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審查其他應收款應該怎么做

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-02 15:01:42 425 人看過

一、審查其他應收款內(nèi)部控制制度

對其他應收款內(nèi)部控制制度檢查時，應注意：

1.被查單位是否建立了明確的職責分工制度?！捌渌麘湛睢钡目傎~和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事其他應收款的記賬工作。

2.是否建立了備用金領(lǐng)用和報銷制度，備用金限額的確定是否合理，實際執(zhí)行是否嚴格按照制度控制。

3.是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度，是否設專人保管，是否有單獨的賬簿記錄。

4.是否建立定期清理制度，其他應收款的催收工作是否及時等。

二、運用審閱法檢查其他應收款(全面審閱“其他應收款"明細賬)

通過審閱摘要說明及業(yè)務內(nèi)容，看其是否記有不屬于“其他應收款”賬戶核算范圍的各種應收和暫付款項;是否有應向職工收取的各種墊付款項;是否有長期掛賬現(xiàn)象;是否有將其他應收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等。

三、運用核對法檢查其他應收款(在審閱明細賬的基礎上，再核對記賬憑證及原始憑證)

不屬于“其他應收款”賬戶核算的內(nèi)容，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了。通過審查記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù)，從而判斷其賬務處理正確與否;通過核對記賬憑證及原始憑證，可查明借款部門(單位)、借款人、借款時間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等;通過核對記賬憑證及原始憑證，可查清企業(yè)將其他應收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī)。

四、運用調(diào)查方法檢查其他應收款(向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查)

在核對法的基礎上，對于情況不符的其他應收款，應調(diào)查對方單位，是否已將租金或押金等退回，而企業(yè)沒有入賬，轉(zhuǎn)作“小金庫”或被有關(guān)人員貪污;對于長期掛賬的應收款，應詢問有關(guān)人員，查清應收回款項長年掛賬的原因，從而進一步搞清可能舞弊的全過程。

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“其他應交款”科目核算企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應交住房公積金其他應交款是指企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應交住房公積金等。教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)而征收的一項費用，按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計征，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。礦產(chǎn)資源補償費是對在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的一項費用。礦產(chǎn)資源補償費按照礦產(chǎn)品銷售收人的一定比例計征，由采礦權(quán)享有人交納。住房公積金是指按規(guī)定應由企業(yè)和職工個人共同交納的屬于職工個人所有的確定用途的款項。在確定計算繳納住房公積金的基礎時，不應包括按規(guī)定標準逐月發(fā)放的住房補貼。

2023-04-24

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未收回的其他應收款怎么處理更好

其他應收款未收回的能否作為壞賬申請核銷?根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉通知》(國稅發(fā)[2009]88號)第二條規(guī)定，本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據(jù))等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。上述規(guī)定指的是“應收及預付款項”并沒有特指應收賬款，而指應收款項。另外，根據(jù)《國家稅務總局，財政部關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)第四條規(guī)定，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：(1)債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?(2)

2023-05-05

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應收票據(jù)應收賬款預付賬款其他應收款的會計分錄是怎樣的

1.取得應收票據(jù)和收回到期票款(1)因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據(jù)，借：應收票據(jù)貸：應收賬款(2)因企業(yè)銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(3)商業(yè)匯票到期收回款項時，應按實際收到的金額，借：銀行存款貸：應收票據(jù)2.轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(jù)(1)若票據(jù)面值有多余的，借：銀行存款原材料庫存商品等應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(jù)(2)若票據(jù)面值不夠的，借：原材料庫存商品等應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(jù)銀行存款二、應收賬款應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關(guān)債務人

2023-06-12

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其他應付款專項審計程序

其它應付審計程序：1、取得或編制其它應付明細表，審核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表相關(guān)的項目進行核對。2、實施分析復核。3、選擇其他應付款進行函證。4、發(fā)出詢證函未收回或回復結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審核下一年度明細賬，或跟蹤其他應付款時的經(jīng)濟業(yè)務憑證。5、抽查明細賬、記賬憑證和原始憑證（1）檢查記賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度。查明是否有其他內(nèi)容，如應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、短期貸款等，不屬于其他應付范圍。（2）檢查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務是否真實合法。查明企業(yè)是否通過其他應付賬款科目核算應該屬于企業(yè)當期收入和費用的項目，或者在其他應付賬款科目下坐收坐支。（3）檢查長期掛賬的其他應付款，找出原因并做好記錄。（4）檢查債權(quán)人不明確和金額異常的其他應付項目。（5）檢查股東、高級管理人員、董事、合資企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金。檢查企業(yè)是否利用其他應付款截留收入，虛掛費用或隱瞞損益。（6）檢查

2023-08-07

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消費稅
其他應交款的涉稅如何檢查

其他應交款是指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應交款項，主要包括教育附加費、車輛購置附加費等。本文主要介紹了“其他應交款”帳戶的性質(zhì)、、“其他應交款”帳戶涉稅檢查的主要內(nèi)容等知識。一、“其他應交款”帳戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)“其他應交款”屬于負債類帳戶，用于核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的應上交的款項，主要包括應交教育費附加，應交上級管理費等。該帳戶貸方，登記發(fā)生的應交款數(shù)額;借方登記實際交納數(shù);期末貸方余額反映尚未交納的各種應交款數(shù)額。二、“其他應交款”帳戶涉稅檢查的主要內(nèi)容及側(cè)重“其他應交款”的帳務處理，一般涉及費用的列支。如按三稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)一定比例計提的教育費附加，按規(guī)定應記入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，而應交上級管理費，一般是按銷售額的一定比例提取，或按規(guī)定的定額數(shù)計提，列入企業(yè)的“管理費用”。它們都構(gòu)成了計算企業(yè)所得稅的抵減因素。因此，“其他應交款”

2023-03-03

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企業(yè)如何處理其他應收款

公司注銷其他應收款處理方法如下：公司注銷清算，于清算完畢、注銷登記后，貸記所有資產(chǎn)科目的余額，同時借記所有負債和所有者權(quán)益科目的余額，公司的所有科目余額均為零，從而予以銷賬。同時，根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號，第二十二條企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。所以企業(yè)需

2023-07-08

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其他應交款應該如何進行會計核算

為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)需要向國家繳納各項費用義務的產(chǎn)生和消失，企業(yè)應設置“其他應交款”科目。該科目的貸方用來反映企業(yè)應向國家繳納的各項費用義務的產(chǎn)生;借方用來反映各項費用的繳納情況;期末余額一般在貸方，表示企業(yè)在期末時應交而未交的費用，在資產(chǎn)負債表的流動負債項目下單獨列示?！捌渌麘豢睢笨颇窟€應按照費用的種類設置明細科目，進行明細核算。1、月終，公司根據(jù)計算出的應繳納的教育附加費，編制會計分錄。借：營業(yè)務稅金及附加×××貸：其他應交款×××2、公司收到代收代繳的車輛購置附加費時。借：銀行存款×××貸：其他應交款×××3、實際繳納時。借：其他應交款×××貸：銀行存款×××

2023-06-12

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股東會
清算時其他應收款和應付款的處理方法

財產(chǎn)清算時的清償順序為: 清算費用、職工工資、稅金、利息、股本。單位在清償前三項欠款后, 才能償還債務。此外, 單位需按照債務人的比例清償所有債務。償還債務的過程中, 單位不能只優(yōu)先償還股東的債務, 而忽視其他債權(quán)人的利益。財產(chǎn)清算時的清償順序為:清算費用、職工工資、稅金、債務、股本。單位在清償前三項欠款后,才能償還債務。此外,單位需按照債務人的比例清償所有債務。償還債務的過程中,單位不能只優(yōu)先償還股東的債務,而忽視其他債權(quán)人的利益。單位清償債務時其他債權(quán) 人權(quán) 益保障在多個債權(quán)人共同申請執(zhí)行同一被執(zhí)行人財產(chǎn)時，清償順序是非常重要的。根據(jù)素材提供的信息，我們可以得出以下清償順序：1. 設定擔保物權(quán)的債權(quán)，如抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)，優(yōu)先于普通債權(quán)受償。2. 多個擔保物權(quán)中，留置權(quán)、已登記的抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、未登記的抵押權(quán)先后受償。3. 如果沒有設定擔保物權(quán)，那么普

2023-09-21

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其他應付款審計步驟有哪些

其他應付款審計程序：1．取得或編制其他應付款明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2．實施分析性復核。3．抽取其他應付款進行函證。4．對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細賬，或追蹤至其他應付款發(fā)生時的經(jīng)濟業(yè)務憑證等。5．抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。查明是否有將應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應付款范圍的內(nèi)容放在其他應付款中核算。（2）檢查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法。查明企業(yè)有無將應屬企業(yè)本期收益和費用的項目通過其他應付款科目來核算，或在其他應付款科目項下坐收坐支。（3）檢查長期掛賬的其他應付款，查明原因，并做出記錄。（4）檢查債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的其他應付款項目。（5）檢查應付股東、高級管理人員、董事、聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項。檢查企業(yè)有無

2023-06-12

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檢查其他應付款的技巧有哪些

1.有無利用其他應付款隱匿收入現(xiàn)象。有些企業(yè)將應計入收入類科目的金額計入“其他應付款”科目，從而隱匿收入、偷逃稅金。審查時應以其他應付款明細賬為審查重點，對明細賬設置不合規(guī)定的，如戶名、類別或摘要不清，應審閱相關(guān)會計憑證。2.有無其他應付款長期掛賬現(xiàn)象。其他應付款屬于流動負債，通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還。若其他應付款長期掛賬，則可能存在下列問題：(1)隱匿收入。應審查其他應付款賬戶每筆經(jīng)濟業(yè)務的記賬時間，若掛在貸方時間過長，應進一步審查會計憑證。(2)收取的逾期未退包裝物押金故意不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計當期實現(xiàn)利潤、偷逃稅金。稅法規(guī)定，對逾期未收取的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅貨物的銷售額，征收增值稅和消費稅，收取的押金扣減相關(guān)稅金后的差額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”科目。審查時，應以其他應付款的保證金明細賬為依據(jù)，重點審查原始憑證，特別是出租、出借合同，看有無購貨方未按合同規(guī)定的

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其他應收款的會計處理示例。本月發(fā)生以下業(yè)務：（1）5日成立管理部，李紅負責管理。管理部核定的公積金定額為300元，財務部開具現(xiàn)金支票。分錄如下：借方：其他應收款-準備金（李紅）300貸方：銀行存款300（2）16日，李紅交了一張120元的普通發(fā)票，報銷了管理部采購辦公用品的費用，財務部的費用用現(xiàn)金補足固定公積金。（3）22日，管理部門核定的定額定額定額下調(diào)100元，李紅將100元返還財務部門。借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款-準備金（李紅）100（4）30日，因組織機構(gòu)變更，批準取消管理部固定準備金，李紅退回普通發(fā)票30元和現(xiàn)金170元，用于購買辦公用品。借方：管理費用30庫存現(xiàn)金170貸方：其他應收款-備用金（李紅）200

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合并報表的其他應收款分析

與單一企業(yè)報表相比，企業(yè)集團合并報表通過編制抵銷分錄，剔除了關(guān)聯(lián)交易對集團個別企業(yè)財務報表的影響，從某種程度上可以更為真實地反映集團整體的財務狀況，防止通過集團內(nèi)部交易等手段粉飾財務報表，合并報表分析已經(jīng)成為信貸決策和投資決策的重要依據(jù)。本文將從合并報表中其他應收款項目的視角，來分析企業(yè)集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易。其他應收款成為合并報表分析重點對合并報表中其他應收款項目的分析是合并報表項目分析的重點之一，其原因有以下幾個方面：一是其他應收款項目內(nèi)容復雜，容易受到報表編制者的操縱。其他應收款核算內(nèi)容是除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，所包含的項目復雜，金額不大，不易受報表使用者的重視。不少上市公司利用其他應收款，核算繁瑣而隱藏異常的交易行為。二是個別企業(yè)報表沒有披露關(guān)于其他應收款的詳細信息，報表使用者無法正確預測其中所蘊含的風險。有些交易雖然金額不是很大，但綜合隱藏起來的交易

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其他應收款的核算包括哪些

其他應收款的會計處理實例[例]**公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務：(1)5日，設立管理部門定額備用金，由李-紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財務科開出現(xiàn)金支票。應作如下分錄：借：其他應收款──備用金(李-紅)300貸：銀行存款300(2)16日，李-紅交來普通發(fā)票120元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，財務科以現(xiàn)金補足該定額備用金。借：管理費用120貸：庫存現(xiàn)金120(3)22日，經(jīng)批準減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李-紅將100元交回財務科。借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款──備用金(李-紅)100(4)30日，由于機構(gòu)變動，經(jīng)批準撤銷管理部門定額備用金，李-紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元。借：管理費用30庫存現(xiàn)金170貸：其他應收款──備用金(李-紅)200

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