企業(yè)視同銷售行為的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理有哪些
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時(shí)間： 2023-05-04 21:50:18
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視同銷售是一種特殊的銷售行為。對視同銷售行為，增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理既相同也有區(qū)別。
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定了單位或者個(gè)體工商戶的8項(xiàng)視同銷售貨物行為。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定了企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換等視同銷售行為。在此基礎(chǔ)上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的6項(xiàng)情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
視同銷售的4種情形：
1.會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)作銷售收入的行為。
如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利或者個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。
例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品分給B投資企業(yè)，該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元，成本70000元;將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)給生產(chǎn)工人，該產(chǎn)品不含稅售價(jià)10000元，成本8000元。不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付利潤117000
應(yīng)付職工薪酬11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入110000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)18700
借：主營業(yè)務(wù)成本78000
貸：庫存商品78000
2.會(huì)計(jì)上不作銷售收入，增值稅和企業(yè)所得稅都視同銷售處理。
如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品通過縣政府無償贈(zèng)送給縣一中，該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元，成本70000元,當(dāng)年度利潤總額為50萬元。不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：營業(yè)外支出87000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)17000
貸：庫存商品70000
稅務(wù)處理：通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額27000(87000-500000×0.12)元，視同銷售應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30000元。共調(diào)增應(yīng)納稅所得額57000元。
3.會(huì)計(jì)上不作銷售收入，增值稅視同銷售處理，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理，不征企業(yè)所得稅。
如設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人(不在同一縣市)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利部門使用，如企業(yè)所屬幼兒園、食堂等。
例：A企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位建筑工程，該鏟車不含稅售價(jià)100000元，成本60000元，將自產(chǎn)的一輛小客車用于本企業(yè)所屬幼兒園，小客車不含稅售價(jià)150000元，成本120000元,不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：在建工程117000
固定資產(chǎn)——小客車175500
貸：庫存商品——鏟車100000
——小客車150000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)42500
4.會(huì)計(jì)上不作銷售收入，企業(yè)所得稅視同銷售，增值稅不視同銷售處理。
如企業(yè)以加工修理勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途等。
例：A企業(yè)派技術(shù)人員到汽車維修中心無償提供汽車維修，發(fā)生成本10000元，最近時(shí)期同類修理收費(fèi)20000元。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：勞務(wù)成本10000
貸：原材料10000
借：銷售費(fèi)用10000
貸：勞務(wù)成本10000
稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅法規(guī)定視同銷售，視同銷售所得10000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。
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土地使用權(quán)“視同銷售”是否應(yīng)開具發(fā)票從現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則來看，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證?？梢?，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：1、從事“銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)”;2、“對外”發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);3、具有收付款行為。顯然，理論上而言，稅法中的“視同銷售”不完全符合開具發(fā)票條件。從發(fā)票管理的立法目的來看，“視同銷售”屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將“視同銷售”納入發(fā)票管理范疇，一是可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要”。二是可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時(shí)發(fā)票記載征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料，可以作為稅源控制和計(jì)稅依據(jù)，符合“保障國家稅收收入的需要”。三是可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合“維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要”。在稅收實(shí)踐中，“視同銷售”開具發(fā)票問題曾有過相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行。如現(xiàn)在已失效廢止的2023-05-04314人看過 -
營業(yè)稅[例1]北國飯店(中外合資企業(yè))2001年8月份取得營業(yè)收入情況如下：客房營業(yè)收入16000000元寫字樓營業(yè)收入24000000元飯店所屬餐廳營業(yè)收入8000000元飯店所屬洗衣房營業(yè)收入4000000元飯店所屬卡拉OK歌舞廳收入：門票收入1800000元點(diǎn)歌費(fèi)800000元食品飲料柜臺(tái)收入1400000元飯店所屬康樂中心收入1800000元按照規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額：客房、寫字樓、餐廳、洗衣房營業(yè)收入都屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)按5%稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=(16000000+12000000+2000000+4000000)×5%=52000000×5%=2600000元按照規(guī)定，飯館、餐廳及其他飲食場所，在為顧客提供就餐的同時(shí)進(jìn)行的自娛自樂形式的歌、舞活動(dòng)所提供的服務(wù)，一律按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。飯店所屬卡拉OK歌舞廳營業(yè)收入和康樂2023-05-04432人看過 -
法律綜合知識(shí)一、現(xiàn)行各稅種“視同銷售”方面的規(guī)定、差異(一)、增值稅與消費(fèi)稅方面1、增值稅方面的規(guī)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條，列舉了“視同銷售”貨物的八種類型：將貨物交付他人代銷;銷售代銷貨物;設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。2、消費(fèi)稅方面的規(guī)定消費(fèi)稅暫行條例第四條、實(shí)施細(xì)則第六條列舉了“視同銷售”的十二種類型：應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)。3、增值稅與消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的差異在企業(yè)自產(chǎn)貨物2022-12-16427人看過 -
金融企業(yè)呆賬是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，符合認(rèn)定的條件，按規(guī)定程序核銷的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。目前，我國金融企業(yè)的呆賬處理主要是通過計(jì)提準(zhǔn)備及核銷的方式。《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，金融企業(yè)的呆賬損失稅前扣除政策有了相應(yīng)的調(diào)整，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注?，F(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備計(jì)提金融監(jiān)管和會(huì)計(jì)核算規(guī)定金融企業(yè)呆賬計(jì)提與核銷的相關(guān)規(guī)定主要包括《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》等?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》按照國際慣例，規(guī)定金融企業(yè)計(jì)提的準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備兩大類。其中，一般準(zhǔn)備在利潤分配中提取，用于防范金融企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在成本中列支，用于防范資產(chǎn)損失減值風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按可能發(fā)生損失資產(chǎn)的類型，進(jìn)一步細(xì)分為貸款損失準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。貸款損失準(zhǔn)備又劃分為專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩類，專項(xiàng)2023-05-04212人看過
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法律綜合知識(shí)【問題】建筑安裝企業(yè)發(fā)生安裝業(yè)務(wù)，安裝中使用的沙子、膠管、鋼筋等外購原材料，繳納營業(yè)稅還是繳納增值稅？【解答】《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。第七條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。根據(jù)2023-11-21160人看過 -
法律綜合知識(shí)一、租金收入的會(huì)計(jì)核算在會(huì)計(jì)處理上，在經(jīng)營租賃下，與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人，承租人不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，承租人對經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理比較簡單，承租人不須將所取得的租入資產(chǎn)的使用權(quán)資本化，相應(yīng)地也不必將所承擔(dān)的付款義務(wù)列作負(fù)債。其主要問題是解決應(yīng)支付的租金與計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的關(guān)系。出租企業(yè)應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)的性質(zhì)，將用作經(jīng)營租賃的資產(chǎn)包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)。對于經(jīng)營租賃的租金，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》，出租企業(yè)應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益：假若適合本企業(yè)的其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。出租企業(yè)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)營租賃中出租企業(yè)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營租賃期間內(nèi)按2023-11-18186人看過
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會(huì)計(jì)處理是指企業(yè)采用合適的處理方法，對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)處理方法前后應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更。 會(huì)計(jì)處理方法一般也稱會(huì)計(jì)核算方法，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)方法，會(huì)計(jì)計(jì)量方法，會(huì)... 更多>
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視同銷售企業(yè)所得稅視同銷售四川在線咨詢 2022-10-27增值稅視同銷售貨物行為，即貨物在本環(huán)節(jié)沒有直接發(fā)生有償轉(zhuǎn)移，但也要按照正常銷售征稅的行為，稅法規(guī)定有8種視同銷售貨物行為（一）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方：一般情況下，收到代銷清單時(shí)，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 -
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