2006年11月，我參加了審計(jì)署組織的赴德國審計(jì)質(zhì)量控制培訓(xùn)班，經(jīng)過與德國同行、有關(guān)教授專家的學(xué)習(xí)和交流，使我們對(duì)國外同行的先進(jìn)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)和方法有了更深入的了解。通過對(duì)中德審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)比，也使我們感到德國的審計(jì)質(zhì)量控制有很多方面值得我們借鑒。
一、審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范在審計(jì)機(jī)關(guān)的法律地位和決策程序方面的體現(xiàn)
根據(jù)聯(lián)邦德國《基本法》和《審計(jì)院法》規(guī)定，聯(lián)邦審計(jì)院是最高聯(lián)邦機(jī)構(gòu)，是獨(dú)立的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，只受法律約束。其法定職能是協(xié)助聯(lián)邦議院、聯(lián)邦參議院和聯(lián)邦政府作出決議。聯(lián)邦審計(jì)院由審計(jì)局、審計(jì)處組成，在履行特定職能時(shí)可建立審計(jì)小組。聯(lián)邦審計(jì)院的成員包括：院長、副院長、各審計(jì)局長和審計(jì)處長。這些成員享有司法獨(dú)立地位。
聯(lián)邦審計(jì)院實(shí)行合議制原則，作為獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，通過合議集體（合議小組、審計(jì)小組、決策會(huì)）和院長做出決策。院長分派各局和各審計(jì)處的任務(wù)，選派領(lǐng)導(dǎo)各局和各處的成員，就各審計(jì)處的審計(jì)官員和工作人員的分配作出決定。合議小組由局長和審計(jì)處長二人組成，院長或副院長也可參與決策，成立三人合議小組。特殊情況下合議小組的一名成員可以得到授權(quán)獨(dú)自做出決定。院長可設(shè)立審計(jì)小組去貫徹執(zhí)行特定任務(wù)，并可就一些問題作出決議。局決策會(huì)由局長和本局所有審計(jì)處長和局外一名成員組成，局決策會(huì)對(duì)合議小組中沒有達(dá)成一致或關(guān)系到重要意義的事宜做出決策。大決策會(huì)由院長任主席，由副院長、各審計(jì)局長和三名審計(jì)處長組成。大決策會(huì)對(duì)審計(jì)院成員能否再行使職能，預(yù)算法規(guī)定的報(bào)告，對(duì)已確認(rèn)的決議是否需要重新評(píng)估以及工作計(jì)劃、審計(jì)活動(dòng)等事項(xiàng)作出決定。合議小組的決議必須是一致通過，審計(jì)小組、局決策會(huì)和大決策會(huì)以成員的多數(shù)票作出決定，在票數(shù)相等的情況下，主席一票起決定性作用。
法律地位的獨(dú)立，決策程序的嚴(yán)謹(jǐn)周密，從客觀上保證了審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量。
二、審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范在制度方面的體現(xiàn)
德國實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量控制，質(zhì)量控制機(jī)制貫穿于計(jì)劃準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、報(bào)告編報(bào)審定的全過程。主要環(huán)節(jié)的具體控制要求如下：
（一）審計(jì)工作計(jì)劃制定環(huán)節(jié)的控制要求：
德國審計(jì)計(jì)劃分中長期計(jì)劃和年度計(jì)劃。聯(lián)邦審計(jì)院要根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和法律的要求制定中長期計(jì)劃，中長期計(jì)劃由合議小組在工作年度中收集以后3年預(yù)計(jì)應(yīng)完成的審計(jì)任務(wù)確定，是具有約束力的年度工作計(jì)劃的基礎(chǔ)。年度計(jì)劃要在中長期計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)下一年度情況的判斷而制定。在選擇工作計(jì)劃中的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，規(guī)定要充分利用所有信息、經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)識(shí)，廣泛了解媒體報(bào)道、專業(yè)刊物刊登和公眾舉報(bào)的信息，注意避免出現(xiàn)漏審的地方，特別考慮審計(jì)對(duì)象的錯(cuò)誤潛在性。制定年度工作計(jì)劃的程序要按具體規(guī)定執(zhí)行，不同級(jí)別的人員、合議小組在制定年度工作計(jì)劃中都要承擔(dān)各自不同的任務(wù)并要符合具體要求。從程序上控制工作計(jì)劃的編制，保證了審計(jì)計(jì)劃制定的科學(xué)性和可操作性。
（二）審前準(zhǔn)備和審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)的控制要求：
為確保審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，審計(jì)組的領(lǐng)導(dǎo)必須和審計(jì)成員一道共同做好審前準(zhǔn)備工作，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，經(jīng)過充分必要的審前調(diào)查來制定有指導(dǎo)作用的審計(jì)方案，并由合議小組對(duì)審計(jì)方案作出決定后實(shí)施，審計(jì)方案中要制定詳細(xì)的審計(jì)流程，包括審計(jì)的范圍、途徑、方法和時(shí)間，使審計(jì)方案在審計(jì)過程中發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要求審計(jì)人員根據(jù)制定的審計(jì)方案執(zhí)行，查明所有對(duì)評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象重要的問題，收集足夠的證據(jù)，審計(jì)人員要及時(shí)向?qū)徲?jì)處長通報(bào)所發(fā)現(xiàn)的重要問題以及要偏離審計(jì)方案的跡象，由合議小組對(duì)根本性偏離審計(jì)方案作出決定，如果實(shí)地審計(jì)調(diào)查中了解到有違法嫌疑行為，審計(jì)人員要在同主管部門討論之前及時(shí)通知審計(jì)處長，由合議小組就下一步驟作出決定。在技術(shù)性特別強(qiáng)的項(xiàng)目中，審計(jì)機(jī)關(guān)也會(huì)聘請(qǐng)有關(guān)專家，以鑒定某些審計(jì)項(xiàng)目中遇到的專業(yè)技術(shù)問題，避免因?qū)I(yè)知識(shí)不足，造成的判斷誤差及審計(jì)質(zhì)量問題。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，通常要針對(duì)審計(jì)結(jié)果同主管部門進(jìn)行當(dāng)面討論，通告審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題，及早了解有關(guān)部門的意見并對(duì)以后步驟作出解釋。在通告審計(jì)處長后，在缺陷已經(jīng)排除或有關(guān)部門已表示改正的情況下，審計(jì)人員有權(quán)將小問題作了結(jié)處理。
（三）審計(jì)結(jié)果處理環(huán)節(jié)的控制要求：
審計(jì)人員在審計(jì)調(diào)查結(jié)束后及時(shí)起草反映審計(jì)對(duì)象、審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果的審計(jì)記錄。審計(jì)記錄由審計(jì)備注、審計(jì)通告和往來函件組成。審計(jì)備注中要寫明審計(jì)人員同有關(guān)部門討論審計(jì)結(jié)果和作出決定的情況。此外，如果審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案出現(xiàn)偏差或者應(yīng)放棄某項(xiàng)審計(jì)通告，則要在審計(jì)記錄中闡明原因。審計(jì)通告要闡明對(duì)評(píng)價(jià)管理工作的經(jīng)濟(jì)效益性與合法合規(guī)性具有重要意義的審計(jì)結(jié)果。包括已查明的客觀事實(shí)、對(duì)事實(shí)的評(píng)價(jià)、聯(lián)邦審計(jì)院作出的結(jié)論以及如何改正缺陷的建議。評(píng)價(jià)必須清楚表明，聯(lián)邦審計(jì)院從客觀事實(shí)中得出了哪些結(jié)論，結(jié)論是建立在哪些基礎(chǔ)之上，并且要請(qǐng)被審計(jì)單位通告已采取或打算采取什么措施。審計(jì)記錄要征求主管部門的意見，將主管部門的意見進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)將進(jìn)一步的審計(jì)記錄提交給合議小組，以供作出決定。如果與主管部門進(jìn)行書面征求和口頭討論后仍然對(duì)審計(jì)結(jié)果存在著不同的意見，則由合議小組決定是否應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果作出報(bào)告，是否應(yīng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)。
（四）報(bào)告編報(bào)審定環(huán)節(jié)的控制要求：
聯(lián)邦審計(jì)院向聯(lián)邦議院、聯(lián)邦參議院和聯(lián)邦政府提供審計(jì)報(bào)告，年度審計(jì)報(bào)告包括所發(fā)現(xiàn)的事實(shí)和聯(lián)邦審計(jì)院的評(píng)價(jià)，主管部門對(duì)所有要點(diǎn)發(fā)表的意見，對(duì)異議作出的最終評(píng)價(jià)以及對(duì)進(jìn)一步處理的建議等。如果主管部門對(duì)事實(shí)有爭(zhēng)議，聯(lián)邦審計(jì)院則要闡述維持結(jié)論的理由。
主管審計(jì)基本問題的合議小組要確保年度報(bào)告按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)撰寫，并為此確定具體的標(biāo)準(zhǔn)性原則。評(píng)議委員會(huì)（即大決策會(huì)）負(fù)責(zé)決定年度報(bào)告的制定，評(píng)議委員會(huì)討論各篇報(bào)告是否進(jìn)入年度報(bào)告或以何種方式進(jìn)入年度報(bào)告。年度報(bào)告草案要提交給主管部門發(fā)表意見。收到被審計(jì)單位發(fā)表的意見后，主管合議小組修改報(bào)告。負(fù)責(zé)審計(jì)基本問題的合議小組針對(duì)報(bào)告內(nèi)容和形式方面的建議，同主管合議小組進(jìn)行探討并將討論結(jié)果寫入評(píng)議會(huì)提案草案。如果討論后仍然存在意見分歧，則要根據(jù)主管合議小組的觀點(diǎn)將草案提交給評(píng)議委員會(huì)，負(fù)責(zé)審計(jì)基本問題的合議小組可以提交選擇性建議。聯(lián)邦審計(jì)院同時(shí)將年度報(bào)告提交給聯(lián)邦議院、聯(lián)邦參議院和聯(lián)邦政府，之后由院長公布年度報(bào)告。
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合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合同風(fēng)險(xiǎn)防范的方法如下：1、爭(zhēng)取合同的起草權(quán)；2、認(rèn)真審查簽約對(duì)象的主體資格和資信能力；3、合同名稱與合同內(nèi)容要一致；4、注意價(jià)款支付及其方式；5、用詞要嚴(yán)謹(jǐn)；6、明確規(guī)定雙方應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)、違約的責(zé)任；7、合同條款必須對(duì)等；8、約定合同糾紛的解決方式和訴訟管轄地要明確具體；等等。合同風(fēng)險(xiǎn)防范七——友好解決糾紛1、應(yīng)本著友好協(xié)商的態(tài)度來處理問題，這樣有利于我方收集到有利的證據(jù)。一旦起了沖突和爭(zhēng)執(zhí)，對(duì)方往往采取不合作的態(tài)度。從而使事情陷入僵局。2、簽訂還款協(xié)議注意事項(xiàng)：在協(xié)議中已應(yīng)當(dāng)寫明對(duì)方承認(rèn)的欠款數(shù)額；還款的具體時(shí)間；回避雙方還有爭(zhēng)議的其他事項(xiàng)；約定如果首次還款期滿仍不依約還款，則視為全部到期；約定如果對(duì)方不依約付款，則由我方所在地法院管轄；協(xié)議還應(yīng)加蓋欠款單位的公章?！吨腥A人民共和國民法典》第四百六十五條依法成立的合同，受法律保護(hù)。依法成立的合同，僅對(duì)當(dāng)事人具有法律約束力，但是法律另2023-07-08152人看過 -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在瞬息萬變的今天，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，從審計(jì)的發(fā)展過程來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。本文研究了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的環(huán)節(jié)，最后提出從審計(jì)人員、被審計(jì)單位、審計(jì)方法和國家法律法規(guī)等方面制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而使審計(jì)人員在審計(jì)過程中盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制措施隨著“十二五”規(guī)劃的制定和實(shí)施，審計(jì)環(huán)境必將面臨更大的變化，新的現(xiàn)象也將不斷出現(xiàn)，而這些新事物的出現(xiàn)勢(shì)必增加審計(jì)的難度。因此，我們有必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新研究，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。我國《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或遺漏以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面：一方面，審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表是公允的、可接受的，但事實(shí)上存在會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表存在重2023-05-02158人看過 -
融資風(fēng)險(xiǎn)融資風(fēng)險(xiǎn)防范與控制是企業(yè)為了避免各類融資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，或者控制風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和蔓延，而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)、融資活動(dòng)等進(jìn)行自我完善和控制。融資風(fēng)險(xiǎn)防范與控制技術(shù)，則是為了防范和控制融資風(fēng)險(xiǎn)而采取的一系列方式、方法和技術(shù)的總稱。我們認(rèn)為，融資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、防范與控制有一定規(guī)律可循。如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性予以足夠的重視，并通過企業(yè)團(tuán)隊(duì)事先的學(xué)習(xí)和借鑒，通過一定時(shí)間的完善和調(diào)整，完全可以控制和化解融資風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，重視不夠，就會(huì)給企業(yè)帶來系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)和研究，融資風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制技術(shù)大致如下：1.融資內(nèi)部控制企業(yè)缺少融資內(nèi)部控制的制度與工作流程，也是產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)的根源。通過制度和流程設(shè)計(jì)，可以起到非常好的效果。為了便于融資企業(yè)結(jié)合自身的情況建立融資內(nèi)部控制制度，我們對(duì)融資內(nèi)部控制辦法作如下歸類說明：(1)融資目標(biāo)控制*融資成本目標(biāo);*融資過程費(fèi)用預(yù)算目標(biāo);*資金方及潛2023-06-06478人看過 -
私募基金風(fēng)控承擔(dān)責(zé)任有：1、負(fù)責(zé)制定支付交易相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度及相關(guān)流程，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控、預(yù)警和防范機(jī)制；2、負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，并進(jìn)行日常監(jiān)測(cè)，適時(shí)進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提出防范和化解措施；等等。期貨私募基金風(fēng)控機(jī)制是什么？期貨私募基金風(fēng)控機(jī)制在產(chǎn)品形式上，由于期貨私募的募資難度相對(duì)較大，一些期貨私募的產(chǎn)品仍以“保本保收益”、“完全保本”、“部分保本”為主。期貨私募在我國現(xiàn)在為初始階段，相比之前的期貨代客理財(cái)要提升了很多。比如從規(guī)范化，專業(yè)化和產(chǎn)品的穩(wěn)定盈利性方面都有很大的進(jìn)步，更為重要的是團(tuán)隊(duì)建設(shè)已經(jīng)逐步穩(wěn)定發(fā)展。我國期貨私募行業(yè)應(yīng)在中國期貨發(fā)展時(shí)期要起到穩(wěn)定期貨市場(chǎng)并促進(jìn)期貨市場(chǎng)健康發(fā)展的作用。期貨交易的主體結(jié)構(gòu)發(fā)生了重要的變化，尤其從個(gè)人的單打獨(dú)斗到現(xiàn)在的團(tuán)隊(duì)以及專業(yè)的規(guī)?；灰兹藛T機(jī)制的建立和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的形成，促進(jìn)了我國期貨私募的完善和健康有序發(fā)展。期貨私募在我國應(yīng)建立長效2023-07-15285人看過
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作者：張建國2006-12-1411:15:34來源：中審網(wǎng)當(dāng)前，防范和控制經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行面臨的重要任務(wù)。交通銀行貫徹落實(shí)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范的要求，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步建立起前中后臺(tái)聯(lián)動(dòng)，全行員工參與，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)層次、各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和各關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。審計(jì)條線作為監(jiān)督部門，充分借鑒國際商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)，全方位、系統(tǒng)性地對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了改進(jìn)，進(jìn)一步發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用。深化內(nèi)部審計(jì)體制改革建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督體系2004年下半年交行新領(lǐng)導(dǎo)班子成立以來，對(duì)審計(jì)體制進(jìn)行了重大改革，通過建立垂直、獨(dú)立的審計(jì)體制，為增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能提供了保障。首先，實(shí)施審計(jì)條線組織架構(gòu)再造。將審計(jì)部門從分支行機(jī)構(gòu)序列中獨(dú)立出來，由總行實(shí)行條線垂直管理。審計(jì)條線直接向一級(jí)法人負(fù)責(zé)，在總行行長領(lǐng)導(dǎo)下開展監(jiān)督檢查。第二，建立六大地區(qū)審計(jì)部。在上海、北京、沈陽、武漢、廣州和成都等地組建2023-06-0753人看過 -
企業(yè)所得稅網(wǎng)友問題：我公司業(yè)務(wù)人員經(jīng)常拿著購買服裝的發(fā)票報(bào)銷，請(qǐng)問我公司將服裝發(fā)票列作交際應(yīng)酬費(fèi)是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)?律師答復(fù)：《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例對(duì)支出的規(guī)定判斷，如稅法第八條的“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”、實(shí)施條例第二十七條中的“所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出;所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”。根據(jù)上述規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的招待費(fèi)用，按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的原因，性質(zhì)、目的、用途、2023-05-04356人看過 -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(一)完善內(nèi)部控制制度及審計(jì)組織結(jié)構(gòu)內(nèi)控制度的良好有利于完善企業(yè)的控制制度和內(nèi)部管理，有利于減少企業(yè)的損失與舞弊，有利于保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合理有序，更重要的是有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)而增加收入和利潤。內(nèi)部控制是企業(yè)完成經(jīng)營管理目標(biāo)的關(guān)鍵所在，完善內(nèi)部控制制度，可以改善企業(yè)內(nèi)在的環(huán)境，最終降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是基礎(chǔ)，該機(jī)構(gòu)必須科學(xué)且有效才能更好的發(fā)揮其審計(jì)效用，才能使內(nèi)部審計(jì)部門有較好的獨(dú)立性。(二)管理當(dāng)局給予支持，力求獲取有效審計(jì)證據(jù)由于內(nèi)部審計(jì)單位所處的位置，在獲取外部信息的能力上有所欠缺，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，管理當(dāng)局應(yīng)該給予支持，幫助協(xié)調(diào)單位內(nèi)部以及外部的各相關(guān)部門，使各部門積極配合審計(jì)人員，為內(nèi)部審計(jì)人員提供獲取證據(jù)的良好渠道，以減少獲取證據(jù)的阻力，更有效地做出判斷。(三)壯大審計(jì)人員隊(duì)伍，提高審計(jì)人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)本單位審2023-06-07325人看過 -
審計(jì)方法一、入世對(duì)中國審計(jì)的影響與變革當(dāng)今世界科學(xué)技術(shù)與知識(shí)的迅速結(jié)合成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)最重要的因素。中國入世將進(jìn)一步加大科技對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用，給中國審計(jì)帶來了環(huán)境、觀念、目標(biāo)、對(duì)象的變革，從而給審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。1、審計(jì)國際化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。入世加快了中國審計(jì)國際化步伐，中國審計(jì)市場(chǎng)日益融合于各國審計(jì)市場(chǎng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅可以在本國范圍內(nèi)從事審計(jì)工作，而且可以把在本國注冊(cè)的會(huì)計(jì)師派往國外處理審計(jì)業(yè)務(wù)，或與外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所訂立國際協(xié)議，以聯(lián)營合伙等方式開展國際業(yè)務(wù)。但由于各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，我國與發(fā)達(dá)國家和其他發(fā)展中國家的審計(jì)環(huán)境存在巨大差異，審計(jì)實(shí)務(wù)一旦走向國際，往往因?yàn)榄h(huán)境因素造成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使得審計(jì)人員在判斷和執(zhí)行國際審計(jì)具體業(yè)務(wù)時(shí)缺乏審計(jì)依據(jù)，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、對(duì)“網(wǎng)上實(shí)體”審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益多元化，出現(xiàn)了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實(shí)2023-04-24308人看過
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作者：iadit.c…2007-10-9來源：中國審計(jì)網(wǎng)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相聯(lián)，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)永恒的話題?？梢?，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，也是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本保證，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)為提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不懈努力。只有把審計(jì)質(zhì)量搞上去了，審計(jì)的職能和作用才能得到充分發(fā)揮，審計(jì)機(jī)關(guān)才能在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的有序、科學(xué)、協(xié)調(diào)、和諧、健康發(fā)展中發(fā)揮促進(jìn)作用。只有按照《審計(jì)法》的要求扎扎實(shí)實(shí)地開展工作，著力規(guī)范審計(jì)行為，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，才能保證《審計(jì)法》真正貫徹落實(shí)到位。只有進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，才能有效地防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一、夯實(shí)基礎(chǔ)，提高審計(jì)人員素質(zhì)提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)是提高審計(jì)人員的素質(zhì)，沒有審計(jì)人員的素質(zhì)作保障，提高審計(jì)質(zhì)量是“海市蜃樓”。一名合格的審計(jì)人員，應(yīng)具備科學(xué)的思維方式、較強(qiáng)的宏觀意識(shí)、扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)。提高審計(jì)人員的素質(zhì)，既是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)2023-06-07140人看過 -
1.借款人品行較差，有欺詐或欺騙行為。如那些長期上訪戶(無多大理長期找政府麻煩)、長期賴賬不還的、家住廉租房或簡租房騙吃騙喝的、坑騙的、曾被司法機(jī)關(guān)判監(jiān)坐牢的。2.借款人有不良嗜好，如好賭、涉毒、涉黃等。3.借款人不想讓家人和其合伙人知道貸款(借款人很有可能會(huì)將貸款用在非正常渠道)。借款人的品質(zhì)及道德風(fēng)險(xiǎn)是貸款風(fēng)險(xiǎn)中最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)之一。如果是一個(gè)品質(zhì)及道德好的人，即使在還款能力不足的情況下，雖有可能會(huì)拖欠，但他會(huì)很配合，積極還款。但如遇到品質(zhì)及道德很差的人，他會(huì)想方設(shè)法地拒還貸款。所以只要確定借款人是品質(zhì)、道德很差的人，則不應(yīng)給予貸款。一、幫別人貸款黑戶了怎么辦（一）民間借貸，這種情況貸款公司在辦理貸款時(shí)，有可能會(huì)讓借貸者提供更多的還款能力證明，如會(huì)通過考察借款人名下是否有抵押物，是否有房產(chǎn)、工作性質(zhì)是否穩(wěn)定等多種情況，貸前審核會(huì)更加嚴(yán)厲。同時(shí)，黑戶申請(qǐng)貸款，貸款機(jī)構(gòu)還有可能會(huì)提高借貸者的貸2023-03-1284人看過 -
審計(jì)計(jì)劃德國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)由聯(lián)邦審計(jì)院、州審計(jì)院和市縣審計(jì)局三個(gè)層次組成，各自獨(dú)立依照法律行使審計(jì)職權(quán)，其審計(jì)管轄范圍概括起來主要包括：聯(lián)邦、州或市政府的年度財(cái)政預(yù)算；政府直接投資設(shè)立的企事業(yè)單位；政府的投資參股公司等。德國國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在年度審計(jì)計(jì)劃的制定方面有完全的自主權(quán)，聯(lián)邦和州審計(jì)院各業(yè)務(wù)司審計(jì)計(jì)劃的形成最終由本司決策小組決定。決策小組的成員主要由本司司長和其他司決策小組的組長組成，這種決策機(jī)制能夠保證決策的正確性。（一）確定年度審計(jì)計(jì)劃的主要方法每年上半年組織召開審計(jì)計(jì)劃決策會(huì)議，開展跨專業(yè)、跨領(lǐng)域的溝通和交流。尤其對(duì)聯(lián)合審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)、方法、審計(jì)時(shí)間的安排和審計(jì)人員的配置等問題進(jìn)行重點(diǎn)討論。如巴伐利亞州審計(jì)院成立了一個(gè)由16個(gè)成員組成的審計(jì)計(jì)劃戰(zhàn)略決策小組，小組成員分別來自不同專業(yè)司局，熟悉本專業(yè)領(lǐng)域的審計(jì)事項(xiàng)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中廣泛收集信息，為確定下一年度審計(jì)計(jì)劃2023-06-07403人看過 -
審計(jì)機(jī)關(guān)作者：聞慶新2010-10-416:35:37來源：本站整理0引言從古今中外的審計(jì)發(fā)展史來看，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國改革開放以來，隨著國家社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，審計(jì)所承擔(dān)的責(zé)任也就越大，審計(jì)難度就越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就成為國家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷探討的問題。1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，應(yīng)該如何界定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，在職業(yè)界和學(xué)術(shù)界有著不同的認(rèn)識(shí)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念是從審計(jì)過程認(rèn)識(shí)的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)客體的財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在重大錯(cuò)弊（其中包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)）而沒有被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因2023-04-24327人看過
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作者：佚名2008-4-1316:16:04來源：審計(jì)教育網(wǎng)在國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，如何提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已刻不容緩地?cái)[在審計(jì)工作者面前。面對(duì)審計(jì)執(zhí)法中的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，我們應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)自身內(nèi)控建設(shè)、提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性和綜合素質(zhì)，營造良好執(zhí)法環(huán)境等多方面入手，以尋找應(yīng)對(duì)措施。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段要把握五個(gè)環(huán)節(jié)一要履行審計(jì)告知程序，要求建設(shè)單位開展自查自糾，并提交自查整改報(bào)告，增強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)控責(zé)任。二要執(zhí)行審計(jì)公示制度，在開展審前調(diào)查點(diǎn)時(shí)，采用書面形式向建設(shè)單位公示審計(jì)事宜，告之在審計(jì)期內(nèi)有關(guān)人員向?qū)徲?jì)組反映意見和建議的方式，并對(duì)遵守審計(jì)紀(jì)律的情況進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度。三要注重審前調(diào)查，明確審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)工作效率的高低，在很大程度上取決于審計(jì)方案的制訂，要制訂一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)方案，必須進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審前調(diào)查。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，開展審前研討會(huì)，明確審計(jì)的重點(diǎn)。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理的2023-06-07254人看過 -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、現(xiàn)階段基建工程審計(jì)管理存在的問題當(dāng)前高?；üこ虒徲?jì)管理的主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.1簽訂合同的嚴(yán)謹(jǐn)性不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升工程項(xiàng)目完成招標(biāo)后簽訂合同時(shí)未根據(jù)招標(biāo)文件要求進(jìn)行;雖然簽訂了合同，但是合同中針對(duì)質(zhì)量、撥付、結(jié)算、保修等內(nèi)容的約定不夠明確，并且雙方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的具體范圍、單價(jià)的調(diào)整方式等也未做明確規(guī)定;還有些合同條款對(duì)工程竣工驗(yàn)收后支付工程款的比例要求不合理，存在過高現(xiàn)象，施工單位竣工后不主動(dòng)結(jié)算工程款，最終出現(xiàn)掛賬工程。此外，合同簽訂嚴(yán)謹(jǐn)性不足會(huì)直接影響到合同的執(zhí)行，這也是在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)生扯皮現(xiàn)象的直接誘引。由此可見，簽訂合同的嚴(yán)謹(jǐn)性不足會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。1.2未采用有效的跟蹤審計(jì)方法，無法保證工程造價(jià)控制的有效性現(xiàn)在很多高?；üこ虒徲?jì)工作多為事后控制，主要針對(duì)竣工結(jié)算來進(jìn)行。雖然在實(shí)際工程中，項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工管理等各個(gè)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響的環(huán)節(jié)也會(huì)進(jìn)行審計(jì)，2023-06-07180人看過
- 審計(jì)知識(shí)
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審計(jì)計(jì)劃是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃通常可分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。 制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)服務(wù)大局，圍繞政府工作中心，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，合理安排審計(jì)資源。... 更多>
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如何提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甘肅在線咨詢 2022-10-31一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及產(chǎn)生的原因所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。在國家審計(jì)中同樣存在因被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)和不完整，審計(jì)人員作出的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的問題。產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：（ -
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部控制審計(jì)有啥區(qū)別北京在線咨詢 2022-10-24風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。r風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，是審計(jì)專用術(shù)語。r內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的 -
企業(yè)如何防范金融風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制?新疆在線咨詢 2022-06-17第一，金融風(fēng)險(xiǎn)防范是針對(duì)一定主體而言的。不同主體在金融市場(chǎng)中的活動(dòng)方式和活動(dòng)目的是不同的，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)程度也是不同的，因此，防范的風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)的措施也是不同的。 第二，防范風(fēng)險(xiǎn)的前提，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有充分的分析和認(rèn)識(shí)，即防范風(fēng)險(xiǎn)是一種自覺性的行為。 第三，防范風(fēng)險(xiǎn)必須符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不能選擇不合規(guī)的措施和行為。 第四，防范風(fēng)險(xiǎn)的目的在于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，因此金融風(fēng)險(xiǎn)防范的程度可用預(yù)期 -
能怎么防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)天津在線咨詢 2024-08-25防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過加深認(rèn)識(shí)，全面排查等方式來防范。具體可以從以下幾點(diǎn)著手： 1、客觀認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作本身就是一個(gè)具有相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中。 2、全面排查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，分布于審計(jì)各個(gè)要素之中。 3、健全風(fēng)險(xiǎn)防控制度，在規(guī)章制度的健全方面完善，最重要的是結(jié)合實(shí)際，增強(qiáng)制度的系統(tǒng)性、完整性和可操作性。 4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能否取得實(shí)效，關(guān)鍵在加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。 -
房屋質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)怎么防范山東在線咨詢 2022-03-25一、房屋質(zhì)量問題如何防范房屋質(zhì)量問題是房地產(chǎn)交易中的核心問題，也是引發(fā)眾多糾紛的焦點(diǎn)。本篇主要談?wù)劮康禺a(chǎn)交易中的房屋質(zhì)量糾紛問題。（一）、幾種常見的房屋質(zhì)量問題人們通常說的房屋存在質(zhì)量問題，指房屋達(dá)不到法定或約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，存在質(zhì)量缺陷。從總體上分，房屋質(zhì)量問題大致有三類：違規(guī)質(zhì)量問題，違約質(zhì)量問題，使用質(zhì)量問題。1、違規(guī)房屋質(zhì)量問題違規(guī)房屋質(zhì)量問題，是指房屋在建筑材料、設(shè)備的使用上或施工操作規(guī)程
