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動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率怎樣計(jì)算
來源:法律編輯整理 時(shí)間: 2023-04-02 18:51:41 100 人看過

一、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃

按照財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件的規(guī)定,“營改增”后,提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃(包括有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃和經(jīng)營性租賃)服務(wù)的增值稅稅率為17%,在幾檔稅率中是最高的。有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃,指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng),其增值稅應(yīng)稅銷售額為出租有形動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入(含價(jià)外費(fèi)用)全額。

二、動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率計(jì)算

現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí),是以收取的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的余額作為應(yīng)納稅額;小規(guī)模納稅人或一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí),則是以銷售額乘以征收率3%的積為應(yīng)納稅額。在理論上,提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅人取得的租金收入,當(dāng)增值率分別達(dá)到18%以及30%時(shí),其增值稅稅負(fù)將超過按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額或原按5%計(jì)算的營業(yè)稅稅額。因此,仔細(xì)研究和合理運(yùn)用財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定,有利于納稅人對(duì)今后的稅負(fù)提前予以評(píng)估。

1、一般納稅人在8月1日之前購置或自制物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn),用于出租而取得的租金收入,在“營改增”試點(diǎn)期間,一直可以按征收率3%計(jì)算繳納增值稅,相對(duì)于按5%繳納營業(yè)稅,要減輕2%的稅負(fù)。

2、如果一般納稅人出租的物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)是在8月1日之后購置或自制的,其進(jìn)項(xiàng)稅額則可以抵扣銷項(xiàng)稅額,但取得的租金收入,必須按17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

在不考慮其他進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下,有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的增值率為18%時(shí),一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法的稅負(fù)持平。

由于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比營業(yè)稅復(fù)雜,影響稅負(fù)的因素不僅有以上所述的幾種,作為從事有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃的納稅人,可根據(jù)已發(fā)布的“營改增”政策,結(jié)合企業(yè)自身的具體情況,選擇對(duì)企業(yè)最有利的方法進(jìn)行稅務(wù)安排。

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    怎樣計(jì)算營改增一般納稅人開房租發(fā)票稅率為11%。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:第十五條增值稅稅率:(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2..一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。怎樣交納目前
    2023-05-04
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  • 統(tǒng)一公式增值稅稅率怎么計(jì)算的
    1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷售項(xiàng)目稅額-進(jìn)項(xiàng)稅銷售項(xiàng)目稅額=銷售額稅率。(此處稅率為17%)構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=成本(1成本利潤率)構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=成本(1成本利潤率)(1-消費(fèi)稅率)禁止扣除人的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月的全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月的免稅項(xiàng)目銷售額,非應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額的合計(jì)當(dāng)月的全部銷售額,銷售額的合計(jì))2、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格稅率構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅價(jià)格關(guān)稅價(jià)格(消費(fèi)稅額)3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=稅額=1)銷售額增值稅稅率有多少種?目前我國增值稅稅率有以下幾種:(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%。(2)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(3)納稅
    2023-08-07
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  • 動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率是多少,有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃主要包括什么
    一、動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率是多少動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率是17%。動(dòng)產(chǎn)租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃,是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃業(yè)務(wù)活動(dòng);作為從事動(dòng)產(chǎn)租賃的納稅人,可根據(jù)已發(fā)布的“營改增”政策,結(jié)合企業(yè)自身的具體情況,選擇對(duì)企業(yè)最有利的方法進(jìn)行稅務(wù)安排。二、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃主要包括什么有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃主要包括了以下的內(nèi)容:有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃,是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備機(jī)組人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)
    2023-05-28
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#財(cái)稅法
北京
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    #增值稅
    詞條

    增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>

    #增值稅
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    • 租賃增值稅有什么稅率?
      貴州在線咨詢 2022-11-27
      1、從2018年5月1日開始,增值稅的稅率調(diào)整為16%、10%、6%,0%。銷售貨物及勞務(wù)的稅率為16%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為16%。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為稅率為6%。 2、以下幾種除外:提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為10%。境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零,小規(guī)模企業(yè)增值稅征收率為3%。
    • 房屋租賃稅率房屋租賃增值稅
      吉林省在線咨詢 2023-02-13
      國稅總局2016第16號(hào)公告第八條其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款: (一)出租住房:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% (二)出租非住房:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%國辦發(fā)〔2016〕39號(hào)(十三)給予稅收優(yōu)惠。對(duì)依法登記備案的住房租賃企業(yè)、機(jī)構(gòu)和個(gè)人,給予稅收優(yōu)惠政策支持。落實(shí)營改增關(guān)于住房租賃的有關(guān)政策,對(duì)個(gè)人出租住房的,由按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳
    • 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為2n+2.5% ,即增值稅按照4% 的稅率征收
      臺(tái)灣在線咨詢 2023-02-13
      增值稅一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為11%?!敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:第十五條增值稅稅率: (一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。 (二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。 (三
    • 增值稅的會(huì)計(jì)核算怎樣計(jì)算,稅率是多少
      江蘇在線咨詢 2022-07-28
      年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人,此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。 對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡易辦法征收增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%。
    • 請(qǐng)問關(guān)于汽車租賃增值稅稅率
      陜西在線咨詢 2022-10-07
      汽車租賃屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”。增值稅一般納稅人從事“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率是17%。增值稅小規(guī)模納稅人從事“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率是3%。