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發(fā)布部門:國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文號(hào):國(guó)稅函［1999］738號(hào)江西省地方稅務(wù)局：你局(贛地稅函[1999]105號(hào))收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：文中稱：鐵道部自1995年起在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)行中國(guó)鐵路建設(shè)債券，其發(fā)行公告稱本次債券購(gòu)買者不承擔(dān)利息所得稅.中國(guó)鐵路建設(shè)債券屬于企業(yè)債券，不屬于財(cái)政部發(fā)行的債券和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券，因此，個(gè)人持有中國(guó)鐵路建設(shè)債券而取得的利息不屬于可以免納個(gè)人所得稅的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，必須依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按利息，股息，紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅.債券持有人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款由發(fā)行債券的單位有債券持有人兌現(xiàn)時(shí)代扣代繳.發(fā)行債券的單位沒(méi)有代扣代繳稅款或?yàn)榧{稅人承擔(dān)稅款的，按照第四十七條的規(guī)定，由發(fā)行債券的單位繳納應(yīng)扣稅款。

四川省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得違約金收入如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示（川地稅發(fā)〔2006〕48號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。國(guó)家稅務(wù)總局二○○六年九月十九日

為規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅管理，確保依法足額征收個(gè)人所得稅，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))。該文件對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題作了明確：一、關(guān)于個(gè)人投資者以企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè))資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)的處理問(wèn)題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、

1996年2月14日財(cái)稅字[1996]14號(hào)中國(guó)人民解放軍總后勤部：根據(jù)國(guó)務(wù)院[1995]第60次總理辦公會(huì)議精神，現(xiàn)就征收軍隊(duì)干部個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、對(duì)軍隊(duì)干部工資薪金所得征稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按稅法統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，即每月扣除800元。二、關(guān)于補(bǔ)貼、津貼征稅問(wèn)題，按下列情況，分別處理：(一)按照政策規(guī)定，屬于免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼有8項(xiàng)，不計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。即：1.政府特殊津貼;2.福利補(bǔ)助;3.夫妻分居補(bǔ)助費(fèi);4.隨軍家屬無(wú)工作生活困難補(bǔ)助;5.獨(dú)生子女保健費(fèi);6.子女保教補(bǔ)助費(fèi);7.機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)(保姆費(fèi));8.軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。(二)對(duì)以下5項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼，暫不征稅：1.軍人職業(yè)津貼;2.軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助;3.專業(yè)性補(bǔ)助;4.基層軍官崗位津貼(營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼);5.伙食補(bǔ)貼。三、上述規(guī)定從1994年1月1日起執(zhí)行，未納稅款應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳

一、哪些收入不繳納個(gè)人所得稅不繳納個(gè)人所得稅的收入有：1．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。2．個(gè)人福利費(fèi)福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅。其中超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助等不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)計(jì)征個(gè)人所得稅。3．獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。但超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)并入公司薪金所得。4．差旅費(fèi)津貼“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目收入，不征個(gè)人所得稅。5．上市公司股息紅利個(gè)人從公開發(fā)行的轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年，股息紅利所得暫免征收個(gè)稅。6．五險(xiǎn)一金7．個(gè)人捐贈(zèng)二、個(gè)人所得稅的征收范圍個(gè)人所得

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函〔2008〕818號(hào)北京市地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銷售虛擬貨幣取得收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(京地稅個(gè)[2008]114號(hào))收悉?，F(xiàn)批復(fù)如下：一、個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。二、個(gè)人銷售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)。三、對(duì)于個(gè)人不能提供有關(guān)財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。國(guó)家稅務(wù)總局二○○八年九月二十八日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局。

（1990年10月10日國(guó)稅函發(fā)＜1990＞1236號(hào)）海南省財(cái)政稅務(wù)廳：你廳瓊財(cái)稅（1990）所字第41號(hào)《關(guān)于對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃收入征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅問(wèn)題的請(qǐng)示》收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃收入扣費(fèi)問(wèn)題。由于對(duì)綜合收入征稅時(shí)已經(jīng)扣除了一定的費(fèi)用，如果再對(duì)其中的每個(gè)單項(xiàng)扣費(fèi)，則會(huì)出現(xiàn)重復(fù)扣費(fèi)現(xiàn)象，但鑒于財(cái)產(chǎn)租賃收入的實(shí)際情況，我們意見：對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃收入，可扣除繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等各項(xiàng)稅金和維修費(fèi)后，余額并入當(dāng)月綜合收入計(jì)算征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。二、關(guān)于取得實(shí)物收入征稅問(wèn)題。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個(gè)人以實(shí)物形式取得收入的，應(yīng)將實(shí)物折價(jià)為現(xiàn)金收入計(jì)征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。因此，由承租方用應(yīng)付的房租直接為出租方擴(kuò)、改建房屋；出租方出地皮，由承租方出錢建房，均應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定折價(jià)征稅。

發(fā)布部門:吉林省地方稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):吉地稅函[2001]107號(hào)長(zhǎng)春市地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于對(duì)企業(yè)債券利息征收個(gè)人所得稅的請(qǐng)示》(長(zhǎng)地稅個(gè)所字[2001]134號(hào))收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)文件規(guī)定：利息、股息、紅利所得實(shí)行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利的單位。我們認(rèn)為：發(fā)行企業(yè)債券的單位是個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)在支付企業(yè)債券利息時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

一般經(jīng)營(yíng)所得需要交稅。個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。經(jīng)營(yíng)所得稅率經(jīng)營(yíng)所得稅率為5％至35％。個(gè)體經(jīng)營(yíng)的征收范圍如下：1、工資、薪金所得。指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得；2、勞務(wù)報(bào)酬所得。指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得；3、稿酬所得，指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作

各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：現(xiàn)將轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。附件：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知上海市地方稅務(wù)局二○○二年九月三十日

第一，正確計(jì)算所有權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按一次轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的馀額，計(jì)算納稅，稅率為20％。所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅包括現(xiàn)金，還包括現(xiàn)貨、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，非貨幣形式的轉(zhuǎn)讓收入往往被納稅人忽視，誤以為不需要納稅。第二，準(zhǔn)確定義納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，及時(shí)納稅。所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人（轉(zhuǎn)讓人）或扣除義務(wù)人（轉(zhuǎn)讓人）應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，并提交相關(guān)資料。第三，注意納稅申報(bào)地點(diǎn)。納稅申報(bào)應(yīng)在所有權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。第四，股票交易價(jià)格必須公平。所有權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格不是我的所有權(quán)由我決定，而是沒(méi)有正當(dāng)理由的低價(jià)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按純資產(chǎn)和類比法核定交易價(jià)格征收個(gè)人所得稅。第五，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯低是有正當(dāng)理由的。股票交易價(jià)格明顯低，但有正當(dāng)理由的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的證據(jù)資料。第六，簽訂低價(jià)轉(zhuǎn)讓陰陽(yáng)合同

發(fā)文單位：云南省地方稅務(wù)局文號(hào)：云地稅二字〔2008〕42號(hào)發(fā)布日期：2008-6-10執(zhí)行日期：2008-3-1各州、市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅（2008）24號(hào)）的規(guī)定，為加強(qiáng)個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅征收管理，經(jīng)研究，現(xiàn)就個(gè)人出租住房取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題明確如下：對(duì)個(gè)人出租住房取得的租金收入按1.5%的征收率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。此規(guī)定自2008年3月1日起執(zhí)行。二○○八年六月十日云南省地方稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：為了有利于證券投資基金制度的建立，促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)新批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱基金）的稅收問(wèn)題通知如下：一、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題1、以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。2、基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2000年底以前暫免征收營(yíng)業(yè)稅。3、金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）買賣基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買賣基金單位的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。二、關(guān)于印花稅問(wèn)題1、基金管理人運(yùn)用基金買賣股票按照4%的稅率征收印花稅。2、對(duì)投資者（包括個(gè)人和企業(yè)，下同）買賣基金單位，在1999年底前暫不征收印花稅。三、關(guān)于所得稅問(wèn)題1、對(duì)基金從證券市場(chǎng)中

一、證券經(jīng)紀(jì)人傭金怎么算根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）文件規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25％計(jì)算。扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。二、什么是證券經(jīng)紀(jì)人證券經(jīng)紀(jì)人的職責(zé)是在證券交易中，代理客戶買賣證券，從事中介業(yè)務(wù)。這就是說(shuō)，在證券交易中，廣大的證券投資人相互之間不是直接買賣證券的，而是通過(guò)證券經(jīng)紀(jì)人來(lái)買賣證券的。證券經(jīng)紀(jì)人作為買賣雙方的中介人，是這樣代理客戶買賣證券的：它詢問(wèn)證券買賣雙方的買價(jià)和賣價(jià)