科目匯總表賬務(wù)處理程序
來源：法律編輯整理
時間： 2023-04-24 09:40:52
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（一）基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序（又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）的特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。
（二）科目匯總表的編制
科目匯總表的格式類似試算平衡表。是按照每一個科目進(jìn)行歸類的，為了便于相同賬戶的歸類匯總，避免差錯，要求所有記賬憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系，只能是一個借方科目與一個貸方科目相對應(yīng)，即每一張記賬憑證中只能編制簡單會計分錄。其格式如下：
科目匯總表
會計科目記賬憑證起訖號數(shù)本期發(fā)生額總賬頁數(shù)借方貸方現(xiàn)金
銀行存款
合計
年月日
（三）優(yōu)缺點及適用范圍
優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。
缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。
它適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
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例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以支票存根作為提取現(xiàn)金的證明;將現(xiàn)金存入銀行，要填寫進(jìn)賬單，以銀行加蓋印章后退回的進(jìn)賬單回單作為存入現(xiàn)金的證明;收進(jìn)零星小額銷售款，應(yīng)以銷售部門開出的發(fā)票副本作為收款證明;支付職工差旅費的借款，要取得經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單，作為付款的證明等等。所有這些作為收付款證明的原始憑證，財會部門要進(jìn)行認(rèn)真的審核。審核時應(yīng)注意每筆款項收支是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)，是否有批準(zhǔn)的計劃，原始憑證中規(guī)定的項目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備等。經(jīng)過審核無誤后的原始憑證，即可據(jù)以填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。出納人員在收付現(xiàn)金以后，應(yīng)在記賬憑證或原始憑證上加蓋收訖或付訖的戳記表示款項已經(jīng)收付。經(jīng)過審核簽證后的收、付款憑證，即可據(jù)以登記賬簿。收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實2023-06-12154人看過 -
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