根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》規(guī)定，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;待全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理，處理之后，本賬戶無(wú)余額。
值得關(guān)注的是，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》的規(guī)定，偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù)，應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理。即：根據(jù)檢查核實(shí)后納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括當(dāng)期留抵稅額)，重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。因此，對(duì)于該文所述企業(yè)在8月份少記的收入造成漏記的增值稅，不管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度會(huì)計(jì)決算編報(bào)之前還是之后進(jìn)行，都應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目。該科目的余額按照以上所述的原則進(jìn)行處理，不能以稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表決算之后進(jìn)行的，作為直接補(bǔ)稅的依據(jù)。
根據(jù)應(yīng)付稅款的規(guī)定，涉及企業(yè)所得稅的，還應(yīng)設(shè)立“所得稅”科目，該科目借方反映企業(yè)根據(jù)納稅所得計(jì)算出的所得稅額，貸方反映稅收減免或退回的所得稅額。該科目余額在借方，月末應(yīng)將其借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
“以前年度損益調(diào)整”科目屬于損益類科目。核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整以前年度損益的數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少記收益、多計(jì)費(fèi)用調(diào)整以前年度損益的數(shù)額。在處理補(bǔ)或退所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額。
例：某生產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)上年度8月份售給甲廠A產(chǎn)品200件，售價(jià)總額250000元，成本總額160000元，企業(yè)作如下分錄：
借：銀行存款250000
貸：其他應(yīng)付款——甲廠250000
借：其他應(yīng)付款——甲廠160000
貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品160000
不通過(guò)“銷售收入”賬戶，漏繳了增值稅(銷項(xiàng)稅額)42500元，同時(shí)也少實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)47500元(207500-160000)。
第一步：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度決算編報(bào)之前進(jìn)行的，因上年度尚未結(jié)賬，可根據(jù)正常的會(huì)計(jì)核算程序，直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算產(chǎn)品(商品)的銷售收入，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算產(chǎn)品(商品)銷售成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品(商品)的銷售利潤(rùn)。
其賬務(wù)調(diào)整分錄為(250000元應(yīng)是含稅售價(jià)總額，應(yīng)化為不含稅售價(jià))：
1.計(jì)入收入
借：銀行存款250000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品213675
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整36325(213675×17%)
2.結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000
貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品160000
3.將收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入213675
貸：本年利潤(rùn)213675
借：本年利潤(rùn)160000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000
4.計(jì)算企業(yè)所得稅該筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為213675-160000=53675元，應(yīng)交企業(yè)所得稅53675×33%=17713元。
借：所得稅費(fèi)用17713
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17713
上交時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17713
貸：銀行存款17713
5.結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用”科目
借：本年利潤(rùn)17713
貸：所得稅費(fèi)用17713
6.將“本年利潤(rùn)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)35962
貸：本年利潤(rùn)35962(213675-160000-17713)
第二步：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度決算后進(jìn)行的，且影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)上年度已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能通過(guò)正常的會(huì)計(jì)核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”科目進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
1.依該例紅字沖銷分錄不變，調(diào)整分錄如下：
借：銀行存款250000
貸：以前年度損益調(diào)整213675
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整36325(213675×17%)
借：以前年度損益調(diào)整160000
貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品160000
2.計(jì)算企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整17713
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17713
3.上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17713
貸：銀行存款17713
4.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)35962
貸：以前年度損益調(diào)整35962
企業(yè)出現(xiàn)以前期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也一并調(diào)整。如查出以前年度增加利潤(rùn)的，即企業(yè)少提了法定盈余公積金和法定公益金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“盈余公積”科目;如查出以前年度減少利潤(rùn)的，即企業(yè)多提了法定盈余公積金和法定公益金，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
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擔(dān)保債權(quán)1、罰款。（1）公司沒(méi)有按時(shí)申報(bào)納稅的，可以罰款。（2）公司沒(méi)有按時(shí)繳納稅款的，也可以罰款。2、沒(méi)收違法財(cái)物和違法所得。這是行政處罰法常見(jiàn)的一種行政處罰方式，一般在稅收處罰中較為少用，更多的體現(xiàn)為稅收機(jī)關(guān)就未交或少交的稅款加收滯納金。3、停止出口退稅權(quán)。民法典破產(chǎn)企業(yè)稅款優(yōu)先于擔(dān)保債權(quán)嗎1、企業(yè)破產(chǎn)后，有未繳納稅務(wù)和擔(dān)保債權(quán)的：（1）如果擔(dān)保債權(quán)是對(duì)特定財(cái)產(chǎn)享有的，對(duì)該財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先權(quán)，優(yōu)先于稅費(fèi)；（2）如果不是特定擔(dān)保債權(quán)，稅費(fèi)優(yōu)先于擔(dān)保債權(quán)。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零九條對(duì)破產(chǎn)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，對(duì)該特定財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。第一百一十三條破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：（一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償2023-07-04108人看過(guò) -
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)收購(gòu)區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。1、適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定：企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。（3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。2、適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：（1）被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（2）收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（3）收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)2023-02-14161人看過(guò) -
土地增值稅為規(guī)范政府因城市規(guī)劃、水庫(kù)建設(shè)等公共利益而獲得的企業(yè)搬遷補(bǔ)償金的財(cái)政處理，由財(cái)政部負(fù)責(zé)。通知規(guī)定，企業(yè)從政府收到的搬遷補(bǔ)償，作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算，搬遷補(bǔ)償?shù)难航鹄⑥D(zhuǎn)入專項(xiàng)應(yīng)付款。因搬遷而出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)核算，凈損失作為應(yīng)付專項(xiàng)賬款核銷。員工安置費(fèi)用直接核銷應(yīng)付專項(xiàng)賬款。搬遷后，如應(yīng)付專項(xiàng)款余額，按資本公積金處理，增加的資本公積金由全體股東分擔(dān)；專項(xiàng)應(yīng)付款不足的，確認(rèn)為當(dāng)期虧損。因此，搬遷補(bǔ)償能否產(chǎn)生利潤(rùn)，取決于拆遷補(bǔ)償是否由政府分配，這將從根本上決定相關(guān)交易的性質(zhì)。增值稅免稅企業(yè)收到專用發(fā)票該怎么處理增值稅免稅企業(yè)收到專用發(fā)票的處理方式有以下兩種：1、增值稅免稅企業(yè)，一般要求對(duì)方不開票專用發(fā)票，如果開具了就要去驗(yàn)證然后再轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；2、增值稅免稅企業(yè)，收到增值稅專用發(fā)票后，做應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值2023-07-01325人看過(guò) -
債權(quán)人一、應(yīng)收賬款審計(jì)所謂應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。對(duì)應(yīng)收賬款可采用以下方法進(jìn)行審計(jì)：其一，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)。首先取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行復(fù)核加總。然后將明細(xì)表數(shù)額與企業(yè)總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。再將應(yīng)收賬款總賬余額扣除已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備核對(duì)是否與會(huì)計(jì)報(bào)表上的余額相符，同時(shí)也要核對(duì)明細(xì)賬余額扣除對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額后的總額是否與會(huì)計(jì)報(bào)表的余額相符。其二，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對(duì)不重要的或余額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所列示的應(yīng)收賬款加總，并扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，看是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額相符。其三，請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，標(biāo)示出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款。對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查。其四，將應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證。證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員2023-04-24231人看過(guò)
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對(duì)于壞賬準(zhǔn)備金的處理，稅法和會(huì)計(jì)處理的規(guī)定不同。國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰；年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)＜股份有限公司會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定＞的通知》（財(cái)會(huì)字［1999］35號(hào)）規(guī)定，公司的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）是否能夠作為一項(xiàng)資產(chǎn)，列示于資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的定義予以合理地確認(rèn)和計(jì)量。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、提取比例等由公司自行確定，但在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)?！锻ㄖ愤€規(guī)定，對(duì)公司的壞賬損失，只能采用備抵法核算。在會(huì)計(jì)處理上，提取壞賬準(zhǔn)備金的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法三種。無(wú)論是提取壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)，還是提取壞賬準(zhǔn)備2023-03-03133人看過(guò) -
1、企業(yè)的哪些收入需要納稅?企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。這些收入都要納稅：(1)銷售貨物收入，指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入;(2)提供勞務(wù)收入，指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入;(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入;(5)利息收入，指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入;(6)租金收入，指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)2023-05-04194人看過(guò) -
企業(yè)所得稅一、業(yè)務(wù)概述企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用于查賬征收企業(yè)）適用于能如實(shí)提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證和計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，納稅人按年度填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。二、法律依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕56號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕88號(hào)）《關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1043號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)表》，2份四、納稅人應(yīng)提供資料1．《銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》（附表一（1））（一般企業(yè)用）2．《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（附表一（2））（金融保險(xiǎn)企業(yè)）3．《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》（附表一（3））（事2023-06-07292人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)首先，了解什么是“賬外賬”？“賬外賬”就是部分納稅人為偷逃國(guó)家稅款，私自設(shè)立兩套賬簿，對(duì)內(nèi)賬簿真實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；對(duì)外賬簿記載虛假的經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)情況，以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)對(duì)各方檢查并以此作為納稅申報(bào)的依據(jù)，通過(guò)做假賬的手段達(dá)到偷逃稅款的目的。（一）“賬外賬”的特點(diǎn)：1、隱蔽性強(qiáng)，稅務(wù)等監(jiān)督管理機(jī)關(guān)不易查證。采取“賬外賬”逃避繳納稅款的納稅人都有一個(gè)共同點(diǎn)，應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和日常納稅申報(bào)的“賬”，即對(duì)外核算賬放在明處，隨時(shí)都可以拿出來(lái)對(duì)付，對(duì)內(nèi)核算“賬”卻存放隱蔽，有的放在單位領(lǐng)導(dǎo)人或者財(cái)務(wù)人員的家中，有的放在財(cái)務(wù)室的不同資料柜中，使得稅務(wù)等監(jiān)督管理機(jī)關(guān)不易查證。2、知情范圍小。采用“賬外賬”逃避繳納稅款的納稅人，為了縮小知情范圍達(dá)到逃避繳納稅款的目的，一般只有單位主要領(lǐng)導(dǎo)及領(lǐng)導(dǎo)親信的主管財(cái)務(wù)人員知曉內(nèi)幕，縮小了“泄密”的口子。3、采用“賬外賬”的代價(jià)與“收益”對(duì)等。采取“賬外賬”逃避2023-11-26149人看過(guò)
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消費(fèi)稅在日常的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)一些出口企業(yè)在免、抵、退稅方面存在不少問(wèn)題，為此，對(duì)常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了歸納。一、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的有效性和真實(shí)性。出口企業(yè)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))必須由主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，才能作為抵扣和退稅的有效合法憑證。自2003年3月1日起，企業(yè)取得的上述專用發(fā)票(抵扣聯(lián))必須在90日內(nèi)認(rèn)證完畢，且當(dāng)月認(rèn)證須當(dāng)月抵扣，不得提前或滯后，為此，應(yīng)注意檢查專用發(fā)票(抵扣聯(lián))的認(rèn)證結(jié)果，以保證其真實(shí)、合法、有效。同時(shí)，對(duì)于以農(nóng)產(chǎn)品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)加工的出口企業(yè)，由于可以自行開具收購(gòu)發(fā)票抵扣稅額或辦理退稅，難免為不法分子提供了偷稅、騙稅的可乘之機(jī)，因此，應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)的檢查，以保證收購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性，防止騙取出口退稅。二、進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)申報(bào)進(jìn)口額的準(zhǔn)確性。大部分企業(yè)進(jìn)料加工的計(jì)算方法實(shí)行的是購(gòu)進(jìn)法，在征稅率和退稅率有差異的情況下，進(jìn)2023-06-07322人看過(guò) -
房產(chǎn)稅一、企業(yè)出租房屋房產(chǎn)稅繳納根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅義務(wù)人。企業(yè)對(duì)外出租房屋，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅?！炯{稅事項(xiàng)】：擁有房屋產(chǎn)權(quán)，房屋對(duì)外出租【計(jì)稅依據(jù)】：企業(yè)出租房屋向?qū)Ψ绞杖∽饨鹗杖??！径惵省浚?2％【納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間】：企業(yè)出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅?！炯{稅期限】：房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。【納稅地點(diǎn)】：企業(yè)應(yīng)向房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、繳納稅款?！緶p免事項(xiàng)】：（1）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（2）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征收房2023-03-30131人看過(guò) -
一家小水電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，他們單位2008年發(fā)電收入為409萬(wàn)元(含稅)，以前均按照簡(jiǎn)易征收辦法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)6%的增值稅。今年增值稅改革后，小規(guī)模納稅人的征收率降到了3%.他們想知道自己企業(yè)能否選擇作為小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)這位財(cái)務(wù)人員，該企業(yè)不能作為小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅。理由是，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定，自2009年1月1日起，下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位;2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;3.以自己采掘的砂、土2023-05-05368人看過(guò) -
企業(yè)所得稅一、小微企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅怎么算小微企業(yè)查帳征收的企業(yè)所得稅計(jì)算方式如下，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。二、小微企業(yè)各行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。（二）工業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以2023-04-30124人看過(guò)
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（1）要向國(guó)家交房產(chǎn)稅，出租方要按租金年收入的12％交納房產(chǎn)稅。（2）印花稅，租賃雙方在辦理租賃登記時(shí)應(yīng)按租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花。（3）個(gè)人出租房屋月租金收入在800元以下的免納營(yíng)業(yè)稅。（4）所得稅，如出租方為企業(yè)，應(yīng)交納企業(yè)所得稅；如出租方為個(gè)人，應(yīng)交納個(gè)人所得稅。租賃房屋僅限房屋租賃使用房屋租賃期限，是指承租人使用出租人房屋的期限。當(dāng)事人約定了租賃期限的，為定期租賃；未約定租賃期限的，為不定期租賃；租賃期限6個(gè)月以上，而未采用書面形式的，應(yīng)當(dāng)視為不定期租賃。定期租賃和不定期租賃合同的租賃期限均不得超過(guò)20年。租賃期限超過(guò)20年的，超過(guò)部分無(wú)效。出租人有權(quán)在簽訂租賃合同時(shí)明確租賃期限，并在租賃期滿后，收回房屋。承租人有義務(wù)在房屋租賃期滿后返還所承租的房屋。如需繼續(xù)租用原租賃的房屋，承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期滿前3個(gè)月提出，并征得出租人的同意，重新簽訂租賃合同。出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃合同規(guī)2023-07-16285人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)隨著跨國(guó)交易的不斷增加，納稅人避稅手段不斷翻新，各國(guó)反避稅措施也不斷強(qiáng)化。我國(guó)新企業(yè)所得稅法在“特別納稅調(diào)整”一章中增加了成本分?jǐn)?、預(yù)約定價(jià)安排、提供資料、受控外國(guó)公司、資本弱化、一般反避稅條款以及反避稅罰則，是反避稅的全面立法，凡是因不合理的安排而減少企業(yè)應(yīng)納稅收入或者所得額的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。這意味著，2008年以后關(guān)聯(lián)企業(yè)將面臨更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如何有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)成了關(guān)聯(lián)企業(yè)特別是大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。轉(zhuǎn)讓定價(jià)：納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)劇增在特別納稅調(diào)整針對(duì)的所有對(duì)象中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)無(wú)疑首當(dāng)其沖。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為共同獲得更多利潤(rùn)而在銷售活動(dòng)中進(jìn)行的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，即以高于或低于市場(chǎng)正常交易價(jià)格進(jìn)行的交易。這種價(jià)格的制定一般不決定于市場(chǎng)供求，而只服從于公司整體利潤(rùn)的要求。轉(zhuǎn)讓定價(jià)通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)移應(yīng)稅所得，實(shí)現(xiàn)避稅的目的。據(jù)悉，跨國(guó)公司控制著2023-12-12260人看過(guò)
- 財(cái)稅法知識(shí)
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納稅檢査是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家的稅收政策、法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，檢査納稅人依法履行納稅義務(wù)情況的一種有效的監(jiān)督方式，是稅收征收管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 其主要任務(wù)是，檢査納稅人對(duì)國(guó)家稅收政策和稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況；檢査納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情... 更多>
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怎樣交納企業(yè)所得稅我是企業(yè)，屬于查賬海南在線咨詢 2022-11-01屬于查賬征收的企業(yè)，其所得稅按照賬面所得額的25%計(jì)征所得稅。每月按照“所得額×25%”計(jì)算出來(lái)所得稅后申報(bào)、交納。 -
納稅調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理山東在線咨詢 2022-03-111、納稅調(diào)增后不需要作賬務(wù)處理和報(bào)表變動(dòng)；2、納稅調(diào)增只影響企業(yè)匯算清繳中的應(yīng)納稅額，不影響企業(yè)賬務(wù)處理。按照會(huì)計(jì)法規(guī)計(jì)算確定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅收法規(guī)計(jì)算確定的應(yīng)稅利潤(rùn)對(duì)同一個(gè)企業(yè)的同一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期來(lái)說(shuō)，其計(jì)算的結(jié)果往往不一致，在計(jì)算口徑和確認(rèn)時(shí)間方面存在一定的差異，即計(jì)稅差異，我們一般將這個(gè)差異稱為納稅調(diào)整項(xiàng)目；3、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企 -
企業(yè)賬戶印花稅怎么繳納遼寧在線咨詢 2021-03-201、概念：是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本”和“資本公積”金額變化的賬簿。 2、計(jì)稅依據(jù)：以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。 幾種特殊情況的計(jì)稅依據(jù)： (1)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)： 營(yíng)業(yè)賬簿在計(jì)稅貼花時(shí)，為了避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)稅，規(guī)定上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)的資金數(shù)額后的其余部分計(jì)算貼花。 (2)外國(guó)銀行在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分行： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)銀行分行營(yíng)運(yùn)資金 -
企業(yè)交納的稅金,應(yīng)通過(guò)什么賬戶?河南在線咨詢 2022-10-24一、企業(yè)繳納的稅金，可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算。二、例如繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄是：計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅貸：銀行存款三、企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目，總括反映
