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個體戶資源稅稅目，稅率和應(yīng)納稅額的計算是怎樣的

來源：法律編輯整理時間： 2024-03-28 23:51:18 373 人看過

【資源稅征收】個體戶資源稅稅目、稅率和應(yīng)納稅額的計算

一、資源稅的稅目、稅率

資源稅設(shè)置七個稅目，包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽。各稅目的具體內(nèi)容見《資源稅稅目稅額幅度表》。

資源稅采用定額稅率，其適用稅額，依照所附的《資源稅稅目稅額幅度表》執(zhí)行。

資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅額，按《資源稅稅目稅額明細(xì)表》執(zhí)行。

礦產(chǎn)品等級的劃分，按《幾個主要品種的礦山資源等級表》執(zhí)行。

對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細(xì)表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30％的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

按照規(guī)定，對于伴采礦，量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

二、資源稅的計稅依據(jù)

資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。

應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的確定按如下方法進(jìn)行：

1．納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

2．納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

這里所說的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于生產(chǎn)和非生產(chǎn)兩部分。

納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

資源稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，因無法準(zhǔn)確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量辦法的，具體規(guī)定如下：

（1）煤炭，對于以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于練焦、發(fā)電、機車及生活等用煤，連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。

（2）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。

（3）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

按照規(guī)定，個體戶開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計稅。

三、資源稅應(yīng)納稅額的計算

資源稅應(yīng)納稅額，按應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，依照規(guī)定的單位稅額計算。其計算公式為：

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量x單位稅額

此外，按規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。在實際操作時，對于當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額可采用如下計算公式計算確定：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量x外購液體鹽資源稅稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量＝期初庫存的外購液體鹽的數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的液體鹽的數(shù)量－期末庫存的液體鹽的數(shù)量

資源稅的應(yīng)納稅額應(yīng)以人民幣為計算單位。

四、資源稅的會計處理

對于設(shè)置復(fù)式賬簿進(jìn)行會計核算的個體戶，其應(yīng)繳納為資源稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映應(yīng)交納的資源稅稅額；借方反映已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示應(yīng)交而未交的資源稅稅額。

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2022-07-30

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納稅申報
境外所得稅抵免和應(yīng)納稅額的計算

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細(xì)則，納稅人來源于我國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中抵免，但抵免限額不得超過其境外所得按我國企業(yè)所得稅規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。具體內(nèi)容包括：青年人網(wǎng)伴你同行(一)可抵免的外國稅收范圍可抵免的外國稅收，必須是納稅人就來源于境外的所得在境外實際繳納了的所得稅稅款，不包括減免稅以及納稅后又得到補償或由他人代替承擔(dān)的稅款。(二)稅收限額抵免法1．限額抵免的計算方法。稅收的限額抵免是，納稅人的境外所得依據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，扣除取得該項所得應(yīng)攤計的成本、費用及損失后，所得出應(yīng)稅所得額按規(guī)定稅率計算出的應(yīng)納稅額。該稅收抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算。計算公式為：稅收抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表的相關(guān)規(guī)定，從境外取得的稅后投資收益，應(yīng)先將其還原后計人企業(yè)

2023-06-07

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上市公司
年終獎個稅稅率是怎樣計算

現(xiàn)在大眾對于年終獎現(xiàn)在有兩種計算的方式的觀點：一種是年終獎單獨計稅、一種是并入綜合所得計稅。適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。年終獎計算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（即年終獎的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：王某受聘于一家南京上市公司，獨生女，夫妻約定專項附加扣除都由Tiffany扣除。2019年收入情況：（一）每月領(lǐng)取工資18600元；（二）全年一次性獎金60000元；（三）稿酬一次性收入50000元2019年扣減項目情況：（一）個人負(fù)擔(dān)三險一金4010元/月；（二）專項附加扣除（5000元/月）信息：上中學(xué)的兒子一名、上小學(xué)的女兒一名，尚在償還貸款的于15年前購入境內(nèi)首套住房一套，父母均年滿60周歲。解析：方法一：年終獎單獨計稅全年一次性獎金收入除以12個月=60000÷12=5000（元）,適用10%的稅率,速算扣除數(shù)為210全年一次性獎金應(yīng)納稅額＝60000×10%-21

2023-04-30

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