對營業(yè)稅納稅人的稽查應注意
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時間： 2023-06-07 11:33:42
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1.區(qū)分不同稅目的納稅人，根據(jù)納稅人的應稅行為準確界定其納稅義務。
營業(yè)稅的征收范圍涉及第二產(chǎn)業(yè)，函蓋整個第三產(chǎn)業(yè)，在不同稅目的某些項目上，可能會出現(xiàn)征稅范圍交叉，如文化體育業(yè)與娛樂業(yè)中的某些體育項目的交叉，服務業(yè)中的咨詢業(yè)與金融保險業(yè)中的咨詢業(yè)務交叉，服務業(yè)中的餐飲業(yè)與娛樂業(yè)中餐飲服務的交叉等。而且，由于在營業(yè)稅稅收負擔的設計上，不同稅目之間稅負輕重是不同的，這就使得納稅人可能利用上述稅目間的交叉，通過避免成為高稅負納稅義務人，達到逃避納稅義務的目的。因此，稅務稽查人員在判定不同稅目的納稅人時，要熟練掌握稅收法規(guī)中對上述交叉問題的具體規(guī)定，嚴格界定納稅人應稅行為的性質(zhì)，合理確定其納稅義務。
2.區(qū)分增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人的界限
(1)對于發(fā)生混合銷售(即一種經(jīng)營行為既涉及貨物銷售，又涉及提供營業(yè)稅勞務)的納稅人，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的，為增值稅的納稅人;其他單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。其中從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應稅勞務的納稅人在內(nèi)。
(2)對于發(fā)生兼營業(yè)務(即一個納稅人同時經(jīng)營屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目和屬于增值稅征稅范圍的項目)的納稅人，在稽查時應特別注意審核其應稅收人能否嚴格劃分清楚，如果納稅人能將上述兼營項目分別核算，可以分別就不同項目的營業(yè)額(或銷售額)按營業(yè)稅或增值稅的有關規(guī)定申報納稅;如果納稅人不能將上述兼營項目分別核算，則全部收入按增值稅計征。
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(一)應稅營業(yè)額的確定納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額，是受讓方支付給納稅人的全部貨幣、貨物和其他經(jīng)濟利益。由于稅款都是以人民幣形式體現(xiàn)的，因此，無論納稅人收到的是貨物還是其他經(jīng)濟利益，都應折合成人民幣計入營業(yè)額。對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅依據(jù)的確定，應注意以下幾個問題：1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，一般以實際實現(xiàn)的營業(yè)額作為計稅依據(jù)，但對納稅人采用預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此，其收到的預收款(包括預收定金)，也是營業(yè)稅的計稅依據(jù)。納稅人在發(fā)生納稅義務后，其當月應納稅款是以當月收到的預收款為營業(yè)額計算出來的，而不應是以全部交易價款為營業(yè)額計算出來的。若交易雙方結(jié)算后，出讓方未收到價款，在計稅時仍不能將未收到的價款從已確認的營業(yè)收入中剔除。另外，如果采用預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其預收款大于量后受讓方結(jié)算的價款，其超過部分2023-06-07461人看過 -
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土地使用稅問：不久前，稅務稽查人員對我公司納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn)，我公司少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6萬元，企業(yè)所得稅方面有30萬元不合理費用。為此，稅務機關對30萬元不合理費用作了應納稅所得額調(diào)增處理，但沒有對少繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅同時作應納稅所得額調(diào)減處理，這樣的納稅調(diào)整合理嗎?答：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，你公司在稅務稽查時未實際繳納的6萬元城鎮(zhèn)土地使用稅，不能作應納稅所得額調(diào)減項目處理。你公司實際繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅后，方可在稅前扣除。依據(jù)是《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條的規(guī)定，即根據(jù)稅收征管法的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報2023-05-04222人看過 -
稅務稽查納稅評估工作是稅收征管工作的一項綜合體現(xiàn)。通過納稅評估可以掌握征管現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)工作中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地提出改進措施和意見，是稅款征收和稅務稽查的有機結(jié)合點。納稅評估對一般性涉稅問題采取人性化措施加以處理，既預先防止了國家稅款的流失，又易于被納稅人接受，使稅收秩序得到良好的維護。但是，當納稅評估分析中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑時，就要將案件移交稽查部門實施查處，以打擊納稅人的違法犯罪行為，保證國家稅收利益。它們之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個方面：一、納稅評估為稅務稽查提供準確的案源稽查選案根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息以及上級機關交辦、其他部門轉(zhuǎn)辦的案件信息，采用計算機選案分析、人工分析、群眾舉報等方法來確定稽查對象。而信息資料主要來源于征收管理資料，稽查對象的確定不夠準確，這是因為：一方面稽查人力有限，2023-06-07425人看過 -
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納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，一般都可以自用或供本企業(yè)職工消費。因此，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品自用或分給職工的情況比較常見。這種情況下使用的消費品，企業(yè)沒有發(fā)生銷售業(yè)務，沒有取得銷售收入，因此在這一環(huán)節(jié)發(fā)生的納稅義務，不按稅法規(guī)定履行的現(xiàn)象也比較多。在對企業(yè)進行稅務稽查時，應注意兩方面問題：1.企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅消費品是否按規(guī)定視同銷售，計算繳納消費稅。有無隱匿自產(chǎn)自用應稅消費品，偷逃稅款的行為。在自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)，企業(yè)常存在的問題是：(1)生產(chǎn)的應稅消費品企業(yè)自行消費，直接沖減生產(chǎn)成本，增加輔助生產(chǎn)成本或其他業(yè)務支出;或者根本不作賬務處理，直接列入商品損耗，偷逃自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)的消費稅。如煉油廠輔助生產(chǎn)車間、運輸部門耗用的自產(chǎn)汽油、柴油不申報繳納消費稅，或者直接以產(chǎn)品耗損處理。(2)生產(chǎn)的應稅消費品，以福利費的名義發(fā)給本企業(yè)職工，不體現(xiàn)銷售，也不申報納稅，或者以優(yōu)惠價格賣給職工，收入記入所有者權(quán)益賬戶，2023-06-07363人看過
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營業(yè)稅是對有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。 營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固... 更多>
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國稅局對企業(yè)的稅務稽查工作如何開展湖南在線咨詢 2022-03-12稽查工作分選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)進行選案國稅機關根據(jù)公民舉報，部門轉(zhuǎn)辦，互有交辦，情報交換或通過微機網(wǎng)絡分析篩選有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑對象進行計算機或人工排列后列出稽查重點戶。國稅舉報中心設在稽查局，受理公民、法人及其他社會組織對涉稅案件的舉報，并填寫《舉報案件摘要表》，有權(quán)根據(jù)《舉報案件摘要表》直接填寫《稽查人員下戶檢查批準書》，經(jīng)審批后實施稽查。檢查稅務稽查的檢查工作，是根據(jù)選案 -
營業(yè)稅納稅人類別海南在線咨詢 2022-02-10財稅2016第36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。只要有銷售服務，就需要確認單位納稅人類別。 -
經(jīng)營管理的企業(yè)納稅人如何繳納營業(yè)稅？新疆在線咨詢 2023-03-26承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的納稅人，應當按照本納稅年度取得的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營不足12個月的，應當以納稅人實際承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅年度計算繳納個人所得稅，應納稅所得額的計算公式如下： 應納稅所得額=本納稅年度承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收人額-3500x本納稅年度實際承包經(jīng)營、承租經(jīng)營月份數(shù)。
