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海外并購(gòu)稅務(wù)籌劃該注意什么
來源:法律編輯整理 時(shí)間: 2023-06-07 11:24:07 225 人看過

一、海外并購(gòu)稅務(wù)籌劃該注意什么

海外并購(gòu)架構(gòu)是否具有合理的商業(yè)目的,如果企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

是否能利用稅收協(xié)議安排,選擇海外架構(gòu)公司的地點(diǎn)時(shí),可以考慮該國(guó)家是否與中國(guó)有稅收協(xié)議或稅收安排,另外申請(qǐng)享受股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等稅收協(xié)定待遇時(shí),如申請(qǐng)5%的股息預(yù)提所得稅稅率,需要提供能證明其具有受益所有人身份的相關(guān)資料。

受控外國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于由中國(guó)居民企業(yè)設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于中國(guó)法定稅率水平50%(即低于12.5%)的國(guó)家或地區(qū)的企業(yè),如果境外公司沒有合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不做分配或者減少分配的,中國(guó)稅務(wù)局有權(quán)對(duì)相關(guān)利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于居民企業(yè)的部分征稅。

境外中資企業(yè)被認(rèn)定為中國(guó)稅收居民的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)立在境外的公司,會(huì)否在境內(nèi)形成實(shí)際管理機(jī)構(gòu),從而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè),就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。

匯回收入的境外稅負(fù)抵扣問題,一般企業(yè)若其境外投資有超過三層的架構(gòu),匯回收入不能完全抵扣境外已繳稅負(fù),因此可能需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹亟M。

二、公司并購(gòu)的原則

并購(gòu)的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)控制權(quán)運(yùn)動(dòng)過程中,各權(quán)利主體依據(jù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)作出的制度安排而進(jìn)行的一種權(quán)利讓渡行為。并購(gòu)活動(dòng)是在一定的財(cái)產(chǎn)權(quán)利制度和企業(yè)制度條件下進(jìn)行的,在并購(gòu)過程中,某一或某一部分權(quán)利主體通過出讓所擁有的對(duì)企業(yè)的控制權(quán)而獲得相應(yīng)的受益,另一個(gè)部分權(quán)利主體則通過付出一定代價(jià)而獲取這部分控制權(quán)。企業(yè)并購(gòu)的過程實(shí)質(zhì)上是企業(yè)權(quán)利主體不斷變換的過程。

三、注意事項(xiàng)有哪些

第一、交易類型影響稅務(wù)盡職調(diào)查和交易架構(gòu)的安排,而這種影響取決于海外并購(gòu)的商業(yè)目標(biāo)。

一項(xiàng)海外并購(gòu)可能是資產(chǎn)收購(gòu),也可能是股權(quán)收購(gòu),或者兩者兼而有之。收購(gòu)海外公司的某項(xiàng)技術(shù)、品牌或設(shè)備,可以通過資產(chǎn)收購(gòu)的形式進(jìn)行;而對(duì)海外公司進(jìn)行參股、或?qū)⑵渥鳛檎w進(jìn)行并購(gòu)時(shí),很可能需要通過股權(quán)收購(gòu)的形式進(jìn)行。選擇何種交易類型更多的是商業(yè)決定,但不同的選擇會(huì)產(chǎn)生不同的稅務(wù)影響,也會(huì)對(duì)稅務(wù)盡職調(diào)查和架構(gòu)設(shè)計(jì)產(chǎn)生重大影響。

第二、充分利用稅務(wù)盡職調(diào)查識(shí)別標(biāo)的歷史稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而保護(hù)買方利益。

稅務(wù)盡職調(diào)查主要是通過審閱目標(biāo)公司的涉稅文件等相關(guān)資料,識(shí)別未被賣方發(fā)現(xiàn)或披露的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或負(fù)債,幫助買方更客觀、精準(zhǔn)地判斷目標(biāo)公司的價(jià)值,從而及時(shí)調(diào)整報(bào)價(jià)基礎(chǔ)和談判策略。

影響稅務(wù)盡職調(diào)查工作的因素有很多,一般包括交易類型是資產(chǎn)交易還是股權(quán)交易、目標(biāo)公司分布于哪些海外國(guó)家、各國(guó)稅制情況、需要調(diào)查的歷史期間長(zhǎng)短等。

因?yàn)槊總€(gè)國(guó)家的稅制體系獨(dú)立且各不相同,而且從稅務(wù)角度每個(gè)公司都是獨(dú)立的納稅主體,因此目標(biāo)公司涉及的國(guó)家越多、包含的法人主體越多,稅務(wù)盡職調(diào)查所需要投入的專業(yè)團(tuán)隊(duì)和資源就越多。

第三、籌劃得當(dāng)?shù)慕灰准軜?gòu)可以降低整體稅務(wù)成本、提升交易的確定性和靈活性。

控股架構(gòu)籌劃得當(dāng)有助于降低三個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)成本,包括交易環(huán)節(jié)、未來利潤(rùn)匯回環(huán)節(jié)和投資退出環(huán)節(jié)。

控股架構(gòu)主要解決并購(gòu)主體在哪里、以何種法律形式、與中國(guó)企業(yè)的股權(quán)隸屬關(guān)系等問題。控股架構(gòu)的設(shè)計(jì)需要綜合考慮海外商業(yè)目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)安排、監(jiān)管和稅務(wù)等因素。

第四、對(duì)交易合同稅務(wù)條款充分審閱,以尋求合理的保護(hù)/補(bǔ)償機(jī)制。

在海外并購(gòu)過程中,交易合同通常由律師起草,但其中的涉稅條款則需要由稅務(wù)顧問審閱并提出意見。審閱意見主要基于對(duì)已完成的稅務(wù)盡職調(diào)查工作、交易架構(gòu)設(shè)計(jì)以及交易環(huán)節(jié)的稅務(wù)影響的綜合分析而提出。

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    對(duì)于企業(yè)在改組改制過程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理,現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定具有一定的可選擇性,企業(yè)可根據(jù)自身情況,選擇不同的稅務(wù)處理方式案例A公司吸收合并B公司。A公司合并前凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1億元。B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為-1000萬元,評(píng)估價(jià)值為200萬元(增值部分主要為房地產(chǎn)),合并前有尚未彌補(bǔ)的虧損1500萬元(未超過稅法規(guī)定的5年彌補(bǔ)期限)。企業(yè)合并過程中的非股權(quán)支付額為零,預(yù)計(jì)合并后A公司每年應(yīng)納稅所得額約為1000萬元?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》規(guī)定:1、企業(yè)合并,通常情況下,被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓,處置全部資產(chǎn),計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損,不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn),計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。2、合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購(gòu)價(jià)款中,除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)
    2023-06-07
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  • 偷稅與稅務(wù)籌劃有什么區(qū)別
    稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別的:偷稅是一種公然違反稅法規(guī)定,與稅法相對(duì)抗的行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有主動(dòng)隱匿有關(guān)納稅情況和事實(shí),達(dá)到少繳或不繳稅款的目的,其行為具有明顯的欺騙性質(zhì)。而稅收籌劃是尊重稅法規(guī)定的,即首先在遵守稅法規(guī)定的前提下,利用現(xiàn)有稅收法律優(yōu)惠規(guī)定,結(jié)合納稅人的具體經(jīng)營(yíng)情況來制定最有利的涉稅方案,稅收籌劃性質(zhì)中首先的一條就是合法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
    2023-06-18
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  • 逆向稅務(wù)籌劃
    一、逆向稅務(wù)籌劃的概念逆向稅務(wù)籌劃是跨國(guó)納稅人借助避免低稅管轄權(quán)而進(jìn)入高稅管轄以最大限度地謀求所需利益的行為。理解逆向稅務(wù)籌劃的概念關(guān)鍵在于把握下列兩點(diǎn):第一,逆向稅務(wù)籌劃是對(duì)一種特殊的跨國(guó)稅務(wù)籌劃現(xiàn)象的形象描述,即跨國(guó)納稅人避免低稅管轄權(quán)而進(jìn)入高稅管轄權(quán)。第二,跨國(guó)納稅人進(jìn)行逆向稅務(wù)籌劃是為了最大限度地謀求所需利益,這與跨國(guó)納稅人的謀利最大化目標(biāo)相一致。二、逆向稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)通常認(rèn)為,跨國(guó)稅務(wù)籌劃是跨國(guó)納稅人利用各種稅法規(guī)定的差別,采取種種公開的合法手段,以最大限度地謀求減輕國(guó)際納稅義務(wù)的行為。具有以下幾個(gè)特點(diǎn):1.謀利非稅性。一般的跨國(guó)稅務(wù)籌劃以最大限度地減輕國(guó)際納稅義務(wù)為目標(biāo),在謀利上具有直接謀取稅收利益的特點(diǎn)。而逆向稅務(wù)籌劃則不然,它不僅不能直接謀取稅收利益,而且還要犧牲稅收利益。但通過犧牲稅收利益,將帶來所得的更大的非稅收利益。它已不只是一個(gè)稅收問題,而是一個(gè)涉及稅收但又重在非稅
    2023-05-03
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  • 國(guó)內(nèi)企業(yè)海外并購(gòu)應(yīng)注意的問題
    一、海外并購(gòu)的目的并購(gòu)只是手段,而投資回報(bào)率或效益才是目的。企業(yè)在向海外擴(kuò)展的過程中,要防止一種傾向,就是為兼并而兼并,或?yàn)榱艘?guī)模而兼并,看到別的企業(yè)到國(guó)際上收購(gòu)企業(yè),也盲目跟風(fēng)。尤其是今年我國(guó)的人民幣匯率小幅調(diào)整后,人民幣升值的預(yù)期加大,更多的企業(yè)蠢蠢欲動(dòng),想到國(guó)際市場(chǎng)上去分一杯羹。這個(gè)愿望是可以理解的,但如果不顧實(shí)際,一味的貪多求大,盲目收購(gòu),將來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更大。我國(guó)企業(yè)與世界大公司、大企業(yè)相比,不僅在規(guī)模上存在差距,在運(yùn)行機(jī)制上也存在不小的差距,而企業(yè)的發(fā)展在一定程度上更多地是依賴于運(yùn)行機(jī)制。如果離開效益這一目的來片面追求企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,甚至于把企業(yè)海外并購(gòu)當(dāng)作發(fā)展的目的,那么企業(yè)最終會(huì)受到市場(chǎng)的懲罰。二、海外并購(gòu)的策略海外并購(gòu)策略可以分為市場(chǎng)型的并購(gòu)、資源的并購(gòu)、品牌的并購(gòu)、銷售渠道的并購(gòu)、技術(shù)的并購(gòu)等。要注意的是,有些策略可能會(huì)產(chǎn)生功能的抵消作用。例如,海爾曾經(jīng)想通過并購(gòu)美國(guó)
    2023-06-01
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  • 納稅籌劃與稅收籌劃有什么聯(lián)系
    納稅籌劃是對(duì)納稅的運(yùn)籌謀劃。納稅籌劃是以企業(yè)為主體,通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安排和財(cái)務(wù)管理等方面的改變來達(dá)到節(jié)稅的目的;納稅籌劃是以節(jié)省稅款、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)為目的的。大家知道,稅務(wù)征管里有兩個(gè)方面:征稅——稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅——納稅人。可見,納稅籌劃是稅務(wù)征管里的概念,只是納稅人這一方面在納稅時(shí)進(jìn)行的運(yùn)籌謀劃。稅務(wù)籌劃:是指稅務(wù)部門總結(jié)以前的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)并對(duì)以后的工作加以修正和完善,作出周期性的計(jì)劃。這里的稅務(wù)工作是全面的包括稅收,督察,管理等全面的工作。稅收籌劃:是指(1)稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,即納稅義務(wù)人;(2)稅收籌劃具有科學(xué)性,合法性,并符合公家的稅收政策導(dǎo)向,具有廣闊的發(fā)展前景;(3)稅收籌劃的目的是獲得稅收的利益。稅收籌劃是稅收的籌劃,稅收是什么?稅收就是“稅的收取”。也可稱“稅的征收”。因?yàn)?,政府依法收取就是征收。像管理就是“管轄治理”一樣。不管有“五因素說”,還是“七因
    2023-05-03
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  • 稅收籌劃有哪些注意事項(xiàng)
    與其偷偷摸摸地逃稅,不如老老實(shí)實(shí)地科學(xué)籌劃。這種被稱為“稅收籌劃”的活動(dòng)在西方早已家喻戶曉,我們又何必猶抱琵琶半遮面呢?稅收籌劃(也稱節(jié)稅,即納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi),從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前預(yù)測(cè)和規(guī)劃,使企業(yè)稅負(fù)減輕的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng))在西方國(guó)家?guī)缀跫矣鲬魰?,許多企業(yè)都聘用了稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問等高級(jí)專門人才從事稅收籌劃活動(dòng),以節(jié)約稅金支出。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,各項(xiàng)稅收法規(guī)逐步趨于完善。在這種情況下,納稅人往往面臨納稅方案的選擇,不同的方案,稅負(fù)輕重程度不同,而稅收負(fù)擔(dān)的輕重往往關(guān)系到納稅人實(shí)得利益的多寡?,F(xiàn)代企業(yè)要有效進(jìn)行稅收籌劃,必須做好企業(yè)基礎(chǔ)工作。具體來說,包括兩方面的內(nèi)容:一是企業(yè)應(yīng)選擇合適的人員做稅收籌劃。這些人員要能夠精通現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策法規(guī),掌握企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項(xiàng)目,懂得不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不同調(diào)節(jié)作用。在此基礎(chǔ)
    2023-05-05
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換一批
#兼并收購(gòu)
北京
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    資產(chǎn)收購(gòu)指企業(yè)得以支付現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、勞務(wù)或以債務(wù)免除的方式,有選擇性的收購(gòu)對(duì)方公司的全部或一部分資產(chǎn)。在進(jìn)行收購(gòu)資產(chǎn)時(shí),由于須特別注意被購(gòu)并國(guó)家當(dāng)?shù)氐姆?,以免在收?gòu)之后須承受其他額外的債務(wù)或義務(wù)。 因此,一般多盡量間接地由被購(gòu)并公... 更多>

    #資產(chǎn)收購(gòu)
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      貴州在線咨詢 2022-10-24
      1,對(duì)于企業(yè)而言,稅務(wù)籌劃的意義稅收籌劃有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng),企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程,它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的,為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,規(guī)范的財(cái)會(huì)制度,真實(shí)可靠
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      上海在線咨詢 2022-05-31
      稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別的:偷稅是一種公然違反稅法規(guī)定,與稅法相對(duì)抗的行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有主動(dòng)隱匿有關(guān)納稅情況和事實(shí),達(dá)到少繳或不繳稅款的目的,其行為具有明顯的欺騙性質(zhì)。而稅收籌劃是尊重稅法規(guī)定的,即首先在遵守稅法規(guī)定的前提下,利用現(xiàn)有稅收法律優(yōu)惠規(guī)定,結(jié)合納稅人的具體經(jīng)營(yíng)情況來制定最有利的涉稅方案,稅收籌劃性質(zhì)中首先的一條就是合法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十
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      北京在線咨詢 2022-10-24
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