海外并購(gòu)稅務(wù)籌劃該注意什么
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時(shí)間： 2023-06-07 11:24:07
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一、海外并購(gòu)稅務(wù)籌劃該注意什么
海外并購(gòu)架構(gòu)是否具有合理的商業(yè)目的，如果企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
是否能利用稅收協(xié)議安排，選擇海外架構(gòu)公司的地點(diǎn)時(shí)，可以考慮該國(guó)家是否與中國(guó)有稅收協(xié)議或稅收安排，另外申請(qǐng)享受股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等稅收協(xié)定待遇時(shí)，如申請(qǐng)5%的股息預(yù)提所得稅稅率，需要提供能證明其具有受益所有人身份的相關(guān)資料。
受控外國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于由中國(guó)居民企業(yè)設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于中國(guó)法定稅率水平50%（即低于12.5%）的國(guó)家或地區(qū)的企業(yè)，如果境外公司沒有合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不做分配或者減少分配的，中國(guó)稅務(wù)局有權(quán)對(duì)相關(guān)利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于居民企業(yè)的部分征稅。
境外中資企業(yè)被認(rèn)定為中國(guó)稅收居民的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立在境外的公司，會(huì)否在境內(nèi)形成實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，從而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。
匯回收入的境外稅負(fù)抵扣問題，一般企業(yè)若其境外投資有超過三層的架構(gòu)，匯回收入不能完全抵扣境外已繳稅負(fù)，因此可能需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹亟M。
二、公司并購(gòu)的原則
并購(gòu)的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)控制權(quán)運(yùn)動(dòng)過程中，各權(quán)利主體依據(jù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)作出的制度安排而進(jìn)行的一種權(quán)利讓渡行為。并購(gòu)活動(dòng)是在一定的財(cái)產(chǎn)權(quán)利制度和企業(yè)制度條件下進(jìn)行的，在并購(gòu)過程中，某一或某一部分權(quán)利主體通過出讓所擁有的對(duì)企業(yè)的控制權(quán)而獲得相應(yīng)的受益，另一個(gè)部分權(quán)利主體則通過付出一定代價(jià)而獲取這部分控制權(quán)。企業(yè)并購(gòu)的過程實(shí)質(zhì)上是企業(yè)權(quán)利主體不斷變換的過程。
三、注意事項(xiàng)有哪些
第一、交易類型影響稅務(wù)盡職調(diào)查和交易架構(gòu)的安排，而這種影響取決于海外并購(gòu)的商業(yè)目標(biāo)。
一項(xiàng)海外并購(gòu)可能是資產(chǎn)收購(gòu)，也可能是股權(quán)收購(gòu)，或者兩者兼而有之。收購(gòu)海外公司的某項(xiàng)技術(shù)、品牌或設(shè)備，可以通過資產(chǎn)收購(gòu)的形式進(jìn)行；而對(duì)海外公司進(jìn)行參股、或?qū)⑵渥鳛檎w進(jìn)行并購(gòu)時(shí)，很可能需要通過股權(quán)收購(gòu)的形式進(jìn)行。選擇何種交易類型更多的是商業(yè)決定，但不同的選擇會(huì)產(chǎn)生不同的稅務(wù)影響，也會(huì)對(duì)稅務(wù)盡職調(diào)查和架構(gòu)設(shè)計(jì)產(chǎn)生重大影響。
第二、充分利用稅務(wù)盡職調(diào)查識(shí)別標(biāo)的歷史稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保護(hù)買方利益。
稅務(wù)盡職調(diào)查主要是通過審閱目標(biāo)公司的涉稅文件等相關(guān)資料，識(shí)別未被賣方發(fā)現(xiàn)或披露的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或負(fù)債，幫助買方更客觀、精準(zhǔn)地判斷目標(biāo)公司的價(jià)值，從而及時(shí)調(diào)整報(bào)價(jià)基礎(chǔ)和談判策略。
影響稅務(wù)盡職調(diào)查工作的因素有很多，一般包括交易類型是資產(chǎn)交易還是股權(quán)交易、目標(biāo)公司分布于哪些海外國(guó)家、各國(guó)稅制情況、需要調(diào)查的歷史期間長(zhǎng)短等。
因?yàn)槊總€(gè)國(guó)家的稅制體系獨(dú)立且各不相同，而且從稅務(wù)角度每個(gè)公司都是獨(dú)立的納稅主體，因此目標(biāo)公司涉及的國(guó)家越多、包含的法人主體越多，稅務(wù)盡職調(diào)查所需要投入的專業(yè)團(tuán)隊(duì)和資源就越多。
第三、籌劃得當(dāng)?shù)慕灰准軜?gòu)可以降低整體稅務(wù)成本、提升交易的確定性和靈活性。
控股架構(gòu)籌劃得當(dāng)有助于降低三個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)成本，包括交易環(huán)節(jié)、未來利潤(rùn)匯回環(huán)節(jié)和投資退出環(huán)節(jié)。
控股架構(gòu)主要解決并購(gòu)主體在哪里、以何種法律形式、與中國(guó)企業(yè)的股權(quán)隸屬關(guān)系等問題。控股架構(gòu)的設(shè)計(jì)需要綜合考慮海外商業(yè)目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)安排、監(jiān)管和稅務(wù)等因素。
第四、對(duì)交易合同稅務(wù)條款充分審閱，以尋求合理的保護(hù)/補(bǔ)償機(jī)制。
在海外并購(gòu)過程中，交易合同通常由律師起草，但其中的涉稅條款則需要由稅務(wù)顧問審閱并提出意見。審閱意見主要基于對(duì)已完成的稅務(wù)盡職調(diào)查工作、交易架構(gòu)設(shè)計(jì)以及交易環(huán)節(jié)的稅務(wù)影響的綜合分析而提出。
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稅收籌劃隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)越來越多的企業(yè)開始進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際化分工，進(jìn)行國(guó)際化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著前所未有的復(fù)雜的國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境，各國(guó)政府也對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和跨國(guó)企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)帶來的稅收征管方式方法的改變進(jìn)行不斷調(diào)整。了解和把握國(guó)際稅收體制，加強(qiáng)稅收管理，進(jìn)行必要的納稅籌劃，對(duì)于維護(hù)企業(yè)信譽(yù)、減少法律風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，鞏固和發(fā)展國(guó)際市場(chǎng)地位有著重要作用。筆者在此就海外投資公司涉及的納稅籌劃問題談幾點(diǎn)看法。一、納稅籌劃及其特點(diǎn)納稅籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。它本質(zhì)上是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)收益最大化對(duì)涉及稅收的事項(xiàng)進(jìn)行安排，是企業(yè)獨(dú)立自主權(quán)利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。納稅籌劃的特點(diǎn)：1.合法性。即納稅籌劃應(yīng)在允許的范圍內(nèi)，由稅收政策指導(dǎo)籌劃2023-06-07378人看過 -
一、利用不同地區(qū)之間不同的稅收政策國(guó)家為了鼓勵(lì)某些地區(qū)的發(fā)展而給予這些地區(qū)一定稅收優(yōu)惠政策，因此，不同地區(qū)之間的稅收政策可能存在較大的差據(jù)。在選擇并購(gòu)對(duì)象時(shí)，公司可以利用國(guó)家的稅收政策，選擇稅收優(yōu)惠地區(qū)的合適的企業(yè)作為并購(gòu)對(duì)象，然后將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠地區(qū)，從而達(dá)到降低集團(tuán)整體稅賦的目的。二、利用目標(biāo)企業(yè)的虧損達(dá)到節(jié)稅目的稅法規(guī)定，收購(gòu)虧損企業(yè)可以在規(guī)定年度內(nèi)，以本企業(yè)的盈利來彌補(bǔ)被收購(gòu)企業(yè)的虧損，這樣就可以使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的盈利下降，從而減少稅基，達(dá)到少納稅的目的。因此，企業(yè)可以選擇有累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)作為并購(gòu)對(duì)象，以虧損企業(yè)的帳面虧損沖抵盈利企業(yè)的應(yīng)納稅所得，從而降低企業(yè)的整體稅負(fù)。利用這種方法進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要注意目標(biāo)企業(yè)是否有在未來盈利的潛力，如果目標(biāo)企業(yè)沒有盈利的潛力，公司僅僅為了節(jié)稅進(jìn)行兼并，那么對(duì)于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來說不一定是有利的。三、利用目標(biāo)企業(yè)的不同注冊(cè)資金2023-06-15426人看過 -
國(guó)稅發(fā)(1997)84號(hào)文件規(guī)定，納稅人用已稅煙絲等8種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許扣除已納消費(fèi)稅款。如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品開具的是普通發(fā)票，在換算為不含稅的銷售額時(shí)，應(yīng)一律采取6%的征收率換算。當(dāng)納稅人決定外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)選擇生產(chǎn)廠家，而不應(yīng)是商家。所謂連續(xù)生產(chǎn)，是指應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出來后直接轉(zhuǎn)入下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，未經(jīng)市場(chǎng)流通。因此，允許扣除已納消費(fèi)稅的外購(gòu)消費(fèi)品僅限于直接從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，不包括從商品流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。另一方面，同品種的消費(fèi)品，在同一時(shí)期，商家的價(jià)格往往高于生產(chǎn)廠家。由此可見，生產(chǎn)廠家是納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的首選渠道，除非廠家的價(jià)格扣除已納消費(fèi)稅款后的余額比商家的價(jià)格高。對(duì)于外購(gòu)已稅消費(fèi)品，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)稅稅率。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)2023-05-04451人看過 -
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一：收購(gòu)架構(gòu)和融資安排的合理規(guī)劃稅負(fù)是任何一個(gè)企業(yè)都需要面對(duì)的成本，該成本將重大地影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)進(jìn)行合理的規(guī)劃將可以有效地協(xié)助企業(yè)主動(dòng)地管理自身的利潤(rùn)和現(xiàn)金流情況。在進(jìn)行跨境并購(gòu)時(shí)，企業(yè)可以通過設(shè)計(jì)合理的收購(gòu)架構(gòu)以達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)化和提高投資收益的目的。在規(guī)劃交易架構(gòu)時(shí)，企業(yè)已經(jīng)需要從收購(gòu)實(shí)體和安排、境內(nèi)和境外控股架構(gòu)、并購(gòu)融資和未來運(yùn)營(yíng)資金安排、未來退出投資等角度進(jìn)行通盤考慮。不同國(guó)家的稅制和適用稅項(xiàng)都有所不同，對(duì)同一事項(xiàng)或安排從當(dāng)?shù)囟惙ǖ呐袛嗪陀绊懚伎赡苡兴顒e。轉(zhuǎn)讓標(biāo)的股權(quán)是否需要在當(dāng)?shù)乩U納稅負(fù)就是其中一個(gè)例子。在德國(guó)，如果德國(guó)公司不持有位于當(dāng)?shù)氐牟粍?dòng)產(chǎn)，則直接轉(zhuǎn)讓德國(guó)公司股權(quán)對(duì)買方而言沒有重大的稅負(fù)。但是，在某些國(guó)家或地區(qū)例如新加坡、英國(guó)、香港等，無論當(dāng)?shù)毓臼欠癯钟形挥诋?dāng)?shù)氐牟粍?dòng)產(chǎn)，直接轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)毓竟蓹?quán)均需按市場(chǎng)價(jià)值或交易對(duì)價(jià)繳納轉(zhuǎn)讓稅。這些轉(zhuǎn)讓稅稅負(fù)一般是由買方承2023-04-06493人看過
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企業(yè)所得稅稅收政策對(duì)企業(yè)來說不僅要理解，而且還要精通，只有合理、合法做到對(duì)稅收政策的靈活運(yùn)用，做好稅收籌劃，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和壯大。比如一家企業(yè)為了發(fā)展壯大自己，因自己手中暫時(shí)缺乏大量資金來擴(kuò)大廠房和增加機(jī)器設(shè)備，又不想從銀行借入資金，怎么辦？此時(shí)正好有一戶企業(yè)，因經(jīng)營(yíng)不善虧損嚴(yán)重，正處于停產(chǎn)倒閉狀態(tài)。對(duì)這種情況，就可利用稅收政策的規(guī)定，對(duì)停產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行兼并。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1998]97號(hào)）指出：被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。另對(duì)虧損彌補(bǔ)的處理規(guī)定：企業(yè)以新設(shè)合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi)，由合2023-04-24343人看過 -
跨國(guó)公司電子商務(wù)的出現(xiàn)使現(xiàn)行國(guó)際稅收原則中有關(guān)居民定義、常設(shè)機(jī)構(gòu)、屬地管轄權(quán)等概念已無法對(duì)其進(jìn)行有效約束，無法準(zhǔn)確區(qū)分銷售貨物、提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓特許權(quán)。電子商務(wù)的跨國(guó)稅務(wù)籌劃可能有下列一些形式：1.國(guó)際投資。聯(lián)機(jī)銀行和電子貨幣的發(fā)展使跨國(guó)交易成本降至與國(guó)內(nèi)成本相當(dāng)。同時(shí)，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)已提供了某些設(shè)在避稅地的聯(lián)機(jī)銀行，用以對(duì)客戶提供完全的“稅收保護(hù)”。這樣，國(guó)際投資集團(tuán)可將其來自世界各地的證券投資所得，以電子現(xiàn)金的方式直接匯入避稅地的聯(lián)機(jī)銀行。2.網(wǎng)址上的“電話回復(fù)中心”。以歐洲的增值稅為例，歐洲的增值稅法規(guī)定，提供貨物應(yīng)在發(fā)送地征稅。這樣，歐洲各國(guó)對(duì)非歐洲國(guó)家利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)為其提供的勞務(wù)無權(quán)征稅，歐洲各國(guó)可通過電話或其他方式，預(yù)約非歐洲國(guó)家為其進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。這種為其提供勞務(wù)的網(wǎng)址就成為“電話回復(fù)中心”。3.跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。電子商務(wù)的時(shí)效性進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部功能的一體化，公司的職能如產(chǎn)品開發(fā)2023-06-07281人看過 -
消費(fèi)稅A卷煙廠是某市一家大型卷煙生產(chǎn)企業(yè)，也是稅源大戶。隨著法治建設(shè)的日益完善，該企業(yè)的董事會(huì)對(duì)稅收問題也越來越重視。一年過去之后，董事會(huì)決定聘請(qǐng)稅務(wù)專家到企業(yè)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2005年2月26日，B稅務(wù)師事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師李剛接受A卷煙廠委托，對(duì)其2004年度的納稅情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。李剛對(duì)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉稅情況進(jìn)行了全面的審查。他發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)2004年1月1日企業(yè)庫(kù)存外購(gòu)煙絲的進(jìn)價(jià)成本為4860萬元，先后從黃河煙葉加工廠購(gòu)進(jìn)煙絲10批，價(jià)款為2000萬元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為340萬元；從東源實(shí)業(yè)供銷公司購(gòu)進(jìn)煙絲8批，價(jià)款為3000萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為510萬元。2004年12月31日企業(yè)賬面庫(kù)存外購(gòu)煙絲的進(jìn)價(jià)成本為4920萬元。2004年度銷售甲級(jí)卷煙取得銷售收入14200萬元。銷售乙級(jí)卷煙取得銷售收入3600萬元。公司2003年度申報(bào)并實(shí)際繳納消費(fèi)稅5638萬2023-06-07408人看過 -
競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)稅務(wù)籌劃會(huì)產(chǎn)生多重效應(yīng)，對(duì)企業(yè)而言主要是促使企業(yè)精打細(xì)算，增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)念A(yù)測(cè)、決策能力和準(zhǔn)確度，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平，壯大企業(yè)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，對(duì)于企業(yè)而言以最小的投入獲取最大的收益，是每個(gè)企業(yè)從事其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接動(dòng)機(jī)和最終目的。等量的資本投入，投資成本越低，投資收益就越高；等量的營(yíng)運(yùn)資本，營(yíng)業(yè)成本越高，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就越低。決定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本高低的因素很多，稅收是其中一個(gè)重要的決定因素。在當(dāng)今世界各國(guó)普遍實(shí)行的多種稅、多次征的復(fù)稅制的稅收環(huán)境中，流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的大??；所得稅的多少直接影響到企業(yè)投資成本的高低。就單個(gè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者而言，稅收的無償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出，沒有與之直接相配比的收人項(xiàng)目。從這一角度看，企業(yè)運(yùn)用稅務(wù)籌劃所節(jié)約的稅收支付等于直接增加了企業(yè)的凈收益，與降低其他成本項(xiàng)目具有同等重要的經(jīng)濟(jì)意義。2023-06-07334人看過
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對(duì)于企業(yè)在改組改制過程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理，現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定具有一定的可選擇性，企業(yè)可根據(jù)自身情況，選擇不同的稅務(wù)處理方式案例A公司吸收合并B公司。A公司合并前凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1億元。B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為-1000萬元，評(píng)估價(jià)值為200萬元(增值部分主要為房地產(chǎn))，合并前有尚未彌補(bǔ)的虧損1500萬元(未超過稅法規(guī)定的5年彌補(bǔ)期限)。企業(yè)合并過程中的非股權(quán)支付額為零，預(yù)計(jì)合并后A公司每年應(yīng)納稅所得額約為1000萬元?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》規(guī)定：1、企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。2、合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購(gòu)價(jià)款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)2023-06-07365人看過 -
稅收籌劃稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別的:偷稅是一種公然違反稅法規(guī)定,與稅法相對(duì)抗的行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有主動(dòng)隱匿有關(guān)納稅情況和事實(shí),達(dá)到少繳或不繳稅款的目的,其行為具有明顯的欺騙性質(zhì)。而稅收籌劃是尊重稅法規(guī)定的,即首先在遵守稅法規(guī)定的前提下,利用現(xiàn)有稅收法律優(yōu)惠規(guī)定,結(jié)合納稅人的具體經(jīng)營(yíng)情況來制定最有利的涉稅方案,稅收籌劃性質(zhì)中首先的一條就是合法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2023-06-18389人看過 -
納稅人一、逆向稅務(wù)籌劃的概念逆向稅務(wù)籌劃是跨國(guó)納稅人借助避免低稅管轄權(quán)而進(jìn)入高稅管轄以最大限度地謀求所需利益的行為。理解逆向稅務(wù)籌劃的概念關(guān)鍵在于把握下列兩點(diǎn)：第一，逆向稅務(wù)籌劃是對(duì)一種特殊的跨國(guó)稅務(wù)籌劃現(xiàn)象的形象描述，即跨國(guó)納稅人避免低稅管轄權(quán)而進(jìn)入高稅管轄權(quán)。第二，跨國(guó)納稅人進(jìn)行逆向稅務(wù)籌劃是為了最大限度地謀求所需利益，這與跨國(guó)納稅人的謀利最大化目標(biāo)相一致。二、逆向稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)通常認(rèn)為，跨國(guó)稅務(wù)籌劃是跨國(guó)納稅人利用各種稅法規(guī)定的差別，采取種種公開的合法手段，以最大限度地謀求減輕國(guó)際納稅義務(wù)的行為。具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1.謀利非稅性。一般的跨國(guó)稅務(wù)籌劃以最大限度地減輕國(guó)際納稅義務(wù)為目標(biāo)，在謀利上具有直接謀取稅收利益的特點(diǎn)。而逆向稅務(wù)籌劃則不然，它不僅不能直接謀取稅收利益，而且還要犧牲稅收利益。但通過犧牲稅收利益，將帶來所得的更大的非稅收利益。它已不只是一個(gè)稅收問題，而是一個(gè)涉及稅收但又重在非稅2023-05-03247人看過 -
跨國(guó)公司一、海外并購(gòu)的目的并購(gòu)只是手段，而投資回報(bào)率或效益才是目的。企業(yè)在向海外擴(kuò)展的過程中，要防止一種傾向，就是為兼并而兼并，或?yàn)榱艘?guī)模而兼并，看到別的企業(yè)到國(guó)際上收購(gòu)企業(yè)，也盲目跟風(fēng)。尤其是今年我國(guó)的人民幣匯率小幅調(diào)整后，人民幣升值的預(yù)期加大，更多的企業(yè)蠢蠢欲動(dòng)，想到國(guó)際市場(chǎng)上去分一杯羹。這個(gè)愿望是可以理解的，但如果不顧實(shí)際,一味的貪多求大，盲目收購(gòu)，將來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更大。我國(guó)企業(yè)與世界大公司、大企業(yè)相比，不僅在規(guī)模上存在差距，在運(yùn)行機(jī)制上也存在不小的差距，而企業(yè)的發(fā)展在一定程度上更多地是依賴于運(yùn)行機(jī)制。如果離開效益這一目的來片面追求企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，甚至于把企業(yè)海外并購(gòu)當(dāng)作發(fā)展的目的，那么企業(yè)最終會(huì)受到市場(chǎng)的懲罰。二、海外并購(gòu)的策略海外并購(gòu)策略可以分為市場(chǎng)型的并購(gòu)、資源的并購(gòu)、品牌的并購(gòu)、銷售渠道的并購(gòu)、技術(shù)的并購(gòu)等。要注意的是，有些策略可能會(huì)產(chǎn)生功能的抵消作用。例如，海爾曾經(jīng)想通過并購(gòu)美國(guó)2023-06-0173人看過
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稅收籌劃納稅籌劃是對(duì)納稅的運(yùn)籌謀劃。納稅籌劃是以企業(yè)為主體，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安排和財(cái)務(wù)管理等方面的改變來達(dá)到節(jié)稅的目的;納稅籌劃是以節(jié)省稅款、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)為目的的。大家知道，稅務(wù)征管里有兩個(gè)方面：征稅——稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅——納稅人。可見，納稅籌劃是稅務(wù)征管里的概念，只是納稅人這一方面在納稅時(shí)進(jìn)行的運(yùn)籌謀劃。稅務(wù)籌劃：是指稅務(wù)部門總結(jié)以前的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)并對(duì)以后的工作加以修正和完善，作出周期性的計(jì)劃。這里的稅務(wù)工作是全面的包括稅收，督察，管理等全面的工作。稅收籌劃：是指(1)稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即納稅義務(wù)人;(2)稅收籌劃具有科學(xué)性，合法性，并符合公家的稅收政策導(dǎo)向，具有廣闊的發(fā)展前景;(3)稅收籌劃的目的是獲得稅收的利益。稅收籌劃是稅收的籌劃，稅收是什么?稅收就是“稅的收取”。也可稱“稅的征收”。因?yàn)?，政府依法收取就是征收。像管理就是“管轄治理”一樣。不管有“五因素說”，還是“七因2023-05-03408人看過 -
稅收籌劃與其偷偷摸摸地逃稅，不如老老實(shí)實(shí)地科學(xué)籌劃。這種被稱為“稅收籌劃”的活動(dòng)在西方早已家喻戶曉，我們又何必猶抱琵琶半遮面呢?稅收籌劃(也稱節(jié)稅，即納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前預(yù)測(cè)和規(guī)劃，使企業(yè)稅負(fù)減輕的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng))在西方國(guó)家?guī)缀跫矣鲬魰?，許多企業(yè)都聘用了稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問等高級(jí)專門人才從事稅收籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，各項(xiàng)稅收法規(guī)逐步趨于完善。在這種情況下，納稅人往往面臨納稅方案的選擇，不同的方案，稅負(fù)輕重程度不同，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重往往關(guān)系到納稅人實(shí)得利益的多寡?，F(xiàn)代企業(yè)要有效進(jìn)行稅收籌劃，必須做好企業(yè)基礎(chǔ)工作。具體來說，包括兩方面的內(nèi)容：一是企業(yè)應(yīng)選擇合適的人員做稅收籌劃。這些人員要能夠精通現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策法規(guī)，掌握企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項(xiàng)目，懂得不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不同調(diào)節(jié)作用。在此基礎(chǔ)2023-05-0567人看過
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資產(chǎn)收購(gòu)指企業(yè)得以支付現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、勞務(wù)或以債務(wù)免除的方式，有選擇性的收購(gòu)對(duì)方公司的全部或一部分資產(chǎn)。在進(jìn)行收購(gòu)資產(chǎn)時(shí)，由于須特別注意被購(gòu)并國(guó)家當(dāng)?shù)氐姆?，以免在收?gòu)之后須承受其他額外的債務(wù)或義務(wù)。 因此，一般多盡量間接地由被購(gòu)并公... 更多>
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開展稅務(wù)籌劃有什么意義貴州在線咨詢 2022-10-241，對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃的意義稅收籌劃有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠 -
企業(yè)并購(gòu)重組中的稅務(wù)籌劃是哪些海南在線咨詢 2023-09-131、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃； 2、變更公司注冊(cè)地址； 3、資產(chǎn)收購(gòu)與股權(quán)收購(gòu)的選擇； 4、爭(zhēng)取特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅； 5、成本“核定”的使用； 6、“過橋資金”的引入。 -
增值稅納稅籌劃是什么意思？浙江在線咨詢 2022-06-13增值稅納稅籌劃的總體思路： 1、利用稅收優(yōu)惠政策：直接或創(chuàng)造條件利用； 2、納稅期的推遲。延遲納稅，是利用資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行的籌劃。現(xiàn)在的1萬元肯定不等于1年后得一萬元，企業(yè)現(xiàn)在繳稅1萬元，不如等到一年后才繳稅1萬元，等于利用了稅收的信任度； 3、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià):是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。 4、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小的漏 -
偷稅與稅務(wù)籌劃有什么區(qū)別上海在線咨詢 2022-05-31稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別的:偷稅是一種公然違反稅法規(guī)定,與稅法相對(duì)抗的行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有主動(dòng)隱匿有關(guān)納稅情況和事實(shí),達(dá)到少繳或不繳稅款的目的,其行為具有明顯的欺騙性質(zhì)。而稅收籌劃是尊重稅法規(guī)定的,即首先在遵守稅法規(guī)定的前提下,利用現(xiàn)有稅收法律優(yōu)惠規(guī)定,結(jié)合納稅人的具體經(jīng)營(yíng)情況來制定最有利的涉稅方案,稅收籌劃性質(zhì)中首先的一條就是合法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十 -
要怎么做稅務(wù)籌劃？北京在線咨詢 2022-10-24企業(yè)要做好稅收籌劃，有以下幾個(gè)切入點(diǎn)： 1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)；選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。 2.符合稅收優(yōu)惠政策一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。 3.改變納稅人構(gòu)成企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某種納稅人。比如在1994年開始實(shí)
