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我國如何對進(jìn)口卷煙征收消費(fèi)稅?稅率的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么?
來源:法律編輯整理 時(shí)間: 2023-07-20 08:02:10 243 人看過

消費(fèi)稅稅率按甲、乙兩類卷煙劃分,目前按以下標(biāo)準(zhǔn):

1、甲類卷煙,即每標(biāo)準(zhǔn)條200支,下調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上含70元的卷煙,稅率調(diào)整為56%;

2、乙類卷煙,即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元,不含增值稅以下的卷煙,稅率調(diào)整為36%;

3、卷煙的從量定額稅率不變,即0.003/支。

4、調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率,將雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率調(diào)整為36%。

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算,每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量乘消費(fèi)稅定額稅率)除(1-比例稅率36%)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量乘消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格(用適用稅率重新計(jì)算36%或56%)乘消費(fèi)稅稅率36%或56%。

金銀首飾消費(fèi)稅稅率降低的通知

發(fā)布部門:財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

發(fā)布文號:[94]財(cái)稅字第091號

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,各計(jì)劃單列市財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),金銀首飾消費(fèi)稅由10%的稅率減按5%的稅率征收?,F(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下:

1、減按5%征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

2、不在上述范圍內(nèi)的應(yīng)稅首飾仍按10%的稅率征收消費(fèi)稅。

3、本規(guī)定從1994年1月1日起執(zhí)行,已經(jīng)多征的稅款予以退還。

請各地遵照執(zhí)行。

中華人民共和國財(cái)政部

國家稅務(wù)總局

一九九四年十二月十六日

《消費(fèi)稅暫行條例》第十三條納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

《消費(fèi)稅暫行條例》第十四條消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

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    卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算方法計(jì)算方法根據(jù)具體情況而定,參照以下規(guī)定:《消費(fèi)稅暫行條例》第五條消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額,或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。第六條銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。第七條納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅
    2023-06-25
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  • 消費(fèi)稅征收管理和稅目稅率
    征收管理消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外,消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅基本一致。消費(fèi)稅納稅地點(diǎn):納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國務(wù)院另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除委托個(gè)人加工以外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(卷煙批發(fā)除外);經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的
    2023-06-07
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  • 定額稅率征收的消費(fèi)稅范圍
    一、定額稅率征收的消費(fèi)稅范圍啤酒,黃酒,成品油適用定額稅率征收消費(fèi)稅。二、什么是消費(fèi)稅消費(fèi)稅,是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國家財(cái)政收入。三、消費(fèi)稅征收范圍第一類:一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品,如煙、酒、鞭炮、焰火等;第二類:奢侈品、非生活必需品,如貴重首飾、化妝品等;第三類:高能耗及高檔消費(fèi)品,如小轎車、摩托車等;第四類:不可再生和替代的石油類消費(fèi)品,如汽油、柴油等;第五類:具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品,如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。
    2023-05-30
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  • 卷煙廠聯(lián)營業(yè)務(wù)的稅收籌劃內(nèi)容是如何的
    稅法對企業(yè)的各類生產(chǎn)經(jīng)營收入,根據(jù)其不同的行業(yè)、不同的產(chǎn)品、不同的環(huán)節(jié)、不同的性質(zhì)規(guī)定征收不同的稅種。由于各個(gè)稅種的計(jì)稅依據(jù)、稅目稅率均不同,決定了其稅收負(fù)擔(dān)的差異。納稅人可以根據(jù)一些看似“不合理”的稅收規(guī)定,對經(jīng)營形式作適當(dāng)變通,也許就會起到意想不到的效果。這種“變通”籌劃法多見于流轉(zhuǎn)稅。如本書“增值稅”中所講的“采取租賃經(jīng)營方式對雙方均有利”就是采用的“變通”籌劃法。再舉一個(gè)卷煙廠聯(lián)營業(yè)務(wù)的例子:甲卷煙廠主要生產(chǎn)經(jīng)營X牌卷煙,2001年7月份推出X極品品牌卷煙。產(chǎn)品投入市場后,很受消費(fèi)者歡迎,產(chǎn)品供不應(yīng)求。按照甲企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力,根本無法滿足市場的需求,如果要投資新建一條新的卷煙生產(chǎn)流水線,大約需要資金數(shù)千萬元。由于資金問題,甲企業(yè)決定與乙卷煙生產(chǎn)廠家聯(lián)營生X極品品牌卷煙。甲、乙企業(yè)通過協(xié)商約定如下:甲企業(yè)“委托”乙企業(yè)生產(chǎn)X極品卷煙,由乙企業(yè)自行組織原材料進(jìn)行生產(chǎn),生產(chǎn)的X極品香煙
    2023-05-04
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#財(cái)稅法
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    消費(fèi)稅是以消費(fèi)品(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收,銷售稅是典型的間接稅。 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)... 更多>

    #消費(fèi)稅
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    • 該怎么核算卷煙消費(fèi)稅稅率
      青海在線咨詢 2022-08-30
      根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品政策的通知》(財(cái)稅[2020]84號)規(guī)定,稅務(wù)總局重新核定了生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人各牌號規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,具體核算方法如下:一、調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅政策(一)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格新的卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定并下達(dá)。(二)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。1.甲類卷煙,即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支,下同)調(diào)撥價(jià)格在
    • 如何核算卷煙消費(fèi)稅的征稅基數(shù)
      浙江在線咨詢 2022-08-25
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    • 賣卷煙的稅率和消費(fèi)稅一樣嗎?
      吉林省在線咨詢 2021-12-27
      煙草消費(fèi)稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅,稅率11%。即在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的,都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。
    • 煙在白山消費(fèi)稅稅率如何規(guī)定的我打算賣煙
      四川在線咨詢 2022-07-31
      2009年5月1日以后的卷煙稅目稅率狀況: 【特別提示】 第一,注意甲類、乙類卷煙稅目復(fù)合稅率的換算和運(yùn)用: 第二,只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅,不繳納消費(fèi)稅。 第三,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的三個(gè)要點(diǎn): (1)稅率5%; (2)環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅; (3)不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
    • 麗江消費(fèi)稅稅率征收范圍是哪些,消費(fèi)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是哪些
      山東在線咨詢 2022-07-26
      1、鋰電池繳納消費(fèi)稅稅率是4%,但按規(guī)定免征消費(fèi)稅。 2、相關(guān)規(guī)定: 關(guān)于對電池涂料征收消費(fèi)稅的通知(財(cái)稅〔2015〕16號)規(guī)定,一、將電池、涂料列入消費(fèi)稅征收范圍(具體稅目注釋見附件),在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收,適用稅率均為4%。二、對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。 電池稅目征收