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一、業(yè)務(wù)概述

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(即實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合相關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)的損失(即法定資產(chǎn)損失)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。

二、納稅人應(yīng)提供的資料

1、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表：

(1)《資產(chǎn)損失清單申報明細(xì)表》(清單申報用)(主表)2份;

(2)《資產(chǎn)損失專項申報明細(xì)表》(專項申報申報用)(主表)2份;

(3)《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》(匯總納稅企業(yè)用)(主表)2份;

(4)《資產(chǎn)損失專項申報報告表》(專項申報申報用)(主表)2份;

2、會計核算資料;

3、相關(guān)證明材料：

企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

三、稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

(一)業(yè)務(wù)流程

納稅人申報→辦稅大廳受理辦結(jié)

資產(chǎn)損失清單申報明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項申報明細(xì)表、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表已納入浙江省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)，實行網(wǎng)上申報的納稅人(包括匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu))，通過浙江省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)填報。

(二)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時作為年度納稅申報表的附件一并報送，對匯總納稅企業(yè)所屬分支機構(gòu)，應(yīng)在每年5月31日前報送。