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1所得稅會(huì)計(jì)基本概述企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。它既體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)的管理地位,又體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)國(guó)家承擔(dān)的社會(huì)義務(wù)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是純所得額,或稱(chēng)應(yīng)納稅所得額。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和稅法在確認(rèn)和計(jì)量所得上的方法、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等方面存在差異,導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的不一致。企業(yè)既要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)規(guī)范的相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,同時(shí),又必須按照稅法的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與稅法規(guī)定的不同之處采用相應(yīng)的方法進(jìn)行調(diào)整。因此,所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。所得稅會(huì)計(jì)就是研究如何對(duì)按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法計(jì)算的應(yīng)稅所得之間的差異進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)理論和方法。所得稅會(huì)計(jì)要依照稅法的要求,按照規(guī)定的時(shí)間和法定的程序,將應(yīng)稅所得全面完整地確認(rèn)與計(jì)量,準(zhǔn)確及時(shí)地反映應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異,并將這些差異按照產(chǎn)生差異性質(zhì)的不同,采用特定的會(huì)計(jì)處理方法

一、房產(chǎn)稅計(jì)算方法的法律規(guī)定根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅；（一）房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收；房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。（二）前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。（三）房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。（四）房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳

這段內(nèi)容講述了租賃期開(kāi)始日，承租人需要將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值基礎(chǔ)，同時(shí)將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值。這兩者之間的差額將作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。租賃期開(kāi)始日，承租人需要將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值基礎(chǔ)。同時(shí)，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值。這兩者之間的差額將作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 融 資 租 賃 會(huì) 計(jì) 處 理 方 法融資租賃是指承租人通過(guò)融資租賃公司向出賣(mài)人購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，出賣(mài)人同意在一定期限內(nèi)按約定向承租人支付租金，承租人在此期間享有資產(chǎn)使用權(quán)和收益權(quán)，并在合同期滿(mǎn)后擁有購(gòu)買(mǎi)權(quán)。融資租賃會(huì)計(jì)處理方法是指在融資租賃過(guò)程中，應(yīng)該如何對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)被視為一種融資租賃，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，并在

(一)區(qū)別不同稅種進(jìn)行處理在實(shí)際工作中，企業(yè)涉及的稅種數(shù)量眾多，應(yīng)根據(jù)其不同性質(zhì)進(jìn)行處理：1、企業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅及附加稅均應(yīng)為按月計(jì)征，企業(yè)在處理差異時(shí)，應(yīng)采用當(dāng)期處理差異的方法，即發(fā)生差異的當(dāng)期(當(dāng)月)即按稅法的規(guī)定進(jìn)行處理，完成納稅義務(wù);2、企業(yè)所得稅一般按年結(jié)算，在年度終了后才能計(jì)算繳納，所以一般不需要在發(fā)生相應(yīng)差異時(shí)的當(dāng)期進(jìn)行處理，而是采用年末納稅調(diào)整方法處理。(二)根據(jù)具體差異的不同性質(zhì)，采用不同的處理方法。由于會(huì)計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則不同，從而導(dǎo)致按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前利潤(rùn)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異，即永久性差異和時(shí)間性差異。1、永久性差異，是指由于會(huì)計(jì)和稅收在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得時(shí)所確認(rèn)的收支口徑不同所形成的，某一會(huì)計(jì)期間稅前利潤(rùn)與納稅所得之間的差額。這種差額在本期發(fā)生，在以后各期不能轉(zhuǎn)會(huì)。一般包括三種情況：A、會(huì)計(jì)核算上作為費(fèi)用或支

租賃房產(chǎn)稅計(jì)算方法是，租賃房產(chǎn)稅以租金收入的4％計(jì)算，按房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值，為標(biāo)準(zhǔn)征收。房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，按年進(jìn)行征收，從價(jià)計(jì)征的稅率為1．2％、從租計(jì)征的稅率為12％。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值，計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房屋租賃房產(chǎn)稅稅率是多少按《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人出租房屋，應(yīng)按租金收入的12％在出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。對(duì)私有房產(chǎn)主將房屋出租給個(gè)人居住，凡經(jīng)房管部門(mén)備案并執(zhí)行房管部門(mén)規(guī)定的租金標(biāo)準(zhǔn)的，可暫免繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1．2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。

銀行律師：房產(chǎn)稅計(jì)算方法根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種：(一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2%(二)按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)1.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。所謂計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價(jià)值以后的余額。其中：(1)房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)。因此，凡按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在賬簿中記載有房屋原價(jià)11，應(yīng)以房屋原價(jià)按規(guī)定減除一定比例后的房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅;沒(méi)有記載房屋原價(jià)11，按照上述原則，并參照同類(lèi)房屋，確定房產(chǎn)原值，按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。(2)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備;各

【例】某超市2008年11月推出購(gòu)買(mǎi)某品牌奶粉一罐贈(zèng)送毛絨公仔的買(mǎi)贈(zèng)活動(dòng)。該品牌奶粉進(jìn)價(jià)42元桶，售價(jià)76.05元/桶;毛絨公仔進(jìn)價(jià)12元/個(gè)，售價(jià)24.99元/個(gè)，贈(zèng)品由超市提供。促銷(xiāo)當(dāng)天共售出奶粉60罐，同時(shí)贈(zèng)出毛絨公仔60個(gè)。以上均為含稅價(jià)格，適用稅率17%。對(duì)于正價(jià)銷(xiāo)售的商品按照正常銷(xiāo)售商品處理，計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)如下：應(yīng)交增值稅=76.05÷(117%)×17%×60=663(元)(1)確認(rèn)銷(xiāo)售收入借：庫(kù)存現(xiàn)金4563貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)663(2)結(jié)轉(zhuǎn)正價(jià)銷(xiāo)售商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2520貸：庫(kù)存商品2520由于本例中所贈(zèng)送的贈(zèng)品為超市提供，屬于超市的銷(xiāo)售行為，不屬于奶粉生產(chǎn)商的降價(jià)行為，因此必須計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。贈(zèng)品應(yīng)交增值稅=24.99÷(117%)×17%×60=217.86(元)(3)贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本937.86貸：庫(kù)存

一、如果納稅人銷(xiāo)售的項(xiàng)目部分免征增值稅按照增值稅條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本。但是在購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目部分用于免稅項(xiàng)目的情況下，對(duì)于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，普遍認(rèn)為比較科學(xué)I約方法是采用銷(xiāo)售額比例法，即用免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比例來(lái)計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定，銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目除國(guó)家另有規(guī)定外，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。有人認(rèn)為，免稅項(xiàng)目在會(huì)計(jì)處理時(shí)，不產(chǎn)生應(yīng)交稅費(fèi)的貸項(xiàng)。但從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或附加值進(jìn)行征稅。免稅項(xiàng)目在流轉(zhuǎn)過(guò)程中仍然會(huì)有新增價(jià)值，即仍然負(fù)有納稅義務(wù)，而免稅則是國(guó)家出于特定目的將本該征繳的稅額不予征繳，作為國(guó)家對(duì)納稅人的一種“補(bǔ)貼”;而且，增值稅實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人可

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值一次減除10%~30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)(具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定)，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)余值×1.2%2.從租計(jì)征計(jì)稅依據(jù)：(1)以房屋出租取得的不含增值稅租金收入為計(jì)稅依據(jù)(包括貨幣收人和實(shí)物收入)(2)以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平”，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=不含增值稅的租金收入×12%企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房和個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%

(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額核算1.企業(yè)向外銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值閣(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入或商品銷(xiāo)售收入或其他業(yè)務(wù)收入已銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生銷(xiāo)售退回，則：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等貸：銀行存款或應(yīng)收賬款2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者：借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入或商品銷(xiāo)售收入或其他業(yè)務(wù)收入3.小規(guī)模納稅企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入或商品銷(xiāo)售收入或其他業(yè)務(wù)收入4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)交增值稅。其會(huì)計(jì)處理方法有兩種：一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，直接作銷(xiāo)售處理，則：借：在建工程等貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

房產(chǎn)證契稅算法如下：1、房契稅的稅率為百分之三至百分之五；2、在前款幅度內(nèi)，省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類(lèi)型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。具體的地區(qū)有不同的規(guī)定；3、面積在90平內(nèi)的契稅按1％的稅率計(jì)算、農(nóng)村戶(hù)口免征；4、面積在90平至140平內(nèi)的契稅按1．5％的稅率計(jì)算；5、面積超過(guò)140平的或非首次購(gòu)房的契稅按3％的稅率計(jì)算。三套房契稅怎么算根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2010］94號(hào)）的規(guī)定：1．個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購(gòu)普通商品住宅戶(hù)型面積在90平方米（含90平方米）以下的，契稅按照1％執(zhí)行；2．戶(hù)型面積在90平方米到144平方米（含144平方米）的，稅率減半征收，即實(shí)際稅率為1．5％；3．所購(gòu)住宅戶(hù)型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照3％征收?！?/div>

某蠟業(yè)有限公司是一家以生產(chǎn)鞋油為主的中韓合資企業(yè)，其主要產(chǎn)品為固體鞋油、液體鞋油等民用產(chǎn)品。該公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售方式主要通過(guò)省內(nèi)各家超市及其他商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo)。2006年2月，筆者所在的注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所受該公司委托，對(duì)該公司2005年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核。其中2005年4月份的一筆業(yè)務(wù)如下：該業(yè)務(wù)的憑證號(hào)為56#，摘要欄注明“發(fā)出商品返貨”，所附原始憑證為“商品返貨入庫(kù)單”。記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款5216.61貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4458.63應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)757.97表面看這是一筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，但是稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)必須附有購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”。與該企業(yè)會(huì)計(jì)人員核實(shí)，得到的解釋是，這是一筆代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的返貨，該批返貨的商品，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)在2002年下達(dá)的限期繳納稅款通知書(shū)繳納了稅款，現(xiàn)在返貨理應(yīng)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

一、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文規(guī)定：“增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?。財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)規(guī)定“四、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理”，詳細(xì)列出了會(huì)計(jì)分錄?？蓪?shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)的處理不正確：1、技術(shù)維護(hù)費(fèi)370元，取得的發(fā)票非專(zhuān)用發(fā)票，以為不能抵扣，未申請(qǐng)減免稅，當(dāng)然也可能是覺(jué)得金額小，抵費(fèi)用算了。2、既作了應(yīng)交增值稅-減免稅款，又同時(shí)做了管理費(fèi)用，一筆費(fèi)用雙重扣除。這種情況企業(yè)的應(yīng)交增值稅科目往往跟申報(bào)表是對(duì)應(yīng)不上的，否則就應(yīng)該自行發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理不正確。二、小微企業(yè)免征增值稅，營(yíng)業(yè)稅的處理財(cái)稅[2013]52

對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，財(cái)政部在2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)—股份支付》已經(jīng)進(jìn)行了規(guī)范。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的上市公司在2006年后都按照11號(hào)準(zhǔn)則進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。但是，對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅處理問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局一直沒(méi)有明確的規(guī)定。實(shí)際上，缺少對(duì)股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅處理的明確規(guī)定，上市公司對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理也是不完整的。會(huì)計(jì)和稅法上對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的處理差異，會(huì)導(dǎo)致所得稅會(huì)計(jì)的處理問(wèn)題。由于稅收政策上對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的處理規(guī)定一直不明確，上市公司無(wú)法對(duì)于股權(quán)激勵(lì)無(wú)法按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定的原則進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，從而導(dǎo)致披露的報(bào)表并不準(zhǔn)確。2012年5月23日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)），明確了我國(guó)對(duì)于股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅的處理原則。該公告規(guī)定：上市公司依照《管理辦法