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一、稅收先行政復議后行政訴訟的情況有哪些

關于先行政復議后行政訴訟的情形如下:

(1)《行政復議法》第30條第1款規(guī)定：“公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為侵犯其已經依法取得的土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的，應當先申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。”

(2)《中華人民共和國稅收征收管理法》第88條第1款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴?！?/p>

(3)《中華人民共和國海關法》第64條規(guī)定：“納稅義務人同海關發(fā)生納稅爭議時，應當繳納稅款，并可以依法申請行政復議;對復議決定仍不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。”

(4)《中華人民共和國國家安全法》第31條規(guī)定：“當事人對拘留決定不服的，可以自接到處罰決定書之日起15日內，向作出處罰決定的上一級機關申請復議;對復議決定不服的，可以自接到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟?！?/p>

(5)《中華人民共和國商標法》第32條規(guī)定：“對駁回申請、不予公告的商標，商標局應當書面通知商標注冊申請人。商標注冊申請人不服的，可以自收到通知之日起15日內向商標評審委員會申請復審，由商標評審委員會作出決定，并書面通知申請人?！?/p>

當事人對商標評審委員會的決定不服的，可以自收到通知之日起30日內向人民法院起訴。

二、稅務行政復議與稅收行政訴訟的關系

稅務行政復議：稅務行政復議是我國行政復議制度的一個重要組成部分。稅務行政復議是指當事人(納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人)不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關(復議機關)提出申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。

稅收行政訴訟：稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關及其工作人員的具體稅務行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務行政行為的合法性進行審查并作出裁決的司法活動。其目的是保證人民法院正確、及時審理稅務行政案件，保護納稅人、扣繳義務等當事人的合法權益，維護和監(jiān)督稅務機關依法行使行政職權。

根據《行政訴訟法》、《行政復議法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務行政訴訟起訴與稅務行政復議的關系有以下幾種情況：

(1)必經復議，即未經復議不能向人民法院起訴。因征稅問題發(fā)生爭議，行政相對人必須先申請稅務行政復議，否則不得向人民法院起訴。

(2)選擇復議，即稅務行政相對人既可以向稅務機關申請復議，也可以直接向人民法院起訴。非因征稅問題發(fā)生的稅務爭議均適用選擇訴訟。

(3)復議機關終局裁決，即行政相對人在稅務行政復議機關作出復議決定后，不得向人民法院提起行政訴訟。稅務行政復議機關一般無權作出終局裁決，只有一種情況例外：根據《行政復議法》的規(guī)定，對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，行政相對人只能向國家稅務總局申請復議。對國家稅務總局作出的復議決定不服的，申請人可以向法院起訴，也可以向國務院申請裁決，但國務院的裁決是終局裁決。

為防止行政機關辦事拖拉、不講效率，同時也為了保護行政相對人的合法權益，法律規(guī)定，自法定復議期限屆滿之日起，無論稅務機關是否正在復議，當事人均可向人民法院提起訴訟。

行政復議的范圍：

根據《行政復議法》第6條規(guī)定，公民、法人和其他組織對下列具體行政行為不服，可以申請行政復議：

(1)對行政機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等行政處罰決定不服的;

(2)對行政機關作出的限制人身自由或者查封、扣押、凍結財產等行政強制措施不服的;

(3)對行政機關作出的有關許可證、執(zhí)照、資質證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的;

(4)對行政機關作出的關于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的決定不服的;

(5)認為行政機關侵犯合法的經營自主權的;

(6)認為行政機關變更或者廢止農村承包合同，侵犯其合法權益的;

(7)認為行政機關違法集資、征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務的;

(8)認為符合法定條件，申請行政機關頒發(fā)許可證、執(zhí)照、資質證、資格證等證書，或者申請行政機關審批、登記有關事項，行政機關沒有依法辦理的;

(9)申請行政機關履行保護人身權利、財產權利、受教育權利的法定職責，行政機關沒有依法履行的;

(10)申請行政機關依法發(fā)放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費，行政機關沒有依法發(fā)放的;

(11)認為行政機關的其他具體行政行為侵犯其合法權益的。