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基于網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)的我國審計市場分析

來源：法律編輯整理時間： 2023-04-24 09:11:13 439 人看過

作者：佚名2010-1-1811:41:16來源：會計人網(wǎng)

早在1981，DeAnglo就論證了事務(wù)所規(guī)模可作為審計質(zhì)量的替代指標。原因在于如果大規(guī)模的事務(wù)所在減損審計質(zhì)量后被發(fā)現(xiàn)，將會比小型事務(wù)所面臨更多的損失，即低劣的審計質(zhì)量將使大型事務(wù)所喪失更多的審計市場份額，因此大型事務(wù)所更有動力確保其審計質(zhì)量。為了提高審計質(zhì)量究竟如何構(gòu)建注冊會計師市場或者如何更好地發(fā)展我國現(xiàn)有的審計市場結(jié)構(gòu)以提高審計質(zhì)量？

（一）我國注冊會計師審計質(zhì)量及市場分析

會計師事務(wù)所之間合并的目的之一便是擴大事務(wù)所的規(guī)模，進而增強審計市場的集中度。其背后的理論原因在于長期以來人們把不同事務(wù)所提供的服務(wù)視作是存在級差的產(chǎn)品。一般來說，事務(wù)所規(guī)模越大，其所提供審計服務(wù)的質(zhì)量越好，級差也就越高，相應(yīng)地審計收費也越高。

然而級差理論在事務(wù)所的“脫鉤改制”后并沒有充分體現(xiàn)其應(yīng)有的效果，事務(wù)所的整體審計質(zhì)量和抗風(fēng)險能力并沒有隨著事務(wù)所規(guī)模的擴大而有效提高。其原因在于：其一，改制過程中，一些會計師事務(wù)所圍繞著保牌、保資格和保市場的目標實施合并且其集中方式仍然沒有擺脫由“行政權(quán)力確立壟斷”的模式。其二，由于我國上市公司財務(wù)報表審計市場存在的“人為壁壘”造成的上市公司審計市場和非上市公司審計市場結(jié)構(gòu)的差異。所謂“人為壁壘”指政府給予某些會計師事務(wù)所進入該市場審計的執(zhí)業(yè)特許權(quán)。一家會計師事務(wù)所之所以不進入某一市場應(yīng)該是其權(quán)衡業(yè)務(wù)性質(zhì)、自身的業(yè)務(wù)能力，進行成本—效益分析后進行的理性決策。但當(dāng)這種自由進入市場的權(quán)力被阻隔時，就造成了一方面受管制市場的事務(wù)所之間競爭程度較低，甚至?xí)嬖趬艛?，而另一方面，非受管制市場?nèi)事務(wù)所完全競爭甚至過度競爭的不公平現(xiàn)象。不同類型市場結(jié)構(gòu)的差異進而影響審計質(zhì)量。

（二）網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)在審計市場集中過程中的作用分析

注冊會計師服務(wù)的對象主要是企業(yè)，服務(wù)內(nèi)容為財務(wù)報表審計、稅務(wù)咨詢與代理以及管理咨詢等。在注冊會計師完成其法定審計業(yè)務(wù)、簽發(fā)標準格式審計報告的同時，注冊會計師也在處理企業(yè)會計信息的過程中擁有了優(yōu)越于其他咨詢專家的優(yōu)勢，因為會計信息比其他管理信息更具有全面性、系統(tǒng)性、可比性和預(yù)測性等特點。這使注冊會計師介入稅務(wù)咨詢與代理乃至投資咨詢、管理咨詢等增值服務(wù)領(lǐng)域。管理咨詢業(yè)務(wù)的拓展會給財務(wù)報表審計的獨立性帶來負面影響，但在實際中，由于企業(yè)以及會計師事務(wù)所雙方的需求，管理咨詢還是得到迅猛發(fā)展，且咨詢業(yè)務(wù)收入占整個會計師事務(wù)所收入比重也越來越大。不僅如此，管理咨詢業(yè)務(wù)還成為衡量會計師事務(wù)所競爭能力的核心，事務(wù)所也不愿意主動分拆咨詢與審計服務(wù)。

從網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)角度看，審計鑒證業(yè)務(wù)若與稅務(wù)服務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等并存，則會增加客戶聘用會計師事務(wù)所的機會。當(dāng)越來越多的客戶因為注冊會計師在管理、稅務(wù)咨詢等方面的良好服務(wù)質(zhì)量而接納該事務(wù)所，甚至愿意進一步聘請其進行報表審計時，就會提高該事務(wù)所的市場占有率和規(guī)模。相應(yīng)地，隨著事務(wù)所規(guī)模的不斷擴大，就為事務(wù)所在技術(shù)改善、人員培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程的科學(xué)化管理和質(zhì)量監(jiān)控體系等方面儲備優(yōu)勢。由于網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)的存在，現(xiàn)有客戶人數(shù)和新增加客戶人數(shù)之間的相互支持，造成對特定品牌審計鑒證業(yè)務(wù)或咨詢業(yè)務(wù)的依賴，最終導(dǎo)致鑒證業(yè)務(wù)或咨詢業(yè)務(wù)在需求方的規(guī)模經(jīng)濟，幫助該類服務(wù)在市場上提高市場占有率。同時，大規(guī)模事務(wù)所的存在又為包括咨詢業(yè)務(wù)在內(nèi)的服務(wù)質(zhì)量的提高奠定了基礎(chǔ)，事務(wù)所的發(fā)展規(guī)模與服務(wù)質(zhì)量一步步進入良性循環(huán)。

鑒于競爭環(huán)境和自身條件的原因以及外資所紛紛搶占國內(nèi)注冊會計師服務(wù)市場的現(xiàn)狀，筆者認為，我國內(nèi)資事務(wù)所不宜盲目拆分非審計服務(wù)。相反地，應(yīng)提倡和鼓勵內(nèi)資事務(wù)所開展咨詢服務(wù)，以推動其發(fā)展并擴大市場份額。尤其是規(guī)模較大的內(nèi)資事務(wù)所應(yīng)率先推出“非審計鑒證服務(wù)”，因為只有大事務(wù)所有資格和能力提供類似的管理咨詢服務(wù)。

相應(yīng)地，管理咨詢服務(wù)的重心也應(yīng)由會計制度設(shè)計與會計代理、財務(wù)計劃與經(jīng)營計劃、投資咨詢等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)向企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)權(quán)重組與債務(wù)重整、政府宏觀政策（如產(chǎn)業(yè)布局與環(huán)境保護、國際關(guān)系與援外政策等）的制定與修改以及大型企業(yè)或政府機構(gòu)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計等方面轉(zhuǎn)移。

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我國保險產(chǎn)業(yè)市場的競爭格局分析

我國保險市場的競爭格局目前我國保險產(chǎn)業(yè)正處于開發(fā)和深化的高增長階段。2001年，全國保險公司年保費收入為2109億元。從1997年至2001期間，全國保險公司年保費收入的年平均增長率達到18％。這一增長率遠高于同期7％—8％的經(jīng)濟增長率。同一期間，保險公司的資產(chǎn)總量也從1725億元增長到4591億元，年均增長率達到將近28％。保險產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展將在市場擴容和機構(gòu)投資理念形成等方面對我國資本市場產(chǎn)生深遠影響。90年代以來，發(fā)達國家如美國的養(yǎng)老保險基金，人壽和財產(chǎn)保險基金占GDP的比例達到90％—150％，形成了一筆巨大的社會長期儲蓄資金。這些保險資金中，約有20％～40％的比例投資于股票和共同基金。因而，在90年代以來，美國的證券市場出現(xiàn)了被養(yǎng)老基金、保險基金等機構(gòu)投資者所主導(dǎo)的局面。這些機構(gòu)投資者不僅推動了證券市場擴容，而且還在證券市場中發(fā)起了聲勢浩大的公司治理運動，促使證券市場不斷地提高

2023-04-23

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基于DEA方法的我國財產(chǎn)保險公司技術(shù)效率分析

［摘要］我國保險業(yè)在過去的幾年中經(jīng)歷了一個飛速增長的時期，但高速增長并不等于高效發(fā)展，而我國現(xiàn)有的保險公司經(jīng)營結(jié)果的評價指標體系不能有效地評估保險公司經(jīng)營的效率問題。本文嘗試建立一套較為合理的指標評價體系，并引入DEA（數(shù)據(jù)包絡(luò)分析）方法對我國保險市場上的財產(chǎn)保險公司效率進行分析，同時對中資公司和外資公司加以比較。［關(guān)鍵詞］技術(shù)效率；純技術(shù)效率；規(guī)模效率一、理論模型在經(jīng)濟理論上效率一般指的是投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。Farrell開創(chuàng)了現(xiàn)代公司效率評價方法，他認為廠商的效率包含兩個部分：技術(shù)效率（technicalefficiency，TE），反映廠商在投入給定的情況下產(chǎn)出最大化的能力；配置效率（allocativeefficiency，AE），反映廠商在給定投入要素的價格的情況下，選擇最優(yōu)投入要素比例的能力。其中技術(shù)效率還可以進一步分解為純技術(shù)效率和規(guī)模效率兩部分。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法是目前被廣

2022-04-12

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2023-04-24

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法律綜合知識
析我國壽險市場的體檢標準

壽險承保的標的是人的身體和生命，為準確地對每一位被保險人的風(fēng)險狀況進行認定和評估，從而確定一個公正、合理的承保費率是每一家壽險公司在決定承擔(dān)保險風(fēng)險時首先考慮的問題，這其中對每一位被保險人身體健康狀況的了解又占有極其重要的地位。因此，各家壽險公司都有自己的健康資料要求和體檢標準。這個體檢標準是由公司、行業(yè)內(nèi)資深的精算師、醫(yī)師、核保師根據(jù)承保群體的保額水平、年齡分布、發(fā)病率等特點及市場的成熟度等因素來確定的。目前，在我國壽險市場上，普遍采用的是瑞士再保險公司的精算專家與核保專家在1996年根據(jù)中國市場的實際情況并參照國際經(jīng)驗專門為我國制定的體檢標準與體檢項目。幾年來，各家公司根據(jù)自身的經(jīng)營經(jīng)驗和市場特點也進行過一些項目的調(diào)整。本文就體檢標準的確定因素、目前國內(nèi)主要幾家壽險公司的體檢標準進行分析、比較，并提出應(yīng)根據(jù)國人的流行病學(xué)特點、承保群體的分布和市場規(guī)模適時調(diào)整體檢標準的建議。一、體檢標準

2022-04-07

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當(dāng)前我國房地產(chǎn)市場過熱的原因和調(diào)控效果分析

2009年，在刺激經(jīng)濟的各項舉措推動下，我國房地產(chǎn)市場由低迷迅速轉(zhuǎn)為高漲，特別是到了2009年下半年，房價漲勢之猛，與2008年的市場低迷狀態(tài)判若云泥。在這種情況下，從2009年12月開始，中央對房地產(chǎn)的政策開始由之前的救市改為冷卻，可冷卻的效果卻未見理想，特別是在全國兩會對房價問題發(fā)出了明確的警示信號之后，房價和地價仍然創(chuàng)出新高。于是中央不得不采取了更為嚴厲的舉措，一項接一項房地產(chǎn)調(diào)控政策相繼出臺：2010年1月10日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》;4月17日，更是由國務(wù)院直接發(fā)布《關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》，綜合運用土地、信貸、稅收、行政監(jiān)督等多種手段來調(diào)控房地產(chǎn)市場。然而，經(jīng)歷了這些年頻密的調(diào)控一刺激周期，房地產(chǎn)市場的參與者似乎已經(jīng)適應(yīng)了中央調(diào)控的節(jié)奏，甚至有了各種應(yīng)對措施，他們對這一輪調(diào)控能夠產(chǎn)生的效果究竟有多大、持續(xù)時間究竟有多長依然保持

2023-06-10

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法律綜合知識
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市場盼望已久的QFII制度終于正式出臺。從其基本框架和制度設(shè)計來看，這種合格的境外機構(gòu)投資者制度，既借鑒了海外一些新興市場的成功經(jīng)驗，又充分考慮到我國證券市場新興＋轉(zhuǎn)軌的特殊國情。正如中國證監(jiān)會主席周小川前不久在深交所舉辦的QFII研討會上所指出的，中國是個大國，要對13億人負責(zé)，所以啟動QFII第一步要邁得慎重一點，要走穩(wěn)，之后才可順利邁出第二步、第三步。目前推出的QFII基本框架，可以說很好地堅持了整體設(shè)計、循序漸進、穩(wěn)步展開的漸進開放模式，真正利用了QFII向外資漸進開放過程中保持市場各方面平穩(wěn)過渡的制度創(chuàng)新優(yōu)勢。在目前人民幣資本項目尚未開放的背景下，通過特定的QFII機制開放市場不僅有助于我們解決證券市場開放中的核心問題－－－－－－貨幣進出問題，也向證券市場國際化的方向邁出了決定性的第一步。一、QFII概念明確－－－－實施有創(chuàng)意的資本管制一般來說，所謂合格的境外機構(gòu)投資者制度（QF

2022-04-05

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主要內(nèi)容和目的是提倡晚婚、晚育、少生、優(yōu)生，從而有計劃地控制人口，計劃生育這一基本國策自制定以來。對我國人口問題和發(fā)展問題的積極作用不容忽視，但也帶來了人口老齡化問題。21本世紀初，中國的計劃生育政策進行了一些調(diào)整，20世紀80第一批獨生子女已經(jīng)到了適婚年齡，在許多地區(qū)，特別是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，計劃生育政策有一定程度的放松。新計劃生育政策計劃生育新政策是指中國各地省人民政府根據(jù)實際情況對計劃生育政策進行了部分調(diào)整。計劃生育新政策仍然遵循一對夫妻只許生育一胎的基本原則，對可生育二胎的法定條件作了適度放寬，對超生二胎以上的，仍然要依法征收社會撫養(yǎng)費。我國各地省人民政府根據(jù)實際情況對計劃生育政策進行了部分調(diào)整。計劃生育新政策仍然遵循一對夫妻只許生育一胎的基本原則，對可生育二胎的法定條件作了適度放寬，對超生二胎以上的，仍然要依法征收社會撫養(yǎng)費。《中華人民共和國人口與計劃生育法》第十八條國家提倡一對夫妻

2023-07-19

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管制
我國注冊會計師審計獨立性缺失的原因分析

作者：許水蓮2006-10-1410:15:51來源：中審網(wǎng)摘要：獨立性是注冊會計師審計的靈魂決定著審計意見的客觀、公正性。近年來，審計失敗案件屢有發(fā)生，給會計師事務(wù)所、企業(yè)和社會造成巨大損失，反映了我國注冊會計師審計獨立性的缺失。本文結(jié)合我國實際，從公司治理結(jié)構(gòu)，會計市場需求，法律制度等方面，分析了審計失敗中獨立性缺失的原因。關(guān)鍵詞：注冊會計師；審計獨立性；原因分析；中國注冊會計師審計是維護社會經(jīng)濟秩序穩(wěn)定及商業(yè)正義的一道有力防線，審計獨立性則是該防線的基石；喪失獨立性，審計意見價值甚微，審計職業(yè)的社會功效難存。從安然事件到銀廣夏事件都凸顯了注冊會計師獨立性缺失所帶來的弊端，透過對這些審計失敗案的反思，我們應(yīng)該進一步認識到，獨立性是注冊會計師的安身立命之本，會計界只有嚴以律己，提高對獨立性的認識與要求，行業(yè)的誠信才能恢復(fù)與發(fā)揚。但目前我國審計法規(guī)尚未健全，監(jiān)管不夠規(guī)范，注冊會計師的獨立性

2023-04-24

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法律綜合知識
英國美國保險市場的分析評估

內(nèi)容提要：2003年初國家外匯管理局副局長李東榮帶領(lǐng)外匯局與保監(jiān)會的有關(guān)人員對美國和英國保險市場進行考察?？疾靾F走訪了美國大都會人壽保險公司、丘博集團、英國勞合社等七家公司，主要對保險公司資金風(fēng)險經(jīng)營和監(jiān)管情況，再保險業(yè)務(wù)及資金流動情況等進行了重點了解，并在此基礎(chǔ)上對我國保險外匯業(yè)務(wù)管理的基本框架等提出建議。保險公司經(jīng)營風(fēng)險及其管理保險公司的經(jīng)營風(fēng)險保險公司的經(jīng)營風(fēng)險既包括了保險。由于有關(guān)后續(xù)政策沒有明確等種種原因，當(dāng)前保險外匯資金的運用方式實際上只有銀行存款。因此，考察團建議有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極研究，拓寬境內(nèi)保險公司外匯資金投資渠道，增強競爭能力。

2022-04-06

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作者：高峰2010-12-910:46:22來源：銀川市審計局政策法規(guī)科我國最早開展績效審計的是深圳，早在2001年6月1日實施的《深圳經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》中就有“審計機關(guān)進行績效審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)效率、效益、效能、環(huán)境和成本，采取縱向和橫向的方法進行定量和定性的比較分析，并作出審計判斷”。在這里就可以看出成本是績效審計“五要素”之一。由于率先試點財政績效審計的多在經(jīng)濟政治和社會環(huán)境發(fā)展良好的地區(qū)。這些先行的審計機關(guān)，為地方審計機關(guān)如何開展財政績效審計做出了很好的表率，發(fā)揮了示范作用，積累了寶貴的經(jīng)驗。近年來，各地審計部門相繼開展了行政部門預(yù)算執(zhí)行績效審計，對行政部門資源投入情況、資源耗費情況、產(chǎn)出效益情況、內(nèi)部控制管理等進行了績效審計方面的有效探索。通過對以往審計工作的總結(jié)發(fā)現(xiàn)：部門行政成本分析與研究，有利于實現(xiàn)揭露問題與解決問題并舉的目標，是部門預(yù)算績效審計中的重要環(huán)節(jié)。一、部門行政成本分

2023-04-24

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2023-05-02

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融券交易對我國證券市場影響的初步分析

融資融券是完善證券市場交易機制的基礎(chǔ)性制度安排。融券業(yè)務(wù)把做空機制引入股票市場，將對市場定價機制和交易行為產(chǎn)生深遠影響。融券交易方式的引入將對原有證券市場產(chǎn)生以下四方面的影響：對股票價格波動起到穩(wěn)定作用融券交易是金融衍生品推出的必要條件，融券交易股票的超額收益率被部分對沖。提高市場的流動性。中國資本市場有著深刻的體制烙印。中國建立資本市場的目的是為社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)，這一點決定了中國證券市場必然有著其特殊的制度安排。國有控股企業(yè)將占據(jù)未來市場定價的主導(dǎo)地位。央行證券將成為表達國家信用的強有力載體。在中國推出融券交易以后，對股票價格波動的穩(wěn)定作用一方面來自市場供求的自然均衡，另一方面將來自國家信用在資本市場的意志體現(xiàn)。融券交易推出后的中國資本市場，將會以其特殊的社會屬性和市場結(jié)構(gòu)向大家呈現(xiàn)一個有中國特色的信用交易圖景。

2023-04-24

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“敏感分析”就是通過對敏感內(nèi)容的分析，揭示被審計單位財務(wù)管理中存在的問題，借此作出審計評價和建議。敏感內(nèi)容包括敏感時間、敏感科目、敏感數(shù)字、敏感事項。審計實踐證明，“敏感分析”的審計方法簡單、易操作，正確運用敏感分析方法，審計中可收到事半功倍的效果。這種方法和對比分析法、因素分析法等審計方法結(jié)合起來使用，對于擴大審計成果，提高審計效益，減少審計風(fēng)險是十分有效的。一、敏感時間分析會計工作特點是年初、年末結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整賬務(wù)集中，也容易在此期間出現(xiàn)違規(guī)處理賬務(wù)問題。我們把年初、年末這種審計易發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題的時間稱作敏感時間。敏感時間還包括新企業(yè)注冊時間、干部離任交接時間等等。從敏感時間入手，分析問題，抓住線索，弄清原委，是審計的有效方法。如我們在審計某旅游公司時發(fā)現(xiàn)，1993年初營業(yè)收入紅字沖賬318萬元。年初是敏感時間，在敏感時間內(nèi)紅字沖賬會不會有什么問題，對此審計人員認真進行了審查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，在

2023-04-24

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內(nèi)部審計
基于企業(yè)發(fā)展歷程的內(nèi)部審計獨立性分析

作者：葉靜2010-3-3016:43:10來源：中華會計網(wǎng)校自國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）2001年對內(nèi)部審計定義的修訂以來，內(nèi)部審計不僅僅是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，還擔(dān)任了使企業(yè)價值增值，控制企業(yè)風(fēng)險的使命。內(nèi)部審計的獨立性功能的發(fā)揮與企業(yè)的不同發(fā)展階段有著密切聯(lián)系，本文便是基于企業(yè)不同的發(fā)展階段及企業(yè)規(guī)模，對企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性進行分析。一、企業(yè)發(fā)展的起步階段內(nèi)部審計獨立性分析——以中小企業(yè)為起步（一）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一對內(nèi)部審計獨立性要求不高企業(yè)發(fā)展的起步階段，規(guī)模小，經(jīng)營決策權(quán)高度集中，特別是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營，使資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經(jīng)營者的積極性上。經(jīng)營者的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的結(jié)合節(jié)約了所有者的監(jiān)督成本，有利于企業(yè)快速作出決策。因此在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計的獨立性很難建立，由于產(chǎn)權(quán)的原故，經(jīng)營者會積極地實行自我約束，內(nèi)部審計基本為財務(wù)導(dǎo)向型，基本上不

2023-04-24

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