新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，除某些特殊行業(yè)外，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。雖然除了娛樂(lè)業(yè)之外，其他行業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率并不高，但是如果按全額繳稅，稅負(fù)也不低。并且，如果納稅人按全額計(jì)算繳稅，每經(jīng)過(guò)一道環(huán)節(jié)，就要繳納一次營(yíng)業(yè)稅，往往會(huì)造成重復(fù)納稅，加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。造成這種現(xiàn)象的原因有二：依據(jù)“全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”為營(yíng)業(yè)額之規(guī)定，那些實(shí)際上具有“代收性質(zhì)”屬于第三方的款項(xiàng)，如果處理不當(dāng)，也容易混在一起計(jì)算繳納稅金，這就造成重復(fù)繳稅了，此其一。由于稅法與實(shí)際征管的“沖突”，如新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第三款，在實(shí)際稅收征收管理中，地稅部門一般是按照所開(kāi)具的發(fā)票征稅，而不是按照“差價(jià)”繳稅，這樣也會(huì)加重企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，此其二。
那么，新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》施行后，納稅人可以采取哪些籌劃技巧來(lái)達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的呢?
技巧一：拆分企業(yè)組織形式
例1：2009年3月，某歌舞廳取得的營(yíng)業(yè)收入為45萬(wàn)元，其中有25萬(wàn)元是出售煙、酒和小食品所取得的收入，即商品銷售收入;另外20萬(wàn)元屬于娛樂(lè)收入。假設(shè)該酒店適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，此時(shí)，商品銷售收入也一并按照“娛樂(lè)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，則其應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=45×20%=9(萬(wàn)元)。
籌劃思路：對(duì)于適用營(yíng)業(yè)稅較高稅率的娛樂(lè)業(yè)，要達(dá)到節(jié)稅的目的，可以把煙、酒和其他食品等銷售業(yè)務(wù)分離出去，注冊(cè)成立一家商業(yè)企業(yè)，專門經(jīng)營(yíng)煙、酒和其他食品等業(yè)務(wù)。由于經(jīng)營(yíng)商品的進(jìn)銷差價(jià)很大，可以把這個(gè)商業(yè)企業(yè)注冊(cè)成增值稅小規(guī)模納稅人。這樣歌舞廳的應(yīng)納稅額就分成了兩部分，商品銷售部分按3%的增值稅稅率繳納增值稅，娛樂(lè)收入部分按“娛樂(lè)業(yè)”20%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。
籌劃方案：該歌舞廳另外注冊(cè)成立一家商業(yè)企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，專門經(jīng)營(yíng)煙、酒和其他食品等業(yè)務(wù)?；I劃后，該歌舞廳應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=20×20%=4(萬(wàn)元);該商業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=25÷(1+3%)×3%=0.728(萬(wàn)元)，共可少繳納稅款4.272萬(wàn)元(9-4-0.728)。
技巧二：簽訂第三方合同
例2：某建筑設(shè)計(jì)公司的主要業(yè)務(wù)是繪制圖紙，但同時(shí)還承攬一些工程建設(shè)業(yè)務(wù)。2009年5月份，該設(shè)計(jì)公司承包了一項(xiàng)工程建設(shè)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)承建某卷煙廠的卷煙廠房，合同整體款為3500萬(wàn)元，其中卷煙設(shè)備的價(jià)格為2000萬(wàn)元，實(shí)際取得的收入為1500萬(wàn)元。根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，該設(shè)計(jì)公司必須按全額3500萬(wàn)元繳稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為：3500×3%=105(萬(wàn)元)。
籌劃方案：該設(shè)計(jì)公司可以修改交易方式，和卷煙設(shè)備廠簽訂第三方合同。設(shè)計(jì)公司只負(fù)責(zé)施工，簽訂的合同價(jià)款為1500萬(wàn)元，卷煙設(shè)備廠負(fù)責(zé)供應(yīng)卷煙設(shè)備，簽訂的合同價(jià)款為2000萬(wàn)元。那么，該建筑設(shè)計(jì)公司卷煙設(shè)備部分就不需繳納營(yíng)業(yè)稅，施工部分只按“建筑業(yè)”3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅即可?；I劃后，該設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1500×3%=45(萬(wàn)元)，節(jié)稅60萬(wàn)元。
因此，對(duì)于一些存在“轉(zhuǎn)手”或“過(guò)手”等現(xiàn)象的工程項(xiàng)目，或一些有代收款項(xiàng)的企業(yè)，可以通過(guò)簽訂三方或者多方合同，減少款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)或代收，達(dá)到消除營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅的目的。
技巧三：分解營(yíng)業(yè)額
例3：2009年4月，某展覽公司在市展覽館舉辦產(chǎn)品推銷會(huì)，參展的客戶共有400家，共取得營(yíng)業(yè)收入3500萬(wàn)元，取得收入后，要向展覽館支付租金等費(fèi)用1500萬(wàn)元。該展覽公司取得的收入屬于中介服務(wù)收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，其應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3500×5%=175(萬(wàn)元)。
籌劃方案：該展覽公司在發(fā)出辦展通知時(shí)，可以規(guī)定參展的客戶分別交費(fèi)，其中2000萬(wàn)元服務(wù)收入?yún)R到展覽公司，由展覽公司給客戶開(kāi)具發(fā)票，另外1500萬(wàn)元直接匯給展覽館，由展覽館給客戶開(kāi)具發(fā)票。由于改變收款模式可能會(huì)給展覽館增加收款工作量，雙方可以對(duì)此洽談回報(bào)方式。
籌劃后，1500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)額經(jīng)過(guò)形式上的轉(zhuǎn)換不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，該展覽公司只須就取得的提供服務(wù)的收入2000萬(wàn)元繳稅，其應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100(萬(wàn)元)?？梢?jiàn)，該展覽公司通過(guò)將營(yíng)業(yè)額進(jìn)行分解，在保證雙方收入不變、客戶和展覽館的稅負(fù)不變的前提條件下，少繳納營(yíng)業(yè)稅75萬(wàn)元。
因此，對(duì)某些要支付租金的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，可以通過(guò)分解應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，或者減少納稅環(huán)節(jié)，達(dá)到合法節(jié)約稅收之效。
技巧四：改變收入性質(zhì)
例4：某賓館將其所屬的一棟飯店出租，該飯店的房產(chǎn)原值為500萬(wàn)元。職工李某經(jīng)過(guò)競(jìng)標(biāo)，以年租金50萬(wàn)元獲得6年的承租權(quán)。根據(jù)雙方事先約定，李某在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，享有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)。針對(duì)出租飯店這項(xiàng)業(yè)務(wù)，該賓館每年應(yīng)繳納的稅款如下：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50×5%=2.5(萬(wàn)元);應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=[2.5×(7%+3%)]=0.25(萬(wàn)元);應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬(wàn)元);該賓館共應(yīng)繳納稅款=2.5+0.25+6=8.75(萬(wàn)元)。
籌劃方案：該賓館可以要求李某既不辦理獨(dú)立營(yíng)業(yè)執(zhí)照，亦不辦理稅務(wù)登記證，同時(shí)也不簽訂租賃合同，每年按時(shí)把原來(lái)的“上交租金”改為“上交管理費(fèi)”，把飯店視作該賓館的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，即仍以賓館的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)飯店，那么賓館收取李某房屋租金部分的房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加就可以免除，只負(fù)擔(dān)房產(chǎn)原值部分的房產(chǎn)稅，而此時(shí)房產(chǎn)稅也以“管理費(fèi)”形式上交給賓館，這樣賓館承擔(dān)的稅負(fù)就大大降低了。
進(jìn)行上述籌劃方案的依據(jù)是：新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。如果承包者或承租者未領(lǐng)取任何類型的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，且不辦理稅務(wù)登記證，而作為企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)處理，那么企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)所收取的各種名目的價(jià)款，均屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不屬于租賃行為(這一點(diǎn)與原《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定是有區(qū)別的)。所以，李某是該賓館的內(nèi)部職工，如果該賓館把李某經(jīng)營(yíng)的飯店作為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)處理，在李某不辦理稅務(wù)登記證的情況下，是不負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的。
籌劃后，由李某承擔(dān)的房產(chǎn)原值部分房產(chǎn)稅以“管理費(fèi)”形式上交給賓館，該賓館再按規(guī)定向地稅部門繳納房產(chǎn)稅，該房產(chǎn)稅=[500×(1-30%)×1.2%]=3.36(萬(wàn)元)，比籌劃前少繳納稅款5.39萬(wàn)元(8.75-3.36)。
因此，對(duì)于那些企業(yè)內(nèi)部職工在本企業(yè)從事的營(yíng)業(yè)行為，企業(yè)可以將其設(shè)置為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在依法不辦理稅務(wù)登記的情況下，既可以免除營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，又可以降低其他部分的稅負(fù)。
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法律綜合知識(shí)一、稅收籌劃原理企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策任務(wù)之一就是正確預(yù)測(cè)分析市場(chǎng)需求的類型及發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)此，須結(jié)合自身的生產(chǎn)能力、資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度和稅負(fù)輕重等因素，計(jì)劃企業(yè)的生產(chǎn)量和銷售方式，以期取得最大利潤(rùn)。以銷定產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)決策，由于增值稅、企業(yè)所得稅以及折舊“稅收擋板”的共同作用，因而合理安排企業(yè)的產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)，能夠使企業(yè)享受稅收籌劃上的收益。二、典型案例分析［案例］某汽車鋼圈廠生產(chǎn)轎車鋼圈賣給某汽車制造廠配套使用。經(jīng)預(yù)測(cè)，銷路好時(shí)，從1994年開(kāi)始，以后10年中，每年可銷售8萬(wàn)只鋼圈，估計(jì)可能性是0．4；銷路差時(shí)，則每年只銷售4萬(wàn)只鋼圈，可能性是0．6。該汽車制造廠希望鋼圈廠供給配套鋼圈。洽談協(xié)議為：（1）如果保證供應(yīng)，則汽車制造廠在10年內(nèi)不再購(gòu)置其他廠的鋼圈。每只鋼圈價(jià)格為150元。（2）如果鋼圈廠每年只能供應(yīng)4萬(wàn)只鋼圈，則售價(jià)降低3％。（3）如果每年固定供應(yīng)8萬(wàn)只鋼圈，則售價(jià)降低5％，超過(guò)4萬(wàn)只，不足8萬(wàn)只，也2023-12-07211人看過(guò) -
2009年4月10日，有國(guó)內(nèi)稅法答疑和稅收籌劃第一人之稱、國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院教授高金平應(yīng)邀來(lái)到南寧，為近300家廣西企業(yè)的相關(guān)人士講授稅收優(yōu)惠政策分析與稅收籌劃操作技巧。高金平教授從一個(gè)個(gè)案例出發(fā)，講解了稅收籌劃的核心觀點(diǎn)和實(shí)際操作技巧。聽(tīng)了高金平的精彩論述和案例分析后，不少企業(yè)的財(cái)會(huì)人員茅塞頓開(kāi)，大呼過(guò)癮。[觀點(diǎn)一]稅收優(yōu)惠是政府與納稅人的交易稅收優(yōu)惠政策，就是能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的政策。包括免稅、減稅、緩稅、退稅、稅收抵免等十幾種方式。在對(duì)稅收優(yōu)惠作了一個(gè)簡(jiǎn)單介紹后，高金平話鋒一轉(zhuǎn)，提出了一個(gè)觀點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策實(shí)際上是政府與納稅人的一項(xiàng)交易。為何是交易？高金平闡述說(shuō)，國(guó)家出臺(tái)每一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，都體現(xiàn)了一種導(dǎo)向：比如為了發(fā)展西部經(jīng)濟(jì)，國(guó)家就出臺(tái)了多項(xiàng)減免稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)到西部投資；為了吸引更多的外資到國(guó)內(nèi)，國(guó)家就為外資企業(yè)提供了稅收優(yōu)惠政策；政府不能完全安置下崗失業(yè)人員、殘疾人2023-06-07209人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優(yōu)惠政策;其次是選擇適用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，盡量降低營(yíng)業(yè)額，同時(shí)增加扣除項(xiàng)目金額，從而達(dá)到縮小計(jì)稅基數(shù)或者適用低稅率、零稅率，減少應(yīng)納稅額的目的。在此前提條件下，探討具體各個(gè)稅種的納稅籌劃技巧才具有實(shí)際意義。1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧1.1籌劃思路納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額一營(yíng)業(yè)額×稅率，由計(jì)算公式可以看出，要想降低應(yīng)納稅額，一要降低營(yíng)業(yè)額，二要爭(zhēng)取適用較低稅率甚至是零稅率。1.2籌劃案例案例一：丙企業(yè)通2023-02-1990人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)【案例】某賓館將其所屬的一棟飯店出租，該飯店的房產(chǎn)原值為500萬(wàn)元。職工李某經(jīng)過(guò)競(jìng)標(biāo)，以年租金50萬(wàn)元獲得6年的承租權(quán)。根據(jù)雙方約定，李某在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，享有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)。針對(duì)出租飯店這項(xiàng)業(yè)務(wù)，該賓館每年：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝50×5％＝2．5（萬(wàn)元）應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加＝［2．5×（7％＋3％）］＝0．25（萬(wàn)元）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝50×12％＝6（萬(wàn)元）該賓館共應(yīng)繳納稅款＝2．5＋0．25＋6＝8．75（萬(wàn)元）【籌劃思路】該賓館可以要求李某既不辦理獨(dú)立營(yíng)業(yè)執(zhí)照，亦不辦理稅務(wù)登記證，同時(shí)也不與李某簽訂租賃合同，每年按時(shí)把原來(lái)“上交租金”的方式改為“上交管理費(fèi)”，把飯店視作該賓館的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，即仍以賓館的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)飯店，那么賓館收取李某房屋租金部分的房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加就可以免除，只負(fù)擔(dān)房產(chǎn)原值部分的房產(chǎn)稅（此時(shí)房產(chǎn)稅也以“管理費(fèi)”形式上交給賓館），這樣賓館承擔(dān)的稅負(fù)大大降低。進(jìn)行上述籌2023-12-11349人看過(guò)
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利潤(rùn)分配公益性捐贈(zèng)的納稅籌劃是理智思考后的結(jié)果，納稅是義務(wù)，捐贈(zèng)是美德，兩者相互并不沖突。在力所能及履行社會(huì)責(zé)任，進(jìn)行公益性捐贈(zèng)之時(shí)，進(jìn)行納稅籌劃符合企業(yè)和社會(huì)發(fā)展的雙重需要。因此，企業(yè)在進(jìn)行捐贈(zèng)前需細(xì)細(xì)考量捐贈(zèng)的籌劃技巧。一、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定第一，對(duì)于企業(yè)的贈(zèng)款捐物，新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》為擴(kuò)大稅收支持社會(huì)公益捐贈(zèng)的力度，將捐贈(zèng)企業(yè)的捐贈(zèng)稅前扣除比例由原先一般情況下的3%提高至12%，其第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。其中公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。第二，如果企業(yè)捐贈(zèng)的是貨物，一方面，要按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，“單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物。2023-05-0459人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、利用臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，存在下列情形之一的，免征土地增值稅：①納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的;②因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率的條件是：①增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;②增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%;③增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%;④增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。如果企業(yè)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的增值率在20%這個(gè)臨界點(diǎn)上，可通過(guò)適當(dāng)控制出售價(jià)格以避免繳納土地增值稅。計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用;③新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;⑤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)2023-02-03481人看過(guò) -
興隆公司是一家國(guó)有企業(yè)，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好。但由于公司技術(shù)人員較多，工資成本所占比重較大，而且有越來(lái)越大的趨勢(shì)（該企業(yè)所得稅適用稅率為33%）。2004年10月，該公司總經(jīng)理就工資問(wèn)題向某財(cái)務(wù)咨詢有限公司的專家進(jìn)行了咨詢。經(jīng)溝通，稅務(wù)專家了解到興隆公司的工資支出存在如下特點(diǎn)：其一，公司目前和未來(lái)幾年都將處于穩(wěn)健發(fā)展?fàn)顟B(tài)，工資支出額度較穩(wěn)定；其二，公司目前實(shí)行的是計(jì)稅工資制，每月計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元；其三，公司需要支付的工資數(shù)額較大。根據(jù)以上情況，專家建議對(duì)工資計(jì)提方法進(jìn)行調(diào)整，將計(jì)稅工資制度改為“工效掛鉤”制度。這個(gè)建議得到公司決策層的認(rèn)可，隨即向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。隨后，勞動(dòng)部門對(duì)該公司往年工資發(fā)放情況進(jìn)行了審核和調(diào)整。確定興隆公司2004年度掛鉤工資總額基數(shù)為362萬(wàn)元；明確以實(shí)現(xiàn)的利稅為工效掛鉤的考核指標(biāo)，審核確定公司前3年的平均利稅合計(jì)為440萬(wàn)元；公司工效掛鉤的浮2023-04-24115人看過(guò) -
稅收籌劃一、稅收籌劃原理混合銷售行為，是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及營(yíng)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，二者間是緊密相連的從屬關(guān)系。混合銷售是面向同一購(gòu)買人的，增值稅應(yīng)稅貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是合并定價(jià)，二者不可能分開(kāi)核算。比如，一個(gè)企業(yè)銷售一臺(tái)機(jī)器的同時(shí)，負(fù)責(zé)把這臺(tái)機(jī)器運(yùn)到客戶指定地點(diǎn)，就是屬于這樣一項(xiàng)不可分割的交易。因?yàn)闆](méi)有前面的機(jī)器買賣行為，就沒(méi)有后面的機(jī)器運(yùn)輸行為，它們是一項(xiàng)有著緊密從屬關(guān)系的買賣行為。對(duì)混合銷售的稅務(wù)處理辦法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。這里所謂“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”2023-05-04486人看過(guò)
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營(yíng)業(yè)稅建筑施工企業(yè)作為營(yíng)業(yè)稅納稅主體之一，其應(yīng)納稅額是按營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納的，而營(yíng)業(yè)稅率比較單純，節(jié)稅余地不大，但營(yíng)業(yè)額極富彈性，有相當(dāng)大的稅收籌劃空間。筆者認(rèn)為結(jié)合我國(guó)當(dāng)前稅法有關(guān)規(guī)定和建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃。利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃稅法規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款，根據(jù)此規(guī)定，納稅人可通過(guò)籌劃取得節(jié)稅效果。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于前者，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。但包工包料與包工不包料的最大區(qū)別在于是否將材料的供應(yīng)納入施工企業(yè)的施工過(guò)程中。一項(xiàng)工程雖然使用同樣的材料，但由于材料的供應(yīng)渠道不同，必然會(huì)使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)不同。建設(shè)單位一般是直接從市場(chǎng)上購(gòu)買，價(jià)格較高，會(huì)使施2023-05-05218人看過(guò) -
企業(yè)清算是企業(yè)宣告終止以后，除因合并與分立事由外，了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系，并注銷其法人資格的法律行為。企業(yè)清算完結(jié)后，其法人資格即告消失?，F(xiàn)代企業(yè)制度建立過(guò)程中，有些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善或其他原因，將通過(guò)終結(jié)清算，以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。清算所得課稅，對(duì)許多人來(lái)說(shuō)還很陌生。其實(shí)，我國(guó)內(nèi)資企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法》對(duì)此也做了規(guī)定：外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤(rùn)、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分為清算所得，應(yīng)依法繳納所得稅。其計(jì)算公式如下：企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨變現(xiàn)損益+清算財(cái)產(chǎn)盤盈企業(yè)的凈財(cái)產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)=企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益-應(yīng)付未付職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等-清算費(fèi)用-企業(yè)拖欠的各項(xiàng)稅金-尚未償付的各項(xiàng)債務(wù)-收2023-06-06356人看過(guò) -
做財(cái)務(wù)不易，在民營(yíng)企業(yè)里做財(cái)務(wù)尤其不易。不可否認(rèn)的事實(shí)是，民營(yíng)企業(yè)提供了最多的就業(yè)崗位，財(cái)務(wù)人員想進(jìn)大型外資企業(yè)、壟斷國(guó)企的不少，但真正能夠進(jìn)去的不多。大多數(shù)財(cái)務(wù)人員還是在混跡在民企中，山不過(guò)來(lái)，你就過(guò)去吧!既然沒(méi)法改變這樣的既定事實(shí)，那就得學(xué)會(huì)適應(yīng)。在民營(yíng)企業(yè)里作財(cái)務(wù)管理，溝通的主要對(duì)象是誰(shuí)?眼睛向上看——老板。否則，你工作做得再好，老板不知道也白搭，不是叫你投機(jī)取巧，只是做了事讓老板知道。民營(yíng)企業(yè)的老板有一成是做財(cái)務(wù)出身的就不錯(cuò)了，絕大多數(shù)是做銷售的，要的是業(yè)務(wù)量，別指望老板會(huì)把財(cái)務(wù)的位置擺得比銷售還正。但是大多數(shù)老板還是知道財(cái)務(wù)的重要性的。所以，跟老板溝通，重在將專業(yè)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)用通俗的語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)，別搞得太繁瑣。專業(yè)性強(qiáng)的東西，說(shuō)過(guò)的話老板聽(tīng)是聽(tīng)了，一轉(zhuǎn)身就可能忘了，他很難記住。怎么辦，重復(fù)!但要注意技巧，別讓老板覺(jué)得你像個(gè)怨婦似的。特別注意溝通的場(chǎng)合，盡量找老板心情好時(shí)，去匯報(bào)那些2023-06-12346人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)條例所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第一條《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例），制定本細(xì)則。第二條條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。2024-05-03110人看過(guò)
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房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局在對(duì)原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知重新修訂的基礎(chǔ)上，下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào))，新規(guī)定自今年1月1日起執(zhí)行。通知在明確規(guī)范和統(tǒng)一房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)所得稅征收的同時(shí)，也為房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先租后售進(jìn)行稅收籌劃提供了空間和依據(jù)。例如，A企業(yè)為一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，目前有3000萬(wàn)元的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品由于各種原因暫時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售;為了減少損失，增加收入，公司決定將該部分房產(chǎn)先行出租，待條件合適時(shí)再行銷售。在這過(guò)程中按國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件的規(guī)定，公司既可以將上述房產(chǎn)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，也可以繼續(xù)按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品管理，二者的所得稅處理因此也不相同。若A企業(yè)采用將上述房產(chǎn)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)管理，五年后以3800萬(wàn)元的價(jià)格實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件關(guān)于開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)視同銷售，其收入(或利潤(rùn))確認(rèn)方法和順序?yàn)椋喊幢酒?/div>2023-05-04219人看過(guò)
營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供稅法規(guī)定的勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額征收的稅。本文對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的三個(gè)籌劃點(diǎn)進(jìn)行論述。營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的籌劃(一)對(duì)勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)的籌劃營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，這種情形強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”。境內(nèi)納稅人在境內(nèi)提供勞務(wù)，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)在境內(nèi)使用的，無(wú)論其在境內(nèi)是否設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;而境內(nèi)納稅人提供勞務(wù)在境外使用的，其行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅管轄權(quán)范圍。如國(guó)內(nèi)某航空公司客機(jī)從日本載運(yùn)旅客入境，取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅，因是“在境外載運(yùn)旅客”。反之，日本某航空公司飛機(jī)從中國(guó)境內(nèi)載2023-05-04106人看過(guò)
- 財(cái)稅法知識(shí)
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營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固... 更多>
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節(jié)稅籌劃有哪些技巧嗎浙江在線咨詢 2022-09-05節(jié)稅籌劃又稱稅收籌劃，是企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負(fù)帶來(lái)的稅收利益的管理活動(dòng)。節(jié)稅籌劃通常隨同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一同進(jìn)行，甚至要早于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，投資理財(cái)活動(dòng)的事先安排，盡可能地降低稅負(fù)。節(jié)稅籌劃首先要考慮合法性，需要在涉稅法律法規(guī)的條件下進(jìn)行稅務(wù)籌劃和安排，具有很 -
節(jié)稅籌劃的具體技巧有哪些？湖北在線咨詢 2022-08-28節(jié)稅籌劃又稱稅收籌劃，是企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負(fù)帶來(lái)的稅收利益的管理活動(dòng)。節(jié)稅籌劃通常隨同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一同進(jìn)行，甚至要早于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，投資理財(cái)活動(dòng)的事先安排，盡可能地降低稅負(fù)。節(jié)稅籌劃首先要考慮合法性，需要在涉稅法律法規(guī)的條件下進(jìn)行稅務(wù)籌劃和安排，具有很 -
如何利用稅率差來(lái)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的籌劃山東在線咨詢 2022-10-24合法的兼營(yíng)籌劃就是一定賬務(wù)上嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)不同稅率業(yè)務(wù)以及區(qū)分開(kāi)增值稅業(yè)務(wù)，避免多交稅，至于想少繳稅合法前提下沒(méi)有啥針對(duì)兼營(yíng)的好方法。一、變混合銷售為兼營(yíng)行為，分別核算、分別納稅二、改變銷售關(guān)系，將收取運(yùn)費(fèi)改為代墊運(yùn)費(fèi)三、設(shè)立獨(dú)立核算的專業(yè)服務(wù)。，改變混合銷售業(yè)務(wù)的性質(zhì)四、變更“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”來(lái)選擇稅負(fù)較輕的稅種 -
稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)有什么好處云南在線咨詢 2022-04-09稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益,但同時(shí)也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要是:政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)等等。因此,企業(yè)要注意以下問(wèn)題: 1.稅收籌劃應(yīng)以合理合法為前提稅收籌劃不可盲目的鉆法律的空子,因此在進(jìn)行房產(chǎn)稅稅收籌劃時(shí)應(yīng)堅(jiān)持依法原則,密切關(guān)注房產(chǎn)稅等相關(guān)稅收法律政策變動(dòng),在不違背國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)的前提下,結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況,綜 -
企業(yè)怎么進(jìn)行增值稅納稅籌劃陜西在線咨詢 2022-07-28納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。他具有五方面的特性：合法性、籌劃性（預(yù)算性）、收益性、綜合性、可操作性。其最終目的是減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)。
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