國際避稅及主要方式
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-07 14:53:27
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國際避稅指跨國納稅人利用各國稅法的差異或國際稅收協(xié)定的漏洞，以形式上不違法的方式，躲避或減少就其跨國所得本應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)的行為。國際逃稅與國際避稅的性質(zhì)不同，前者是違反國際稅法的行為，而國際避稅則只是一種不道德的行為，因而兩者的處理方法也不盡相同。逃稅行為如查證屬實(shí)，納稅人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
而避稅行為是鉆了法律的空子，一般不追究納稅人的法律責(zé)任。正因?yàn)槿绱耍瑖H避稅也更多地被跨國納稅人所利用。國際避稅的方式是多種多樣的，主要有下列幾種方式：
(1)納稅主體的跨國移動。即通過納稅主體的跨國移動達(dá)到避稅的目的，如在自然人方面，對于以居留時間作為確定居民標(biāo)準(zhǔn)的情況，納稅主體則縮短居留時間，對于以住所作為居民標(biāo)準(zhǔn)的，納稅主體則長期住游艇上等。
(2)轉(zhuǎn)移定價，即跨國聯(lián)屬企業(yè)間通過人為的不合理的交易價格，把利潤從高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家，達(dá)到避稅的目的。
(3)不合理分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用，指跨國聯(lián)屬企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間，通過不合理地分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用，人為地增加某一機(jī)構(gòu)的成本和費(fèi)用，減少贏利，達(dá)到避稅的目的。
(4)利用避稅港，指跨國納稅人通過在避稅港設(shè)立基地公司，將在避稅港境外的所得和財產(chǎn)匯集在基地公司的賬戶下，從而達(dá)到避稅的目的。避稅港指對財產(chǎn)和所得不征稅或依很低的稅率征稅的國家和地區(qū)。
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反避稅【摘要】跨國公司利用國際避稅地進(jìn)行大規(guī)模的國際避稅，對本國經(jīng)濟(jì)造成了強(qiáng)烈的負(fù)面影響，各國和國際經(jīng)濟(jì)組織紛紛立法反對利用避稅地的國際避稅行為?！娟P(guān)鍵詞】避稅，避稅地，反避稅【正文】一、國際避稅與國際避稅地國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織于2000年6月公布的確定和消除有害稅收活動進(jìn)程報告中列舉了35個國家和地區(qū)，并提出了認(rèn)定避稅地的標(biāo)準(zhǔn)：1、對金融或其他服務(wù)所得不實(shí)行所得稅或只有名義上的所得稅，或?qū)⒈镜刈鳛榉蔷用裉颖芷渚幼愂盏膱鏊?2、不能有效進(jìn)行情報交換;3、缺乏透明度，如稅收制度與稅收征管不公開;4、有利于外國實(shí)體建立沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)活動。避稅地具有以下幾個特點(diǎn)：(1)有明確的避稅區(qū)域范圍，大多數(shù)都是很小的國家和地區(qū)，甚至是很小的島嶼。(2)避稅港的地理位置大多靠近實(shí)行高稅的經(jīng)2023-06-07334人看過 -
國際稅務(wù)領(lǐng)域主要涉及所得稅和資本收益稅兩種稅種。所得稅是按照自然人、公司或法人為課稅單位，對個人收益進(jìn)行征稅的一種稅種。而資本收益稅則是對通過出售資本項(xiàng)目所得到的個人收益進(jìn)行征稅的稅種。這些稅種的征收對于企業(yè)的財務(wù)狀況和投資者的收益具有重要的影響，因此在國際稅務(wù)領(lǐng)域具有廣泛的應(yīng)用。國際稅務(wù)領(lǐng)域主要涉及兩種主要稅種，即所得稅和資本收益稅。所得稅是稅種之一類，按自然人、公司或者法人為課稅單位。資本收益稅是對通過出售諸如股票、債券、不動產(chǎn)這樣一些資本項(xiàng)目而得到的個人收益部份所征的稅。 國 際 稅 務(wù) 的 核 心 內(nèi) 容 ： 所 得 稅 與 資 本 收 益 稅 的 分 類 及 其 特 點(diǎn)國際稅務(wù)的核心內(nèi)容在于所得稅與資本收益稅的分類及其特點(diǎn)。所得稅是指國家對個人或企業(yè)所得收入所征收的一種稅收,其核心在于對所得額的計算和納稅人的納稅義務(wù)。而資本收益稅則是指國家對資本收益所征收的一種稅收,其核心在于2023-09-02372人看過 -
法人與個人利用居所變化避稅相似，確定公司或有關(guān)機(jī)構(gòu)的居所在哪里，主要以該公司或機(jī)構(gòu)控制的管理部門設(shè)在什么地方為準(zhǔn)。比如一家在法國注冊的公司可以是中國的居民公司，而在中國注冊的法國公司可以是法國居民公司。由此可見，一個公司在別國稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)可以作為居民公司對待，同時也不應(yīng)妨礙該公司母國也將其作為居民公司看待。因此，利用居所變化躲避納稅義務(wù)的一個核心就是消除使其母國或行為發(fā)生國成為控制和管理地點(diǎn)的所有實(shí)際特征，實(shí)現(xiàn)公司居所虛化。例如，法國斯弗爾鋼鐵股份有限公司以下列手段和方式避免在英國具有居所和成為英國納稅義務(wù)人：(1)該公司中的英國股東不允許參與管理活動，英國股東的股份與影響和控制公司管理權(quán)力分開，他們只享有收取股息、參與分紅等權(quán)力。(2)選擇非英國居民做管理工作，如經(jīng)理、董事會的成員等。(3)不在英國召開董事會或股東大會，所有與公司有關(guān)的會議、材料、報告等均在英國領(lǐng)土外進(jìn)行，檔案工作也不放2023-06-07266人看過 -
國際避稅是指跨國納稅人利用種種公開的合法的手段，在各國稅收法規(guī)和有關(guān)稅收協(xié)定條款許可的范圍內(nèi)，通過課稅主體(個體或法人)和課稅客體(貨幣或資產(chǎn))的轉(zhuǎn)移或不轉(zhuǎn)移，跨越國境來減輕或消除稅負(fù)的行為?？鐕{稅人躲避國際納稅義務(wù)與國內(nèi)納稅人躲避國內(nèi)納稅義務(wù)有較大的不同。一般來說，國際稅收所涉及的納稅人多是指在兩個或兩個以上的國家獲取收入，并在這些國家均負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，或者納稅人雖然沒有在兩個或兩個以上國家獲得收入，但在這些國家卻負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人。例如某自然人，他居住在A國，到B國從事勞務(wù)服務(wù)并取得收入，他同時對A、B兩國負(fù)有納稅義務(wù)。再如A國的某個公司，到B國去投資建廠，同時對A、B兩國都負(fù)有納稅義務(wù)?？鐕{稅是以一定跨國經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)濟(jì)往來為基本條件的，而跨國避稅也是在這一基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展的。與跨國避稅有相聯(lián)系的還有節(jié)稅或稅務(wù)籌劃。節(jié)稅或稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多2023-05-05378人看過
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反避稅國際避稅是指跨國納稅人利用種種公開的合法的手段，在各國稅收法規(guī)和有關(guān)稅收協(xié)定條款許可的范圍內(nèi)，通過課稅主體（個體或法人）和課稅客體（貨幣或資產(chǎn)）的轉(zhuǎn)移或不轉(zhuǎn)移，跨越國境來減輕或消除稅負(fù)的行為。跨國納稅人躲避國際納稅義務(wù)與國內(nèi)納稅人躲避國內(nèi)納稅義務(wù)有較大的不同。一般來說，國際稅收所涉及的納稅人多是指在兩個或兩個以上的國家獲取收入，并在這些國家均負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，或者納稅人雖然沒有在兩個或兩個以上國家獲得收入，但在這些國家卻負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人。例如某自然人，他居住在A國，到B國從事勞務(wù)服務(wù)并取得收入，他同時對A、B兩國負(fù)有納稅義務(wù)。再如A國的某個公司，到B國去投資建廠，同時對A、B兩國都負(fù)有納稅義務(wù)?？鐕{稅是以一定跨國經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)濟(jì)往來為基本條件的，而跨國避稅也是在這一基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展的。與跨國避稅有相聯(lián)系的還有節(jié)稅或稅務(wù)籌劃。節(jié)稅或稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多2023-06-07238人看過 -
反避稅國際避稅的存在，對國際經(jīng)濟(jì)交往和有關(guān)國家的財權(quán)利益以及納稅人的心理都產(chǎn)生了不可忽視的影響。因此，有關(guān)國家針對跨國納稅人進(jìn)行國際避稅所采用的各種方法，采取相應(yīng)的措施加以限制。國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：1、防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：(1)、對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于真正的和全部的移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，而對部分的和虛假的移居則不予承認(rèn)。如德國規(guī)定，納稅自然人雖已失去本國居民身份，但仍有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的，應(yīng)連續(xù)對其征收有關(guān)的所得稅，視其為特殊的非居民;(2)、對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，有的國家對法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。荷蘭曾規(guī)定，準(zhǔn)許本國企業(yè)在戰(zhàn)時或其他類似禍害發(fā)生時遷移到荷屬領(lǐng)地，而不作避稅處理，但對于其他理由的遷移，一般認(rèn)為是以避稅為目的，而不予承認(rèn)，仍連續(xù)負(fù)有納稅義務(wù)。2、防止通過2023-06-0757人看過 -
管制一、國際避稅合法嗎1、國際避稅的主體：是跨國納稅人，更確切地說是跨國應(yīng)納稅人。因?yàn)樵谝粋€稅收管轄權(quán)下的符合此管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的每一個自然人、法人或非法人組織，都是此稅收管轄權(quán)的應(yīng)納稅義務(wù)人，而不論其是否負(fù)有實(shí)際應(yīng)納稅義務(wù)。2、國際避稅的目的：是減少納稅義務(wù)，少交稅或逃避應(yīng)向有關(guān)國家繳納的稅。避稅主體所規(guī)避的，不僅指應(yīng)納的稅額，從更加廣泛的意義上說，是納稅義務(wù)的大小，但其最終結(jié)果會造成應(yīng)繳納稅款的減少。3、國際避稅的手段：是合法或正當(dāng)?shù)?，利用各國稅法?guī)定上的差異、漏洞或不足。4、國際避稅的方式：通過人和財產(chǎn)在國際間的合法流動來進(jìn)行。5、國際避稅的結(jié)果：在減輕跨國納稅人的納稅義務(wù)上達(dá)到了主客觀的統(tǒng)一。基于以上法律特征，筆者可給國際避稅下一個定義：國際避稅（ＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＴａｘＡｖｏｉｄａｎｃｅ）是指跨國應(yīng)納稅人以合法的方式，利用各國稅收法律、法規(guī)的漏洞（ｌｏｏｐｈｏｌｅ）和差異或利2023-06-07484人看過 -
承諾開曼、百慕大、BVI等國際避稅地的稅收相當(dāng)優(yōu)惠，對于在此注冊的企業(yè)不征收所得稅和資本利得稅。這意味著盡管在其他地方從事實(shí)際經(jīng)營的公司必須向當(dāng)?shù)卣U納企業(yè)所得稅，但作為其投資者的離岸控股公司，由于注冊地政府不對控股公司的投資收益征稅或稅率很低，因此整個公司體系可以避免雙重稅收。國際避稅地在靠優(yōu)惠的稅收制度吸引國際投資者的同時，也給國際投資者創(chuàng)造了避稅的有利條件。投資者利用避稅地進(jìn)行國際避稅，最主要的方式是在避稅地設(shè)立象征性的控股公司，即外國基地公司，通過將在避稅地境外的所得和財產(chǎn)匯集到基地公司賬戶中，或利用轉(zhuǎn)讓價格將其全球范圍內(nèi)的利潤轉(zhuǎn)移到基地公司，然后將利潤保留在基地公司，則可達(dá)到避稅的目的?？鐕{稅人在避稅地設(shè)立的基地公司形式主要有持股公司、投資公司、無形資產(chǎn)控股公司、貿(mào)易公司、信托公司、受控保險公司等。中國企業(yè)利用國際避稅地進(jìn)行國際避稅的路徑大致區(qū)分為3大類型：中轉(zhuǎn)站型、兩頭在外型和2023-06-0787人看過
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對于進(jìn)口貨物，或是出口貨物，都有涉及國際稅務(wù)，那么國際稅務(wù)跟國內(nèi)稅務(wù)肯定是不一樣的了，那么國際稅務(wù)應(yīng)該如何籌劃呢?換句話說，這一塊應(yīng)該如何合理避稅。首先我們來了解一下，國際稅收仲裁的理論依據(jù)：仲裁(亦稱公斷)是解決爭議的一種方法，即由雙方當(dāng)事人將其爭議交付第三者居中評斷是非并做出裁決，該裁決對雙方當(dāng)事人均具有拘束力。依仲裁涉及的法律關(guān)系不同，仲裁可劃分為國內(nèi)仲裁、國際仲裁和國際商事仲裁三種。其中，國際仲裁是指爭端當(dāng)事國根據(jù)它們的協(xié)議，把爭端交給它們自行選定的仲裁員處理，由他們做出具有法律拘束力的裁決，從而解決國際爭端的一種法律方法。國際稅收仲裁(internationaltaxarbitration)是國際社會跳出map框架找到的解決稅收協(xié)定爭議的一種新途徑，它是稅收協(xié)定締約國通過協(xié)議將它們之間的稅收協(xié)定爭議交付某一臨時仲裁庭或某一常設(shè)仲裁機(jī)構(gòu)審理，由其做出有法律約束力裁決的一種爭端解決制2023-06-07110人看過 -
國際避稅與國內(nèi)避稅的區(qū)別國際避稅與國內(nèi)避稅的區(qū)別如下所示：國內(nèi)避稅是指一國納稅人利用本國的稅法漏洞進(jìn)行的避稅，它不通過納稅人跨越國境的活動，其所規(guī)避的納稅義務(wù)僅為居住國的納稅義務(wù)。而國際避稅則是利用國與國之間的稅法差異，鉆涉外稅法和國際稅法的漏洞而進(jìn)行避稅。這種避稅活動需要納稅人從事一些跨越本國國境的活動，或者納稅人跨越本國過境進(jìn)行自身的流動，或者納稅人將自己的資金或財產(chǎn)轉(zhuǎn)移出本國，使其在國際間進(jìn)行流動;國際避稅所要規(guī)避的納稅義務(wù)不僅限于納稅人的居住國，而且還包括所得的來源國;納稅人進(jìn)行國際避稅的目的往往不是減輕其在某一國的稅收負(fù)擔(dān)，而是減輕其全球總稅負(fù)。另外，也有人從特定國家的稅收利益出發(fā)，把納稅人通過跨國交易造成居住國或某一來源國出現(xiàn)稅收收入損失的行為視為國際避稅，但這是納稅人在一國得到的稅收利益要被在別國納稅義務(wù)的增加所抵消，從而其全球總稅負(fù)并沒有減輕。2023-05-0869人看過 -
納稅人國際避稅是國內(nèi)避稅在地域范圍的延伸?？缭絿绲谋芏惿婕傲藘蓚€或兩個以上國家的稅收管轄權(quán)，因此也使其影響跨越了國界。不但影響有關(guān)國家的稅收權(quán)益，而且對國際經(jīng)濟(jì)往來與發(fā)展，對跨國納稅人之間和國家之間的稅收公平都產(chǎn)生影響。國際避稅有其存在的客觀原因，一是各國稅制存在著差異，如一些國家稅負(fù)重，一些國家稅負(fù)輕；有些國家稅制不公平，如負(fù)擔(dān)力大的納稅人繳納相對較少的稅收，負(fù)擔(dān)能力小的納稅人反而繳納相對較多的稅收。二是并非所有國家都認(rèn)為國際避稅是需要打擊的行為。避稅在一些國家被認(rèn)為就是逃稅，而在另一些國家則被認(rèn)為是合法和合理的行為。有些國家正有意或無意地提供被其他國家反對的避稅機(jī)會，吸引跨國納稅人前去投資經(jīng)營或從事其他活動。稅收是國家對納稅人（納稅主體）和征稅對象（納稅客體）進(jìn)行的課征。因此要規(guī)避稅收，就要避免成為納稅主體和納稅客體。國際避稅的基本方式就是跨國納稅人通過借用或?yàn)E用有關(guān)國家稅法、國際稅收協(xié)定2023-06-0763人看過 -
配套設(shè)施各個國家和地區(qū)往往在不同的稅種，或一些特定的區(qū)域都有一些優(yōu)惠政策，但是能稱之為避稅地的地方，一般要同時具備以下五個方面的條件：一是保持政策上的穩(wěn)定。這是國際避稅地的前提條件。政策上的穩(wěn)定性必須要有政治上的穩(wěn)定性、稅收政策和制度上的穩(wěn)定性做前提保證。近年來，巴拿馬和直布羅陀由于政局不穩(wěn)，大大減弱了吸引外國投資的能力。二是稅收負(fù)擔(dān)低。這是國際避稅地最重要的條件。稅收負(fù)擔(dān)越低，對投資者越具有吸引力。如我國的香港幾乎不征流轉(zhuǎn)稅，澳門的稅收負(fù)擔(dān)也很低，所以這些地方成為投資者的樂園。而摩納哥于1963年屈服于法國政府的要求，放棄了低稅收負(fù)擔(dān)水平的稅收策略，結(jié)果一夜之間就再也無法吸引那些過去曾對它產(chǎn)生過濃厚興趣的投資家了。三是相對完備的配套設(shè)施。對于營造一個富有吸引力的避稅地來說，良好的地理位置，方便快速的交通條件，安靜優(yōu)越的自然環(huán)境，現(xiàn)代化、高效率的電訊設(shè)施，寬松的外匯管理手段，便利的資金籌措渠道等極2023-06-0788人看過
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管制國際逃稅與國際避稅，雖然在性質(zhì)上不相同，但其危害卻是相同的，都嚴(yán)重?fù)p害國家的稅收利益，干擾了正常的國際資金流通秩序，違背了稅收公平原則，因此，各國都努力通過國內(nèi)立法和加強(qiáng)國際合作等方式防止國際逃避稅。1.在國內(nèi)立法方面。國內(nèi)法防止國際逃稅和避稅方面主要有一般國內(nèi)法律措施和特別國內(nèi)法律措施。一般國內(nèi)法律措施主要包括加強(qiáng)國際稅務(wù)申報制度，強(qiáng)化對跨國交易活動的稅務(wù)審查，實(shí)行評估所得或核定利潤方式征稅等。特別國內(nèi)法律措施是除一般國內(nèi)法律措施外，針對慣常的幾類國際逃稅與國際避稅采取的特別國內(nèi)法律措施。主要包括：(1)規(guī)制自然人納稅主體的措施。為了防止自然人的避稅性移居，運(yùn)用自由流動原則的例外，規(guī)定禁止離境。例如，一些國家規(guī)定欠稅者不得出境。(2)規(guī)制法人納稅主體的措施。為防止法人向避稅地實(shí)體轉(zhuǎn)移營業(yè)和資產(chǎn)，許多國家采取限制措施，限制轉(zhuǎn)移營業(yè)和資產(chǎn)，要求此種轉(zhuǎn)移必須經(jīng)財政部批準(zhǔn)，否則將受處罰等。(3)2023-06-07329人看過 -
合作經(jīng)營協(xié)議一、國際直接投資的股權(quán)參與方式1.股權(quán)參與的涵義：股權(quán)參與是指以所有權(quán)為基礎(chǔ)，以決策經(jīng)營權(quán)為途徑(持有普通股)，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)有效控制或影響的直接投資方式。2.擁有全部股權(quán)—獨(dú)資企業(yè)(1)對投資者的意義與影響①可擁有絕對的經(jīng)營控制權(quán)②可擁有全部的國外利潤③有利于保守技術(shù)訣竅和商業(yè)秘密④必須獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(2)對東道國的意義與影響①可彌補(bǔ)東道國生產(chǎn)的不足②能增加?xùn)|道國的收入(稅收、土地使用費(fèi)、在東道國內(nèi)購買設(shè)備和原材料的收入)③增加就業(yè)④市場份額被占，不能分享利潤3.擁有部分股權(quán)—合資企業(yè)(包括多數(shù)股權(quán)、對半股權(quán)、少數(shù)股權(quán)3種)(1)在合資問題上思想的逐步解放—要求絕對控股不求所有，但求所在只要是開設(shè)在上海的企業(yè)，都可以視為民族企業(yè)(2)出資方式—現(xiàn)金、實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)(商標(biāo)、專利、Know-how等，有個核資問題)(3)積極方面—凝聚合資各方的能力，可引進(jìn)和運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和科學(xué)的管理方式，合資各2023-06-0695人看過
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國際稅收，是指各主權(quán)國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對各類跨國所得的直接征稅。 國際稅收不同于國... 更多>
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如何交關(guān)稅及國際快遞是否需要繳稅/如何避免關(guān)稅澳門在線咨詢 2024-08-28關(guān)稅是在進(jìn)口報關(guān)時根據(jù)申報的貨物價格和貨物的關(guān)稅稅率而定，并根據(jù)海關(guān)開具的繳款書的稅額繳納。國際快遞的貨物價值超過5000元人民幣，就要繳納關(guān)稅。
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國際避稅地有哪些特征西藏在線咨詢 2022-06-25國際避稅地特征： 1、無稅或相對低稅率; 2、交通和通訊便利; 3、銀行保密制度嚴(yán)格; 4、有穩(wěn)定的貨幣和靈活的兌換管制; 5、有一個重要且不合比例的金融業(yè)，而實(shí)質(zhì)性的交易活動相對比例較少; 6、提升和推廣避稅地成為離岸金融中心; 7、稅收條約的存在與運(yùn)用。 -
國際稅收合作的概念及形式有哪些上海在線咨詢 2022-11-01國際稅收合作是指在開放經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)主管當(dāng)局為了應(yīng)對稅收征納雙方活動范圍不對稱問題，在國家稅基國際化情況下控管國際稅源，提高對跨國納稅人的稅收征管水平，防止國際偷漏稅的發(fā)生，而進(jìn)行的稅收征收與管理合作，主要包括情報交換和征管互助。r(一)相互協(xié)商r(二)情報交換r(三)征管互助r(四)國際組織合作
