企業(yè)所得稅納稅檢查后帳務調(diào)整
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時間： 2023-06-07 11:33:52
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企業(yè)所得稅納稅檢查后帳務調(diào)整主要是根據(jù)納稅檢查查出的問題性質(zhì)來進行的。企業(yè)所得稅納稅檢查查補糾正的問題，可概括為如下兩類：
(一)對于查出的納稅調(diào)整誤差額的糾正《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當按照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。也就是說，目前企業(yè)按照會計核算的原則計算的利潤總額與按照稅法的有關規(guī)定計算的應納稅所得額兩者有一定差異，因此必須進行納稅調(diào)整，即納稅人填報企業(yè)所得稅申報表時，應按財務會計核算計算出來的利潤總額，調(diào)整為按稅法規(guī)定計算出來的納稅所得。
在進行企業(yè)所得稅納稅檢查時，對于屬于納稅調(diào)整的項目，主要是從口徑和計算時期來核對檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報中其納稅調(diào)整額出現(xiàn)誤差，應及時責其糾正，在帳上作補繳企業(yè)所得稅和罰款會計處理。不作其他帳務調(diào)整。
(二)對于查出的會計利潤差額的糾正進行納稅檢查時，對于企業(yè)會計利潤的檢查，主要從利潤額的各個組成部分進行。如：
1、通過產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務收入帳戶進行檢查，該帳戶貸方反映的是銷售收入以及除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務收入，多征或少征銷售收入和其他業(yè)務收入，直接影響利潤額的增加或減少，因此可按誤差額調(diào)增或調(diào)減利潤。
2、通過產(chǎn)品銷售成本帳戶進行檢查，產(chǎn)品銷售成本帳戶借方反映的是銷售產(chǎn)品成本，發(fā)生錯誤屬多記或少記銷售產(chǎn)品成本的情況。因此可根據(jù)誤差的多少調(diào)增或調(diào)減利潤。
3、通過管理費用、銷售費用、財務費用、營業(yè)外支出帳戶進行檢查，這些費用有的屬于集合分配帳戶，有的屬于期間費用，期末均轉入本年利潤帳戶，查補糾正其誤差額可直接調(diào)整增減利潤。
4、通過投資收益、營業(yè)外收入帳戶進行檢查，投資收益與營業(yè)外收入是企業(yè)利潤總額的組成部分，出現(xiàn)的誤差直接影響企業(yè)的當期利潤，因此，可按誤差直接調(diào)整增減利潤。
5、通過產(chǎn)品銷售稅金及附加帳戶進行檢查，該帳戶核算營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附加等，其誤差額直接影響會計利潤，應于調(diào)增或調(diào)減。
對于以上問題的查補糾正，企業(yè)應按納稅檢查報告進行補繳企業(yè)所得稅的會計處理，并對有關項目進行帳務調(diào)整。
(三)企業(yè)所得稅納稅檢查帳務調(diào)整涉及主要會計科目
1、企業(yè)所得稅納稅檢查期若在年終結帳前，查出的會計利潤誤差額，直接通過本年利潤會計科目進行調(diào)整，使錯誤問題得以糾正，即若因企業(yè)會計錯誤帳項需調(diào)增利潤的，應作如下會計調(diào)整分錄：
借：有關科目
貸：本年利潤
若因企業(yè)會計錯誤帳項需要調(diào)減利潤的，則應作如下會計分錄：
借：本年利潤
貸：有關科目
2、企業(yè)所得稅納稅檢查期若在年終結帳后，即在納稅檢查中查出的屬以前年度的錯誤問題，凡是涉及需要調(diào)增調(diào)減會計利潤額，應在以前年度損益調(diào)整會計科目中調(diào)整。若上年帳項需要調(diào)增利潤的，則可作如下調(diào)分錄：
借：有關科目
貸：以前年度損益調(diào)整
若上年錯誤項需要調(diào)減利潤的，則應作如下調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：有關科目
期末，企業(yè)應將以前年度損益調(diào)整科目的金額轉入本年利潤科目，結轉后，該科目應無余額。
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納稅調(diào)整后企業(yè)所得稅應如何處理山東在線咨詢 2022-03-111、納稅調(diào)增后不需要作賬務處理和報表變動；2、納稅調(diào)增只影響企業(yè)匯算清繳中的應納稅額，不影響企業(yè)賬務處理。按照會計法規(guī)計算確定的會計利潤與按照稅收法規(guī)計算確定的應稅利潤對同一個企業(yè)的同一個會計時期來說，其計算的結果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為納稅調(diào)整項目；3、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企 -
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調(diào)整所得稅與所得稅區(qū)別湖北在線咨詢 2024-03-15調(diào)整所得稅與所得稅區(qū)別具體內(nèi)容如下：1、兩者實質(zhì)不同；調(diào)整所得稅是項目可行性研究中的一個專有術語，它是為簡化計算而設計的虛擬企業(yè)所得稅額，計算的時候使用息稅前利潤，不需要減去利息費用；2、兩者的計稅基數(shù)不同；所得稅前者是應納稅所得額，調(diào)整所得稅是息稅前利潤；3、計算階段不同。 -
勞務派遣工的福利費是否可以在企業(yè)所得稅中進行納稅調(diào)整遼寧在線咨詢 2022-03-15《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條“關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題”規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相 -
個人所得稅起征點調(diào)整時間個稅調(diào)整后甘肅在線咨詢 2023-03-022018年8月31日下午，十三屆全國人大常委會第五次會議舉行了閉幕會，會議表決通過關于修改個人所得稅法的決定。 根據(jù)此次通過的新個稅法有關條文顯示，個稅調(diào)整將分兩步走。其中，新個稅法于 2019年1月1日起施行，而2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。
