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1.取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款

(1)因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

(2)因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

2.轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)

企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收票據(jù)

(1)若票據(jù)面值有多余的，

借：銀行存款

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收票據(jù)

(2)若票據(jù)面值不夠的，

借：原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

二、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

例：甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)作如下處理：

借：應(yīng)收賬款357000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000

銀行存款6000

需要說(shuō)明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。

甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款357000

貸：應(yīng)手賬款357000

[注意]：企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

例：甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)匯票一張，面值10000元，用以償還其前欠貨款。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

(1)收到商業(yè)匯票時(shí)，

借：應(yīng)收票據(jù)10000

貸：應(yīng)收賬款10000

(2)收到款項(xiàng)后，

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收票據(jù)10000

三、預(yù)付賬款

(1)企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(2)企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)等

貸：預(yù)付賬款

當(dāng)預(yù)付貨款<采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

當(dāng)預(yù)付貨款>采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)，

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

例：甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000噸，單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

(1)預(yù)付50%的貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款——乙公司25000

貸：銀行存款25000

(2)收到乙公司發(fā)來(lái)的5000噸材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33500元。

借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：預(yù)付賬款——乙公司85500

借：預(yù)付賬款——乙公司33500

貸：銀行存款33500

四、其他應(yīng)收款

(一)應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受以外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

(二)應(yīng)收的出租包裝物租金;

(三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

(四)存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

(五)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

例：甲公司在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。

借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000

貸：材料采購(gòu)30000

上述保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到。

借：銀行存款30000

貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000

甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回。

(1)墊支時(shí)：

借：其他應(yīng)收款5000

貸：銀行存款5000

(2)扣款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬5000

貸：其他應(yīng)收款5000

甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元。

借：其他應(yīng)收款——存出保證金10000

貸：銀行存款10000

租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的押金10000元，已存入銀行。

借：銀行存款10000

貸：其他應(yīng)收款——存出保證金10000