一、退貨后發(fā)票的稅點(diǎn)由誰來承擔(dān)
退貨后,應(yīng)當(dāng)由銷售方將貨款和增值稅全部退還給購買方。因?yàn)橥素浐?,?yīng)當(dāng)作廢發(fā)票,或者開具紅字發(fā)票,相應(yīng)的增值稅可以抵減,或者申請退稅。當(dāng)然,由于購買方超過認(rèn)證未認(rèn)證造成無法開具紅字發(fā)票除外。
當(dāng)然,如果雙方有約定,按照雙方約定,或者雙方協(xié)商。
二、發(fā)生退貨發(fā)票怎么處理
開具普通發(fā)票后,退貨(或部分退貨時)或發(fā)生折讓時,這是一件很麻煩的事情。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的第二十七條相關(guān)條文如下:
第二十七條開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
從上述條文來看,稅務(wù)局似乎給了一條可以解決的路徑。如果退貨(或發(fā)生折讓),客戶都能退回原來的發(fā)票,作廢沖紅再開新發(fā)票。但關(guān)鍵是執(zhí)行過程中,有如下困境:
1、給個人消費(fèi)者開具個人名義的發(fā)票后,如果退貨(或發(fā)生折讓),發(fā)票聯(lián)丟了怎么辦?
以個人寫退貨證明,大部分國稅局不認(rèn),隔月退貨時要開紅字發(fā)票,或者當(dāng)月直接做廢,必須收回原發(fā)票,否則購買新發(fā)票時,稅務(wù)局以廢票聯(lián)次不齊不賣新票;稅務(wù)局曾經(jīng)給我的回復(fù),企業(yè)和個人聯(lián)合登報(bào)申報(bào)發(fā)票丟失作廢,然后到稅務(wù)局接收處罰后,可以開具紅字發(fā)票,他媽廢話,這怎么可能。
如果銷售量大的單位,可以不要發(fā)票的部分消費(fèi)者的銷售額抵了,也不再要求客戶退票了;如果銷售量小的單位,還真沒有辦法,大多數(shù)小企業(yè)只能認(rèn)了,多給稅務(wù)局交點(diǎn)稅吧,簡單了事,不過也給自己埋下一個雷,不知道啥時侯炸呢。
2、給企業(yè)開具的普通發(fā)票,做賬了或者丟了,退貨不退票怎么辦?
以寫退貨證明的開式,開具紅字發(fā)票嗎?大部分國稅局沒有具體規(guī)定怎樣開證明單,他們認(rèn)為退票開紅字發(fā)票,或者直接作廢發(fā)票,必須退回原發(fā)票聯(lián),否則購新發(fā)票時會以聯(lián)次不全不予售新發(fā)票。
那怎么辦?只能找客戶要發(fā)票聯(lián)唄!否則無解。
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