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生產(chǎn)企業(yè)退運(yùn)，補(bǔ)繳免抵退稅額的處理
來源：法律編輯整理 時間： 2023-03-17 07:20:34 99 人看過

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物跨年度發(fā)生退關(guān)退運(yùn)，如果出口貨物已申報(bào)辦理免抵退稅的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定補(bǔ)繳已辦理免抵退稅額。對補(bǔ)繳的免抵退稅額不得計(jì)入營業(yè)成本，應(yīng)當(dāng)紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，貸記“銀行存款”等科目，相當(dāng)于列作進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣;同時將免抵退稅不得免征和抵扣稅額從成本中轉(zhuǎn)回，紅字借記“以前年度損益調(diào)整”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

例

1，某紡織公司屬于可以出口退(免)稅申報(bào)后提供出口收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，具有增值稅一般納稅人資格。2011年10月，公司以一般貿(mào)易方式出口棉布一批，出口離岸價5130002.96元，征稅率17%，退稅率16%。該筆出口貨物當(dāng)月取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)和電子信息，公司2011年11月辦理免抵退稅申報(bào)，單證信息齊全，計(jì)算免抵退稅額820800.47元，其中出口退稅420000元、免抵稅額400800.47元。2012年3月，公司發(fā)生退關(guān)退運(yùn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知公司依照規(guī)定補(bǔ)繳免抵退稅款。

2011年10月出口銷售時

借：應(yīng)收賬款5130002.96

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口5130002.96

2011年10月計(jì)算轉(zhuǎn)出不予免征和抵扣稅額

借：營業(yè)成本51300.03

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)51300.03

2011年11月計(jì)算辦理出口退稅和免抵稅額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅420000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)400800.47

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)820800.47。

2012年3月退運(yùn)沖減出口銷售

借：應(yīng)收賬款-5130002.96

貸：以前年度損益調(diào)整-5130002.96。

同時沖減出口銷售成本，會計(jì)處理略。

2012年3月轉(zhuǎn)回不予免征和抵扣稅額

借：以前年度損益調(diào)整-51300.03

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-51300.03。

2012年3月補(bǔ)繳免抵退稅額

應(yīng)補(bǔ)繳免抵退稅額=5130002.96×16%=820800.47(元)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)-820800.47

貸：銀行存款820800.47

對退運(yùn)的出口銷售額，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅申報(bào)表上用負(fù)數(shù)填寫第七欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”;對補(bǔ)繳的免抵退稅額，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)用負(fù)數(shù)填列第十五欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”;對轉(zhuǎn)回的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)用負(fù)數(shù)填列在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第十八欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

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    一、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理免抵退稅時需要提供的憑證有生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退(免)稅所需的法定憑證(采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證)后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù);(2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);②出口收匯核銷單(出口退稅專用);③出口商品專用發(fā)票;④出口貨物銷售明細(xì)賬;⑤代理出口貨物證明。(3)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù);(4)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)口貨物發(fā)票》(復(fù)印件)、《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》(復(fù)印件)，并按明細(xì)申報(bào)表序號裝訂成冊;(5)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工手冊登記》及復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批
    2023-03-20
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  • 關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算
    本文主要介紹了關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算。一、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算按現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅政策規(guī)定，有進(jìn)出經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或和委托出口屬消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的自產(chǎn)貨物，免征消費(fèi)稅;其他生產(chǎn)企業(yè)即沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅的自產(chǎn)貨物，實(shí)行先征后退管理辦法。因此，在先征后退管理辦法下：(一)實(shí)行從價不定期率征收的出口應(yīng)退消費(fèi)稅=出口應(yīng)征消費(fèi)稅=出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×消費(fèi)稅稅率(二)實(shí)行定額征收的出口應(yīng)退消費(fèi)稅=出口應(yīng)征消費(fèi)稅=出口貨物數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額二、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退增值稅的計(jì)算(一)自營出口或委托出口方式下：1.實(shí)行先征后退管理辦法的，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率2.實(shí)行免抵退管理辦法的，當(dāng)期不予
    2023-04-24
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  • 生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅
    1、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，從二〇〇二年一月一日起按有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。（國稅發(fā)[2002]152號）2、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。3、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。4、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企
    2023-06-07
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  • 生產(chǎn)型出口企業(yè)“免、抵、退”稅要如何申報(bào)審核
    生產(chǎn)型出口企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)審核一、業(yè)務(wù)概述生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物(包括視同自產(chǎn)貨物)，除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅。二、納稅人應(yīng)提供的資料(一)《增值稅納稅申報(bào)表》及附表復(fù)印件;(二)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》)和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》;(三)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》;(四)《出口貨物備案單證目錄》;(五)裝訂成冊的原始憑證：1.中遠(yuǎn)期收匯證明;2.出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián));3.《代理出口貨物證明》及《代理出口協(xié)議》
    2023-03-02
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#會計(jì)法
北京
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    會計(jì)處理是指企業(yè)采用合適的處理方法，對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。會計(jì)處理方法前后應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更。 會計(jì)處理方法一般也稱會計(jì)核算方法，包括會計(jì)確認(rèn)方法，會計(jì)計(jì)量方法，會... 更多>

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      生產(chǎn)企業(yè)免，抵，退增值稅的會計(jì)處理主要涉及的賬戶:.實(shí)際操作中，.實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理，其會計(jì)科目及分錄是： （一）本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時 1、用退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款·等科目（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字） 2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本：借：主
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      浙江在線咨詢 2022-10-24
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