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轉讓上市公司限售股有關企業(yè)所得稅問題

來源：法律編輯整理時間： 2023-06-07 10:41:20 185 人看過

資料圖片。CFP供圖

企業(yè)轉讓上市公司限售股取得的收入,應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。

企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入,計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。

稅務總局明確

轉讓上市公司限售股

有關企業(yè)所得稅問題

據(jù)新華社電記者20日從國家稅務總局獲悉,稅務總局于近日發(fā)出公告對企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題進行明確。

公告稱,因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股,企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定處理:

企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入,應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。上述限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算該限售股原值的,主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。

依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結算公司,企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,不視同轉讓限售股。

公告還稱,企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業(yè)或個人,其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理:

企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入,計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。

企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉讓給受讓方,但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的,企業(yè)實際減持該限售股取得的收入,依照本條第一項規(guī)定納稅后,其余額轉付給受讓方的,受讓方不再納稅。

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【問題】王先生所在的公司為員工合股的投資有限責任公司，持有A公司10%的股份。A公司是上世紀90年代初期推行員工持股的試點單位，于2007年在上海證券交易所上市。今年解禁期結束后，王先生所在的公司準備逐步售出所持有的股份并分配給各位股東。王先生認為，這部分股份的實際所有權人為公司員工，因此如果按照《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕167號)規(guī)定代扣代繳個人所得稅，就完成了此項轉讓涉及的納稅義務，他想知道這樣理解是否正確。【解答】對個人轉讓限售股取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目、適用20%的比例稅率征收個人所得稅。很顯然，文件的適用對象是限售股的個人持有者，針對的是自然人轉讓限售股行為。根據(jù)王先生所反映的情況，盡管其公司股份實際持有人為個人，但這些股份是公司以法人名義在證券公司登記的，在轉讓時也必定是以公司法人的名義進行

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發(fā)文單位：國家稅務總局文號：國稅函[2009]212號發(fā)布日期：2009-4-24執(zhí)行日期：2009-4-24各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和相關規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題通知如下：?一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：?（一）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；?（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；?（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；?（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；?（五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。?二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：?技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費?技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不

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關于股權轉讓問題在個人所得稅稅率上征收時要注意哪些問題

第一，正確計算所有權轉讓個人所得稅。所有權轉讓所得按一次轉讓所有權的收入額減去財產原值和合理費用后的馀額，計算納稅，稅率為20％。所有權轉讓收入不僅包括現(xiàn)金，還包括現(xiàn)貨、有價證券和其他形式的經濟利益，非貨幣形式的轉讓收入往往被納稅人忽視，誤以為不需要納稅。第二，準確定義納稅義務的發(fā)生時間，及時納稅。所有權轉讓行為發(fā)生后，納稅人（轉讓人）或扣除義務人（轉讓人）應在規(guī)定時間內向主管稅務機關申報所有權轉讓個人所得稅，并提交相關資料。第三，注意納稅申報地點。納稅申報應在所有權變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。第四，股票交易價格必須公平。所有權轉讓交易價格不是我的所有權由我決定，而是沒有正當理由的低價轉讓，稅務機關有權按純資產和類比法核定交易價格征收個人所得稅。第五，轉讓價格明顯低是有正當理由的。股票交易價格明顯低，但有正當理由的，應向主管稅務機關提供相應的證據(jù)資料。第六，簽訂低價轉讓陰陽合同

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對非居民企業(yè)股權轉讓所得稅務處理問題的探討

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，是非居民企業(yè)。非居民企業(yè)有來源于中國境內所得，也是企業(yè)所得稅納稅人，必須依法繳納企業(yè)所得稅。對非居民企業(yè)來源于所在國的收入征稅，既體現(xiàn)了一個國家的稅務主權，也是一種通行的國際慣例。非居民企業(yè)的股權轉讓，則是指中外合資、中外合作和外商獨資企業(yè)中的外國投資者，將股權轉讓給國內投資者和其他的外國投資者的行為。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)有來源于中國境內的權益性投資資產轉讓所得，應依法繳納企業(yè)所得稅。但由于非居民企業(yè)股權轉讓的情況十分復雜，經常會出現(xiàn)許多特殊的案例，而現(xiàn)行稅法和稅收政策的解釋也不可能做到包羅萬象，加上各地對稅法的理解也會存在一定的差異，因此，在非居民企業(yè)所得稅的征管過程中，在稅務機關內部

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關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題

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1.企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?答：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第六條明確，根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。2.季節(jié)工、臨時工等費用如何進行稅前扣除?答：按《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國稅總局公告〔2012〕15號)規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。3.企業(yè)接受外部勞務派遣用工，發(fā)生的支出如何在稅前扣除?答：《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》

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發(fā)文單位：財政部國家稅務總局文號：財稅〔2009〕40號發(fā)布日期：2009-5-4執(zhí)行日期：2009-5-4各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：據(jù)一些地方稅務部門反映，由于《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國證券法》對上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員等（以下簡稱上市公司高管人員）轉讓本公司股票在期限和數(shù)量比例上存在一定限制，導致其股票期權行權時無足額資金及時納稅問題，經研究，現(xiàn)就上市公司高管人員取得股票期權所得有關繳納個人所得稅問題通知如下：一、上市公司高管人員取得股票期權所得，應按照《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）和《國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902號）的有關規(guī)定，計算個人所得稅

2023-06-07

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企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的有關問題

1.稅前彌補虧損的適用范圍根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實行獨立經濟核算，并按規(guī)定向稅務機關報送所得稅納稅申報表、會計報表和其他資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。這條規(guī)定，主要是照顧一些企業(yè)在開辦初期費用較大，經營困難而設置的。對于虧損企業(yè)，這項政策的實行，有利于其盡快恢復生產經營，早日實現(xiàn)良性循環(huán)。企業(yè)虧損的彌補，在實際操作中，可能會出現(xiàn)以下幾種情況：一是下年盈利不足彌補上年虧損；二是下年盈利可以彌補上年虧損，且有結余；三是企業(yè)發(fā)生年度虧損以后，第二年又出現(xiàn)虧損；四是企業(yè)發(fā)生年度虧損，用以后年度的盈利不足彌補，且連續(xù)抵補期未達到規(guī)定年限又發(fā)生新的虧損。對上述一、二種情況，屬虧損彌補中的普遍問題，容易處理，即下年盈利不足彌補，可以延續(xù)彌補到規(guī)定的期限，在規(guī)定年限

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企業(yè)所得稅法股權轉讓是什么？如何計算企業(yè)所得稅？

視具體情況而定。如果是月報，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

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