企業(yè)所得稅對投資收益納稅調(diào)整有什么規(guī)定
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時間： 2023-05-04 10:42:09
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一、企業(yè)所得稅對投資收益納稅調(diào)整有哪些規(guī)定
被投資單位利潤分配前已繳納企業(yè)所得稅且納稅比例與投資單位一致的，投資單位收到投資收益部分可免交企業(yè)所得稅。
被投資單位利潤分配前已繳納企業(yè)所得稅但納稅比例低于投資單位的，投資單位收到的投資收益應按照稅率的差額部分調(diào)增應納稅所得額。
被投資單位利潤分配前未繳納企業(yè)所得稅的，投資收益全額應調(diào)增應納稅所得額。
二、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
(一)國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
(二)為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：
1、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)。即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、氣象站，以及農(nóng)村專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他種類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所得得的收入暫免征收所得稅。
2、對科研單位和大專院校服務各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。
3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
第1頁5、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。
6、對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營餐業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)(以其實際營業(yè)數(shù)計算)來確定減免稅政策。
(三)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。
(四)國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
三、如何判定企業(yè)所得稅法中境內(nèi)外所得
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；
(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；
(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
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法律綜合知識一、合伙企業(yè)收到的投資所得怎么納稅對于合伙企業(yè)收到的投資所得，其納稅方式需根據(jù)合伙人身份的不同而有所區(qū)別：1．對于自然人合伙人，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，其從合伙企業(yè)分得的利息、股息、紅利所得，應按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目，以20％的稅率計算繳納個人所得稅。2．而對于法人合伙人，其分得的紅利所得應計入其應納稅所得額，并計算繳納企業(yè)所得稅。雖然企業(yè)對外投資取得的股息紅利所得在一般情況下可以免征企業(yè)所得稅，但對于從合伙企業(yè)獲得的利息、股息、紅利所得，法人合伙人需要繳納企業(yè)所得稅，因為這不屬于直接對外投資的免稅范疇。二、投資收益的分配原則是什么有限合伙企業(yè)的投資收益分配原則主要遵循合伙協(xié)議的約定。合伙人分得的利息、股息、紅利所得應按照合伙協(xié)議中明確規(guī)定的分配比例進行分配。如果合伙協(xié)議中未明確約定分配比例，則通常按照合伙人數(shù)平均計算自然人和法人的紅利所得。然而，無論合伙協(xié)議如何約定，都不得將全部2024-07-29322人看過 -
短期投資是種常見的企業(yè)行為，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。短期投資的目的主要是為了取得最大的投資報酬率，以及盡可能減少物價波動帶來的風險和損失。會計制度與稅法在短期投資的成本計量、投資損益確認上有明顯的差異。主要表現(xiàn)在：1.會計制度規(guī)定，短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除已計入應收項目的現(xiàn)金股利或利息外，應于實際收到時沖減投資的賬面價值。稅法規(guī)定，不論企業(yè)會計賬務中對投資采用何種核算方式，被投資企業(yè)會計賬務上實際作利潤分配處理時，投資方企業(yè)應確認投資所得。需要說明的是，對于投資所得，如果投資方所得稅稅率高于被投資企業(yè)，除稅法規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益，并入企業(yè)的應納稅所得額。2.會計制度規(guī)定，短期投資在期末或者至少在年度終了時應以成本與市價孰低計價，并將市價低于成本的金額計入短期投資跌價準備。國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅2023-05-04209人看過 -
企業(yè)所得稅根據(jù)相關文件，結(jié)合我省房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況，湖南省地稅局近日發(fā)文，對符合所得稅核定征收條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅核定征收應稅所得率進行調(diào)整，并于2011年1月1日起執(zhí)行。公告明確，省會城市城區(qū)所得稅率不低于15%，其他市、州所在地城區(qū)所得稅率不低于12%，縣（市）地區(qū)所得稅率不低于10%。公告還規(guī)定，對繳納企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，征收機關可按照應稅所得率和適用稅率，換算出按收入總額的企業(yè)所得稅征收率，經(jīng)換算后的企業(yè)所得稅征收率分別為：省會城市城區(qū)不低于3.75%，其他市、州所在地區(qū)不低于3%，縣（市）不低于2.5%。2023-06-07415人看過
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我國法律規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。全面應納稅所得額不超過30000的，適用稅率為5％；超過30000至90000元的部分，適用稅率為10％；超過90000至300000元的部分，適用稅率為20％；超過300000至500000元的部分，適用稅率為30％；超過500000的部分，適用35％的稅率。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（一）經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。（二）個人經(jīng)政府有關部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。（三）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。（四）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應稅所得。《中華人民共和國個人所得稅法》第三2023-07-14408人看過 -
企業(yè)所得稅一、請問以土地投資入股要交企業(yè)所得稅嗎以土地投資入股要交企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。以土地使用權投資入股需要注意的事項：1、土地出資是使用權出資，而不是所有權；2、用于出資的土地使用權，必須是國有土地，而且經(jīng)過有償出讓；(1)能夠作為財產(chǎn)權進行轉(zhuǎn)讓的只是國有土地使用權；(2)從國家無償取得使用權的土地，依法不能作為出資使用，必須先向國家補交土地出讓金、辦理土地變更手續(xù)。否則根據(jù)《公司法解釋三》規(guī)定，存在被人民法院認定為“出資人未依法全面履行出資義務”的風險。(3)以集體所有的土地對外投資，則必須先將集體土地通過“招拍掛”途徑變?yōu)閲型恋?。《企業(yè)所得稅法實施細則》第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設2023-04-01396人看過 -
企業(yè)所得稅投資收益要交企業(yè)所得稅。但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅，是不需要交所得稅的。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都計入收入總額，其中包括投資收益。企業(yè)所得稅納稅人分為幾種1、自然人。具有權利主體資格，能夠以自己的名義獨立享有財產(chǎn)權力，承擔義務并能在法院和仲裁機關起訴、應訴的個人；2、個體工商戶。有經(jīng)營能力并依照相關規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的公民；3、法人。有獨立的組織機構(gòu)和獨立支配的財產(chǎn)，能以自己的名義參加民事活動享受權利和承擔義務，依法成立的社會組織。投資收益影響營業(yè)利潤嗎投資收益會影響營業(yè)利潤。投資是特定經(jīng)濟主體為了在未來可預見的時期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定時期內(nèi)向一定領域投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r物的經(jīng)濟行為。投資是為了特定目的，與對方簽訂協(xié)議2023-08-03463人看過 -
（1）凡是在經(jīng)濟特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和在沿海港口城市的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅都減按15％的稅率繳納。（2）對于在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了其企業(yè)所得稅可減按15％的稅率繳納以外，都減按24％的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）在國務院確定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請和當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利的年度起，免繳二年所得稅。（4）在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請和特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利年度起，第一年免繳企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半繳納企業(yè)所得稅。投資于上述地區(qū)，既響應了國家的經(jīng)濟政策，順應了經(jīng)濟發(fā)展的方2023-06-07143人看過
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企業(yè)所得稅換算成全年的應納稅所得額為：63109÷10×12=75730.8元;按全年所得額計算的應納稅額為：75730.8×35%-6750=19755.78元;實際應納稅額=19755.78÷12×10=16463.15?元?。提示：一、財稅字?2000?91號文件規(guī)定，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從2000年1月1日起，停征企業(yè)所得稅，只對投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅。具體按照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行。二、實際經(jīng)營期不滿一年的所得稅計算方法，不能用實際所得額乘以全年所得額對應的適用稅率和速算扣除數(shù)計算。例如，實際經(jīng)營期為一個月，所得額為4500元，換算成全年所得額為54000元，按上述辦法計算的應納稅額為：4500×35%-6750=-5175(元)。其結(jié)果顯然是錯誤的。2023-06-06496人看過 -
居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。企業(yè)所得稅應該如何繳納企業(yè)所得稅的繳納方法有：網(wǎng)上銀行、稅局申報。所得稅一般是每季度預繳，年度匯繳，即使某個季度不要交稅，也要去國稅零申報。1、單位開通網(wǎng)上申報進入國稅網(wǎng)站登入，申報的數(shù)據(jù)是根據(jù)做的利潤表上的利潤總額申報，利潤總額為虧損時，系統(tǒng)自動計算應交所得稅0，利潤總額為正數(shù)時，系統(tǒng)自動計算，稅額＝利潤總額＊0．25，確認利潤總額沒錯，交款即可。2、若單位尚未沒有開通網(wǎng)上申報需要到稅局門前申報，準備會計報表封面，所得稅申報表（國稅網(wǎng)站2024-04-09118人看過 -
2007年3月16日我國頒布了新《企業(yè)所得稅法》，2007年12月6日國務院公布了與之配套的《企業(yè)所得稅法實施條例》，并于2008年1月1日正式施行。新《企業(yè)所得稅法》的實施迫切要求企業(yè)尋找新的納稅籌劃方法，有效降低稅負，實現(xiàn)自身利益最大化。稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對籌資、投資、經(jīng)營等涉稅事項預先進行規(guī)劃和運籌，在企業(yè)價值的最大化的戰(zhàn)略框架下實現(xiàn)的企業(yè)的稅收負擔最優(yōu)化處理。在新準則下考慮納稅籌劃，本文認為企業(yè)可以從籌資階段、投資階段、經(jīng)營階段來分別考慮。一、企業(yè)籌資階段的企業(yè)所得稅納稅籌劃在籌資過程中開展稅收籌劃，著重考慮資本結(jié)構(gòu)變動對企業(yè)預期收益和稅負水平的影響，實現(xiàn)預期投資所有者權益最大化目標。企業(yè)的資金來源主要包括自有資金和負債。資本結(jié)構(gòu)，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風險、成本的大小，而且在相當大的程度上影響著企業(yè)的稅收負擔以及企業(yè)權益資2023-12-26184人看過 -
財政性資金是指企業(yè)來源于各級財政及有關部門的資金，包括國家財政直接投資注入資本金、項目投資補助資金、貸款貼息資金、專項經(jīng)費補助資金、政府轉(zhuǎn)貸資金、求助損失、虧損彌補資金和其他財政性資金等。需要進行所得稅納稅調(diào)整的財政性資金只有政府及其部門為支持企業(yè)發(fā)展而投給的財政補助性資金。企業(yè)收到的財政補助性資金又形成兩種類型：征稅收入和不征稅收入。在年終所得稅匯算清繳中，企業(yè)取得的財政性資金的納稅調(diào)整涉及到4張表，即A105000表《納稅調(diào)整項目明細表》、A105020表《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》、A105040表《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》和A105080表《資金折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》。企業(yè)征稅收入的納稅調(diào)整征稅收入納稅調(diào)整的原因，主要源于稅法與會計準則所適用的記賬基礎不同。會計準則采用權責發(fā)生制，要求按財政補貼性資金對企業(yè)的受益期確認各期收入，而稅法規(guī)定采用收付實現(xiàn)2023-05-04353人看過
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《企業(yè)所得稅法》第三條第三項規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。該項所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。這些所得繳納預提所得稅，適用稅率為10%，如取得所得的非居民企業(yè)所在國(或地區(qū))與中國政府簽訂稅收協(xié)定(包括香港、澳門與內(nèi)地簽訂的稅收協(xié)定)，稅率低于10%的，按協(xié)定稅率執(zhí)行。享受協(xié)定待遇的應是受益所有人，代理人、導管公司等不屬于受益所有人的范疇?！秶叶悇湛偩株P于如何理解和認定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知》(國稅函〔2009〕601號)規(guī)定，受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權利或財產(chǎn)具有所有權和支配權的人。受益所有人一般從事實質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或2023-03-19110人看過 -
一、企業(yè)所得稅納稅人是什么企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外投資企業(yè)和外國企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，以及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營或雖然未設立機構(gòu)、場所而有來源中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他所得的組織。其但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。二、企業(yè)所得稅申報步驟企業(yè)所得稅申報步驟具體如下：1．填寫納稅申報表納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。2．結(jié)清稅款納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款。納稅人辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤的，可以向稅務機關主動申報糾正錯誤2023-06-17333人看過
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#企業(yè)所得稅
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企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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