一、建筑裝修企業(yè)預(yù)收工程款項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
最近頒布的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅條例》)和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》)對(duì)建筑裝修企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間做出了比以前更明確、更清晰的規(guī)定?！稜I(yíng)業(yè)稅條例》第十二條規(guī)定，“營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！薄稜I(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。顯然，自2009年元月1日開始，建筑裝修企業(yè)向客戶收取的預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)作為當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入申報(bào)納稅。
事實(shí)上，最近幾年各級(jí)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)了建筑裝修企業(yè)預(yù)收賬款的納稅管理，加上建筑裝修企業(yè)往往在預(yù)收工程款項(xiàng)時(shí)向客戶開具了稅務(wù)發(fā)票或由從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的專用收據(jù)作為收款憑證，根據(jù)長(zhǎng)期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票管稅、開票交稅”原則，這些預(yù)收款項(xiàng)通常要求在收取當(dāng)月并入應(yīng)稅收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
二、建筑裝修企業(yè)預(yù)收工程款項(xiàng)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
建筑裝修企業(yè)預(yù)收工程款項(xiàng)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收人的確認(rèn)時(shí)間與過去政策基本保持一致，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))中明確規(guī)定：“企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！髽I(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入;同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。”
三、建筑裝修企業(yè)預(yù)收工程款項(xiàng)涉稅賬務(wù)處理
【例】**建筑裝飾公司(以下簡(jiǎn)稱**公司)2009年11月1日與**商貿(mào)公司(以下簡(jiǎn)稱**公司)簽訂了辦公樓裝修合同。合同約定，裝修工程總造價(jià)120萬(wàn)元、工期4個(gè)月，自2009年11月1日至2010年2月28日。合同約定簽訂合同當(dāng)日**公司預(yù)付工程款30萬(wàn)元，2010年元月31日裝修主體工程完成(占總工程量的2/3)并驗(yàn)收合格再支付**公司50萬(wàn)元，2010年2月28日工程完工驗(yàn)收合格后由**公司支付剩余工程款項(xiàng)。**公司在2009年12月31日累計(jì)完成總工程量的1/3、2010年元月31日完成了裝修主體工程即總工程量的2/3，并在2010年2月28日按照合同規(guī)定時(shí)間順利完成了工程裝修，**公司也按規(guī)定分期向其支付了所有工程款項(xiàng)。
假定**公司工程收入直接通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算，不考慮其他核算事項(xiàng)和稅種，僅就營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅而言，相關(guān)計(jì)算和會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2009年11月1日預(yù)收工程款項(xiàng)30萬(wàn)元，按3%稅率在12月15日以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元。
預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款300000
貸：預(yù)收賬款——**公司300000
月底提取當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加90000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅90000
(2)2009年12月31日完成總工程量的1/3，應(yīng)按工程進(jìn)度按比例確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入40萬(wàn)元(120×1/3)。
月底提取當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30000
月底結(jié)轉(zhuǎn)收入作為本期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入：
借：預(yù)收賬款一**公司300000
應(yīng)收賬款——**公司100000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000
(3)2010年元月31日完成總工程量的2/3并收款50萬(wàn)元，由于上月已根據(jù)工程進(jìn)度通過應(yīng)收賬款確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入10萬(wàn)元，本期再確認(rèn)40萬(wàn)元即可。
預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款500000
貸：預(yù)收賬款——**公司400000
應(yīng)收賬款——**公司100000
月底提取當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加120000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅120000
月底結(jié)轉(zhuǎn)收入作為本期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入：
借：預(yù)收賬款——**公司400000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000
(4)2010年2月28日工程驗(yàn)收合格并收工程尾款40萬(wàn)元。
收取工程尾款時(shí)并確認(rèn)當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入：
借：銀行存款400000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000
月底提取當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加120000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅120000
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勘察設(shè)計(jì)建筑安裝企業(yè)是什么建筑業(yè)，建筑物裝修裝飾業(yè)，線路，管道和設(shè)備安裝業(yè)。1、建筑業(yè)：建筑業(yè)是專門從事土木工程、房屋建設(shè)和設(shè)備安裝以及工程勘察設(shè)計(jì)工作的生產(chǎn)部門。其產(chǎn)品是各種工廠、礦井、鐵路、橋梁、港口、道路、管線、住宅以及公共設(shè)施的建筑物、構(gòu)筑物和設(shè)施。2、建筑物裝修裝飾：主要包括從事對(duì)建筑物的內(nèi)、外裝修和裝飾的施工和安裝活動(dòng)。3、建筑安裝設(shè)備安裝：線路安裝主要包括對(duì)建筑物內(nèi)電力線路、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)線路、廣播電視線路等的安裝鋪設(shè);管道安裝主要包括自來水管道、下水管道、中央空調(diào)通風(fēng)管道等的安裝建設(shè);設(shè)備安裝主要包括中央空調(diào)、純凈水過濾系統(tǒng)、電力保障系統(tǒng)等設(shè)備的安裝。小規(guī)模納稅人企業(yè)提供以下資料1《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)表》即《外出經(jīng)營(yíng)許可證》原件。地稅和國(guó)稅各準(zhǔn)備一份。此表格在企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。上稅前拿上證明材料要到本地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，在上稅時(shí)也可以申報(bào)，但需要等待半小時(shí)左右才能申報(bào)通2023-05-04315人看過 -
企業(yè)納稅一、建筑企業(yè)納稅籌劃方法企業(yè)的發(fā)展一般都是需要合理的進(jìn)行，然后讓自己的企業(yè)發(fā)展的更加的好。如今，有很多的企業(yè)都發(fā)展起來了，其中發(fā)展比較快的一種企業(yè)就是建筑企業(yè)。雖然，建筑企業(yè)的發(fā)展很好，但是也同樣面臨巨大的納稅壓力。不過，這種情況下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工做的好的話就可以減輕企業(yè)的納稅壓力，讓企業(yè)發(fā)展的更加的好。不過，建筑企業(yè)時(shí)候一般需要掌握以下這些基本的方法。1、借助基本的稅收優(yōu)惠政策來合理避稅：建筑企業(yè)時(shí)候可以直接去利用國(guó)家的一些稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策的避稅效果是很好的，想要輕松的去避稅直接享受這個(gè)基本的稅收優(yōu)惠政策是很好的。因此，建筑企業(yè)時(shí)候就可以直接去借助國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，利用這些稅收優(yōu)惠政策避稅的效果好，而且是一種比較合法的避稅方法，不會(huì)有什么違法行為出現(xiàn)，更加不會(huì)受到法律的制裁。2、優(yōu)化企業(yè)管理模式然后增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)：避稅的時(shí)候通過抵扣的方式來進(jìn)行是很好的，建筑企業(yè)時(shí)2023-04-24283人看過 -
在建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人確定和營(yíng)業(yè)額構(gòu)成內(nèi)容確定的情況下，納稅人營(yíng)業(yè)額的計(jì)算主要取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十二條，營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條、第二十五條已經(jīng)作了明確規(guī)定。綜合起來，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有以下3種情況：一是收到款項(xiàng)的當(dāng)天;二是合同約定的付款日期;三是應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。這3種情況，依照孰先原則，哪個(gè)情況先符合，納稅義務(wù)隨即發(fā)生，凡納稅義務(wù)在當(dāng)期的，應(yīng)當(dāng)足額申報(bào)繳納所對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。但是，一些建筑企業(yè)忽視納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間對(duì)營(yíng)業(yè)額計(jì)算的影響，導(dǎo)致當(dāng)期營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確。第一，只按當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)發(fā)生數(shù)計(jì)算并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。案例：某建筑企業(yè)賬面記載2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)發(fā)生數(shù)為1000萬(wàn)元，其承包工程未分包，2010年該單位申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅1000×3%=30(萬(wàn)元)。通過檢查賬簿資料發(fā)現(xiàn)，該單位當(dāng)期1000萬(wàn)元2022-04-22221人看過 -
工程承包適用一般計(jì)稅方法的納稅人，建筑勞務(wù)適用稅率為11%；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，建筑勞務(wù)適用稅率為3%。一、城市建設(shè)維護(hù)稅怎么計(jì)算？1、納稅人、計(jì)稅依據(jù)凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。2、城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實(shí)行差別稅率，其稅率分別為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。按照規(guī)定，企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。二、工程款稅率的計(jì)算方法工程款稅率的計(jì)算方法：1、營(yíng)業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額(100萬(wàn)元)×適用稅率(3%)=3萬(wàn)元；2、城市建設(shè)維護(hù)稅=營(yíng)業(yè)稅稅額(3萬(wàn)元)×適用稅率(市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%)=2100元(按市區(qū)考慮)。工程款稅率的范圍：1、2023-02-13424人看過
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工程施工裝飾施工不生產(chǎn)建筑的結(jié)構(gòu)構(gòu)件，只完成房屋的平面、立面、頂面、底面的室內(nèi)室外附著在原有結(jié)構(gòu)表面的面層，或支持面層的構(gòu)架。裝飾施工大宗材料不是笨重的水泥砂石及砼預(yù)制構(gòu)件，需要預(yù)制定制的面料部件的尺寸是現(xiàn)場(chǎng)確定的。裝飾施工的基準(zhǔn)線，平面只參考而不依靠土建的坐標(biāo)軸線，而是依照實(shí)際既有的尺寸；標(biāo)高用每層樓的相對(duì)標(biāo)高，土建的&plsmn;0．000一、擅自裝修房屋有什么法律責(zé)任房屋裝修是指開鑿墻體、樓地面、移動(dòng)窗位置、拆改承重或非承重結(jié)構(gòu)、增設(shè)房屋分隔結(jié)構(gòu)、改善房屋外觀及裝飾室內(nèi)布局等行為。（一）對(duì)于住宅裝修，若業(yè)主或住宅使用人未申報(bào)登記擅自進(jìn)行住宅室內(nèi)裝飾裝修活動(dòng)的，將按照《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》的規(guī)定由城市房地產(chǎn)行政主管部門責(zé)令改正，并處500元以上1000以下的罰款。（二）對(duì)于非住宅裝修，若房屋所有權(quán)人或使用人未取得房屋裝修許可單擅自進(jìn)行房屋裝修的，將按照《浙江省城鎮(zhèn)房屋裝修管理辦法》的規(guī)定2023-06-28115人看過 -
法律綜合知識(shí)建造領(lǐng)域中的總承包商能否承接裝修業(yè)務(wù)，這需根據(jù)特定條件來進(jìn)行評(píng)估。如若總承包商的綜合資質(zhì)證書上明確涵蓋了裝飾裝修行業(yè)專業(yè)承包的增補(bǔ)內(nèi)容，便可以開展裝修項(xiàng)目；然而若其缺少此項(xiàng)增補(bǔ)內(nèi)容，則無法實(shí)施裝修工程，因此，判定的關(guān)鍵在于承包企業(yè)是否持有涉及該工程施工所需資質(zhì)?！吨腥A人民共和國(guó)建筑法》第七十條違反本法涉及建筑主體或者承重結(jié)構(gòu)變動(dòng)的裝修工程擅自施工的，責(zé)令改正，處以罰款；造成損失的，承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)建筑法》第七十一條建筑施工企業(yè)違反本法對(duì)建筑安全事故隱患不采取措施予以消除的，責(zé)令改正，可以處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級(jí)或者吊銷資質(zhì)證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。建筑施工企業(yè)的管理人員違章指揮、強(qiáng)令職工冒險(xiǎn)作業(yè)，因而發(fā)生重大傷亡事故或者造成其他嚴(yán)重后果的，依法追究刑事責(zé)任。《中華人民共和國(guó)建筑法》第七十二條建設(shè)單位違反本法要求建2024-05-20149人看過 -
企業(yè)所得稅建筑企業(yè)涉及的稅種較多，其中較重要的是營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，兩者在多個(gè)方面存在區(qū)別，納稅人稍不注意容易造成稅務(wù)處理的錯(cuò)誤，帶來較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅地點(diǎn)不同營(yíng)業(yè)稅：納稅地點(diǎn)是勞務(wù)發(fā)生地依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。因此，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)是勞務(wù)發(fā)生地，而不是機(jī)構(gòu)所在地。但如果納稅人超過6個(gè)月仍未申報(bào)納稅的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)也可能是機(jī)構(gòu)所在地。企業(yè)所得稅：以登記注冊(cè)地或機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)2023-05-04186人看過 -
法律綜合知識(shí)律師解答：視具體情況而定。視具體情況而定。如果營(yíng)業(yè)執(zhí)照上有承接裝修工程的范圍，那么是是可以承接的。建筑工程開工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證；但是，建設(shè)行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外?！督ㄖā返谄邨l建筑工程開工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證；但是，建設(shè)行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。按照規(guī)定的權(quán)限和程序批準(zhǔn)開工報(bào)告的建筑工程，不再領(lǐng)取施工許可證。2024-04-13264人看過
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營(yíng)業(yè)稅(1)單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。(2)單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。(3)單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。(4)單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。(5)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以2023-05-04234人看過 -
建筑企業(yè)轉(zhuǎn)包工程由總承包人代為納稅。建筑行業(yè)，涉及的稅金有增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。一、稅種都有哪些現(xiàn)行稅種共包括：1、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；2、所得稅；3、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；4、資源稅中的資源稅、城市土地使用稅、土地增值稅；5、以及財(cái)產(chǎn)和行為稅中的財(cái)產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅；6、還包括城建稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅五項(xiàng)具體目的稅。二、稅金及附加是不是成本類的稅金及附加并不屬于費(fèi)用類科目。目前“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。三、公司租房發(fā)票稅率是多少房屋租賃發(fā)票是專門針對(duì)房屋出租收入而設(shè)計(jì)開具的發(fā)票。房屋租賃發(fā)票是去房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)局提出開具申請(qǐng)、辦理開具手續(xù)，由2023-04-07320人看過 -
企業(yè)所得稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕39號(hào))規(guī)定，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))規(guī)定，按照統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。統(tǒng)一計(jì)算，是指建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)的全部應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。也就是說，跨省市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)匯集各分支機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用等，統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，分別按照適用稅率納稅。分級(jí)管理，是指建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。就地預(yù)繳，是指建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別在當(dāng)?shù)匕丛禄虬醇径阮A(yù)繳稅款，具體方法是：總機(jī)2023-04-24462人看過 -
土地使用權(quán)建筑勞務(wù)稅率有：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，建筑勞務(wù)適用稅率為11％；適用簡(jiǎn)計(jì)稅方法的納稅人，建筑勞務(wù)適用稅率為3％。適用17％稅率：銷售或進(jìn)口貨物；提供加工、維修、修理服務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。適用13％稅率：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷空氣、熱水、燃?xì)狻⑹鸵夯瘹?、天然氣、沼氣、居民煤制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。適用11％稅率：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)銷售、房地產(chǎn)租賃、建筑服務(wù)、交通服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。適用6％稅率：現(xiàn)代服務(wù)：Ｒ＆Ｄ及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、認(rèn)證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)；提供生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等生活服務(wù)；金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)。零稅率：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)。一、土方運(yùn)輸合同2023-06-2960人看過
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問題一：哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人？（一）誰(shuí)才是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）；2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：（1）居民企業(yè)：是指在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織；（2）非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)；（二）誰(shuí)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人？1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％～35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。2、合伙企業(yè)：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，合伙2023-12-10487人看過 -
住房公積金建筑公司一般涉及的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、印花稅、個(gè)人所得稅等，同時(shí)也有可能涉及增值稅。營(yíng)業(yè)稅是提供建筑勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入與適用稅率3％計(jì)算交納。城建稅是以流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅）為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)企業(yè)所在地不同按7％、5％或1％交納。教育費(fèi)附加也是以流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅）為計(jì)稅依據(jù)，按3％計(jì)算交納。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，稅率是25％。如果符合相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，稅率可能會(huì)低于25％。個(gè)人所得稅在企業(yè)中一般是指員工的工資薪金，按工資的多少，根據(jù)九級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算交納。其納稅義務(wù)人為取得工資薪金的個(gè)人，由發(fā)放的企業(yè)代扣代繳。印花稅主要涉及企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿，每本五元，資金賬簿按記載注冊(cè)資本與資本公積合計(jì)的萬(wàn)分之五交納。同時(shí)涉及建筑合同，還要按合同金額的萬(wàn)之分三交納。另外對(duì)于建筑公司，如果符合下面的條件的，應(yīng)該分別交納營(yíng)業(yè)稅與增值稅。一、建筑行業(yè)怎么繳稅2023-03-17133人看過
企業(yè)納稅是指企業(yè)按照稅收法規(guī)的規(guī)定，依法繳納企業(yè)應(yīng)該交納的稅款。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。... 更多>
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2023-08-18 -
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建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎樣的新疆在線咨詢 2022-02-15建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： 1、實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； 2、實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； 3、實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已 -
營(yíng)業(yè)銳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有哪些特殊規(guī)定江西在線咨詢 2022-04-28營(yíng)業(yè)銳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)員業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行業(yè)完成的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定 1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 2、納稅人提供建筑業(yè) -
建筑裝修企業(yè)承攬裝修業(yè)務(wù)的同時(shí)提供裝修材料和室內(nèi)家具等，是否江蘇在線咨詢 2023-06-12一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述情況，該企業(yè)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅 -
建筑企業(yè)為什么要納稅浙江在線咨詢 2022-03-22企業(yè)稅負(fù)上升的挑戰(zhàn)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，應(yīng)繳稅款計(jì)算方式的變更，直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳稅款數(shù)額變更。理論上，營(yíng)改增后，企業(yè)的稅負(fù)有可能會(huì)下降，也有專家論證認(rèn)為，由于材料、設(shè)備抵扣的原因，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，稅負(fù)必然下降。但是由于我國(guó)大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理方法仍處于傳統(tǒng)且粗放水平，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度落后、寬松的承包模式無法對(duì)項(xiàng)目部及分公司進(jìn)行有效管理，這些都直接導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額的管理力度不足。多家建筑企 -
建筑企業(yè)工程收入義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？江蘇在線咨詢 2022-10-24財(cái)稅2016第36號(hào)附件一：第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)rr第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：r（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。r收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。XX2016第17號(hào)公告：第十一條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016
