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發(fā)文單位：化工部

文號：[90]化審字第650號

發(fā)布日期：1990-10-15

執(zhí)行日期：1990-10-15

第一條為加強化工行業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)流動資金管理、使用進行審計監(jiān)督，以促進執(zhí)行財經(jīng)法紀，保證資金完整，強化資金管理，完善責任制度，挖掘資金潛力，提高資金使用效益。根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》制訂本辦法。

第二條化工行業(yè)各部門各單位內(nèi)部審計機構(gòu)，應把流動資金審計，作為內(nèi)部審計的重要任務之一，適時地組織開展對流動資金的審計工作。

第三條對流動資金審計，必須履行審計程序。企業(yè)流動資金分布在生產(chǎn)、儲備和流通的全過程中，資金狀況是企業(yè)經(jīng)濟活動的綜合反映。審計開始前要向被審單位發(fā)出審計通知，制訂工作方案，收集有關經(jīng)濟法規(guī)和有關規(guī)章制度。審計實施過程中，要搞好審計記錄和審計底稿及責任人或當事人的簽署手續(xù)。審計終結(jié)，審計報告要征求被審計單位負責人的意見。

第四條企業(yè)流動資金內(nèi)控制度是管好、用好流動資金的保證。對流動資金內(nèi)控制度進行審計，是流動資金審計的前提。它包括：

一、現(xiàn)金、銀行存款（包括支票）、外匯、印鑒的管理、收支審批制度；

二、定額管理和計劃預算制度；

三、查庫、盤點和稽核對帳制度；

四、計劃價格管理制度；

五、物資采購、定約、驗收、領用、銷售、定價和結(jié)算等制度；

六、有關崗位的崗位責任制。

第五條審計內(nèi)控制度應注意以下重點：

一、內(nèi)控制度的合法性、合理性。內(nèi)控制度的有關條款是否符合國家的制度和法律規(guī)定。

二、內(nèi)控制度的完善和嚴密的程度。內(nèi)控制度是否健全、完善和嚴密，有無遺漏和漏洞。

三、內(nèi)控制度的可行性和科學性。內(nèi)控制度是否符合企業(yè)實際情況和業(yè)務特點，科學有效，起到相互制約，相互促進，有利管理，糾錯防弊的作用。

第六條企業(yè)流動資金審計范圍：

一、貨幣資金審計：

1、庫存現(xiàn)金；

2、銀行存款；

3、外匯存款；

4、外埠存款及信用證；

5、有價證券。

二、定額流動資金審計：

1、貯備資金；

2、生產(chǎn)資金；

3、成品資金。

三、結(jié)算資金審計：

1、發(fā)出商品；

2、應收銷貨款；

3、其它應收款；

4、應付購貨款；

5、其他應付款。

第七條流動資金審計應突出以下要點：

一、貨幣資金審計要點：

1、審計庫存現(xiàn)金，帳款是否相符，庫存是否超限額，有無坐收坐支，有無白條頂庫，現(xiàn)金收支業(yè)務是否合法，有無舞弊及套取現(xiàn)金的現(xiàn)象；

2、審計銀行存款，是否確實，是否按期與銀行對帳，有關差錯是否及時查清，支票管理是否合法，銀行收支業(yè)務是否均系正常，有無疑點和舞弊；

3、審計外匯存款，重點是外匯收支業(yè)務是否符合國家外匯管理條例，有無套匯逃匯和炒買炒賣；

4、審計外埠存款、信用證和有價證券，是否款實相符。

5、銀行帳戶與支票的管理使用是否符合規(guī)定。

二、定額流動資金審計要點：

1、帳實、帳帳是否相符及盈虧原因；

2、物資質(zhì)價是否相稱，有無降質(zhì)、報廢及其原因；

3、定額流動資金占用與資金定額的差距其程度和其結(jié)構(gòu)是否合理，有無超貯、呆滯和積壓及其原因；

4、物資的采購、定約、驗收、保管、領用、銷售和定價等業(yè)務管理，是否合法，有無錯弊現(xiàn)象。

三、結(jié)算資金審計要點：

1、審計各項結(jié)算資金是否真實；

2、審計各項結(jié)算業(yè)務的發(fā)生是否合法，有無弄虛作假和舞弊行為；

3、審計發(fā)出商品，應收、應付貨款是否按期結(jié)算，結(jié)算資金中時間較長沒清理的原因及有無呆帳、壞帳現(xiàn)象。

第八條流動資金使用效率、效益審計應對流動資金定額占用和全部占用額及資金各項指標完成情況進行審計分析，查資金潛力，尋求挖潛途徑，促進企業(yè)用好、用活資金，加速流動資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。

第九條在開展流動資金審計中，內(nèi)審人員應嚴肅認真，實事求是，講究科學，依靠群眾，聽取群眾意見，必要時可吸收工程技術(shù)人員參加。在審計過程中，要掌握“一審二幫三促進”的原則。

第十條審計報告和審計結(jié)論，要客觀公正，實事求是，所提出的問題要明確具體，有依有據(jù)。

第十一條處理意見要有法律、法規(guī)或國家政策的依據(jù)，從國家利益出發(fā)，不偏袒小集團的利益，不徇私情。審計建議要切合實際，重點明確、具體，有供領導參考和被審計單位采納與借鑒的價值。

第十二條執(zhí)行后續(xù)審計制度。審計報告經(jīng)單位領導批示下達后，在一定時期要進行后續(xù)審計，檢查整改情況，落實審計決定，以鞏固審計成果，強化遵紀守法觀念，促進改善管理，提高資金的使用效益。

第十三條流動資金審計根據(jù)上級部門部署，集中時間審計。亦可根據(jù)企業(yè)實際需要實行不定期審計，或根據(jù)需要和審計力量，對流動資金中重點部分實行專題審計。

第十四條本辦法亦適用于化工行業(yè)科研、事業(yè)單位內(nèi)部審計。

第十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。

化工部