得出的。在這種情況下，應(yīng)納稅額等同于按應(yīng)稅所得額乘以20％的式子來(lái)求出結(jié)果?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營(yíng)所

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕102號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。上述規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)稅〔2005〕107號(hào)）第一條要求，財(cái)稅〔2005〕102號(hào)文件下發(fā)之日后（含當(dāng)日）上市公司實(shí)際派發(fā)的股息紅利所得，按照財(cái)稅〔2005〕102號(hào)文件規(guī)定的減征個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。符合上述規(guī)定的上市公司，已按股息紅利全額計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅的，可按財(cái)稅〔2005〕102號(hào)文件規(guī)定的減稅政策將多扣繳的稅款退還個(gè)人投資者。稅款已繳入國(guó)庫(kù)的，由財(cái)稅部門(mén)按規(guī)定程序辦理退稅，并由扣繳義務(wù)人退還個(gè)人投資者。另外，根據(jù)財(cái)稅〔2005〕107號(hào)文件規(guī)定，財(cái)稅〔2005〕102號(hào)文件優(yōu)惠政策僅限于在深圳、上海證券交易所掛牌交

個(gè)人股東取得股份制企業(yè)派發(fā)的紅股如何繳納個(gè)人所得稅？（一）政策解讀個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額、應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。（二）案例分析案例：2010年5月，甲獲得A股份公司用盈余公積金派發(fā)的紅股1000股，每股票面金額為1元。分析：甲從A股份公司用盈余公積金派發(fā)的紅股1000股，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額應(yīng)按派發(fā)的紅股股數(shù)（1000股）與股票票面金額（1元）乘積計(jì)算，按適用稅率20％計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。甲應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝紅股股數(shù)10

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。（1）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。（2）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額，是指以應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額乘以20％。股權(quán)質(zhì)押后股息紅利能否轉(zhuǎn)讓股權(quán)出質(zhì)擔(dān)保債務(wù)的，質(zhì)權(quán)人有權(quán)收取質(zhì)押財(cái)產(chǎn)的孳息，而股息紅利屬于孳息，所以不能股息紅利不能轉(zhuǎn)讓。但當(dāng)事人另有約定除外。《中華人民共和國(guó)民法典》第四百三十條【質(zhì)權(quán)人孳息收取權(quán)及孳息首要清償用途】質(zhì)權(quán)人

外籍人員取得實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予該個(gè)人的股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，允許其在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以低于市場(chǎng)價(jià)格或相應(yīng)折扣購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)或境外上市公司一定數(shù)量的股票，這是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下：外籍人員以折扣價(jià)或低于市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，其實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的差額，按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（購(gòu)買(mǎi)股票的每股市場(chǎng)價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股實(shí)際價(jià)）×股票數(shù)量；應(yīng)納稅額＝（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)；上述公式應(yīng)用應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：1、對(duì)該項(xiàng)所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)算。2、公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。此外，

一、外籍人員在華天數(shù)與個(gè)人所得稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)無(wú)稅收協(xié)定，在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90天，或者有稅收協(xié)定而規(guī)定期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183天的，按下列公式計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)、外工資、薪金應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除率）*（當(dāng)月境內(nèi)應(yīng)付工資/當(dāng)月境內(nèi)、外應(yīng)付工資總額）二、外國(guó)人在中國(guó)工作納稅具體分為幾種情況1、在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。2、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。3、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住

個(gè)人從事建筑安裝業(yè)取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)取得所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。建筑安裝業(yè)工程承包人取得所得，有兩種情況：一是經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或者按承包合同(協(xié)議)規(guī)定，將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人所有的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。從事建筑工程作業(yè)的其他人員取得的所得，應(yīng)分別按照工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的免稅率免稅率亦稱“稅率為零”。

一、2020外籍人員房產(chǎn)個(gè)人所得稅房產(chǎn)交易稅計(jì)算方法：賣方：①印花稅－－0．05％；②營(yíng)業(yè)稅－－5．5％（個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不滿5年的普通住房）；③個(gè)人所得稅（轉(zhuǎn)讓收入－房屋原值－轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金－合理費(fèi)用）×20％買(mǎi)方：①契稅－－1．5％（普通住宅享受1．5％的優(yōu)惠稅率；即住宅小區(qū)建筑容積率在1．0（含）以上、單套建筑面積在140（含）平方米以下、實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1．2倍以下這3個(gè)條件的住房為普通住房）－－3％（非普通住宅按3％稅率征收契稅）②印花稅－－0．05％二、法定對(duì)象我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

一、出差所得需要繳納個(gè)人所得稅嗎企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定本單位的差旅費(fèi)管理辦法。差旅費(fèi)管理辦法中應(yīng)包含企業(yè)根據(jù)本單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)規(guī)模制定的差旅費(fèi)津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于可以提供出差時(shí)間、地點(diǎn)、出差記錄等相關(guān)證明資料，并根據(jù)企業(yè)的差旅費(fèi)管理辦法以實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式發(fā)放的合理差旅費(fèi)津貼，可以在計(jì)算當(dāng)期個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不征收個(gè)人所得稅。不符合上述要求的差旅費(fèi)津貼，應(yīng)并入職工當(dāng)期取得的工資薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅。依據(jù)：1.《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(津地稅企所〔2010〕5號(hào))第三條“差旅費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題”規(guī)定：企業(yè)可以參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)能夠提供證明差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等合法憑證的，按差旅費(fèi)管理辦法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第二條“關(guān)于工資，薪金所

1、個(gè)人取得的利息收入屬于個(gè)人所得稅的稅目之一，法律依據(jù)如下：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（七）、利息、股息、紅利所得。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（七）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。2、減免及優(yōu)惠。個(gè)人取得的利息收入有很多種，包括國(guó)債利息收入、銀行存款利息收入、借出資金取得的利息收入，其中國(guó)債利息收入、銀行存款利息收入國(guó)家有明文規(guī)定減免稅的優(yōu)惠。納稅人可以根據(jù)規(guī)定享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。代扣代繳義務(wù)人根據(jù)規(guī)定計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條稅法第四條第二項(xiàng)所說(shuō)的國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取

國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司近日解釋稱，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由組成合伙企業(yè)的各自然人自行納稅申報(bào)。國(guó)稅總局明確，對(duì)多名個(gè)人成立的合伙公司持有的非上市公司股權(quán)，出讓時(shí)在合伙企業(yè)注冊(cè)地、還是個(gè)人身份證所在地繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》規(guī)定確定納稅地點(diǎn)。對(duì)資本公積轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納個(gè)人所得稅，國(guó)稅總局稱，對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定政策規(guī)定，外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。但是，華僑仍屬于具有中國(guó)國(guó)籍的個(gè)人，不同于外籍人員。雖然華僑可以比照外籍人員享受工薪所得的附加扣除費(fèi)用，但其從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，不能免征個(gè)人所得稅。有關(guān)華僑的判斷標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2009］121號(hào)）文件的規(guī)定掌握。

個(gè)人取得所得既有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的，又有來(lái)源于境外的，應(yīng)區(qū)分境外所得和境內(nèi)所得，并分別減去費(fèi)用后計(jì)算納稅。1、個(gè)人來(lái)源于境外的所得包括：因任職、受雇、履約等原因在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；從中國(guó)境外公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。上述所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外，均視為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。2、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人的境外所得，應(yīng)依照中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法確定的應(yīng)稅項(xiàng)目，分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在計(jì)算應(yīng)繳稅款時(shí)，允許扣除下列項(xiàng)目：個(gè)人取得的境外所得按規(guī)定交付給派出單位的部分，凡能提供有效合同或有關(guān)憑證的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核后，可以從其境外所得中扣除。個(gè)人在境外已繳納的個(gè)人所得稅的稅額，如果能提供境外稅