混合銷售納何種稅情況不同稅種不同
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時間： 2023-06-07 14:14:33
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近日，河南省登封市地稅局稽查局對該市豫祥建安公司作出了稅務處理，追繳稅款6600元，罰款3300元，加收滯納金1412.4元。
豫祥建安公司是登封市一家專門從事電氣設備安裝的施工企業(yè)，公司每年的安裝收入都在100萬元以上。2002年3月，該公司設立了一個非獨立核算的安裝材料銷售門市部。幾年來，門市部的材料銷售收入每年約3萬元～5萬元。在申報納稅時，安裝施工收入都是向地稅局申報繳納營業(yè)稅，而門市部銷售的安裝材料收入都是向國稅局申報繳納增值稅（按小規(guī)模納稅人，征收率為4％）。
2003年4月，該公司與市供電局簽訂了一份安裝500只電表的合同，電表及輔助材料的成本14萬元，均由該公司提供，供電局按每只電表400元的價格支付材料費和安裝費，該份合同于2003年6月份履行完畢（款也全部收到）。但該公司未申報繳納營業(yè)稅，他們的理由是：為供電局安裝500只電表的行為是混合銷售行為，并且材料收入占總收入的50%以上，因此不應申報繳納營業(yè)稅。
那么企業(yè)的這種理解對不對呢？
此問題涉及兩個內(nèi)容：一是該公司為市供電局安裝電表業(yè)務算不算混合銷售行為？二是該公司為市供電局安裝電表業(yè)務若算混合銷售行為，應繳什么稅？
首先，該公司為市供電局安裝電表業(yè)務算不算混合銷售行為？
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款的規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。那么，什么叫非應稅勞務呢？根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第5條第3款的規(guī)定，對增值稅來說，非應稅勞務是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。而該公司為供電局提供的安裝勞務則是《營業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的應繳納營業(yè)稅的勞務。因此，該公司在為供電局提供貨物（電表及輔助材料）的同時，又提供安裝勞務的行為，屬于稅法所指的混合銷售行為。
其次，該公司的混合銷售行為應該繳什么稅？
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款和第4款的規(guī)定，凡從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者發(fā)生的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。
以上內(nèi)容涵蓋了三類法人：一是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)；二是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務的企業(yè)；三是其他單位和個人。
該公司屬于哪種企業(yè)類型呢？該公司顯然不是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)。那么能算作以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務的企業(yè)嗎？
《關于增值稅營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字1994第26號）第4條第（一）項，對以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務作出了明確規(guī)定：納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50％，非增值稅應稅勞務營業(yè)額不到50％。這里的年貨物銷售額是指該公司一年的銷售額，而不是指一次混合銷售中的貨物銷售額。而非應稅勞務營業(yè)額是指該公司的電氣設備安裝的年營業(yè)額，而不是指一次混合銷售中的非應稅勞務營業(yè)額。該公司非應稅勞務的年營業(yè)額每年都在100萬元以上，而年貨物銷售額不過3萬元～5萬元，貨物銷售額在兩項合計數(shù)中的比例遠遠達不到50％。因此，該公司不能算作以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務的企業(yè)，應屬于其他單位。
其他單位和個人發(fā)生的混合銷售行為又該怎樣納稅呢？
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第5條第1款的規(guī)定，其他單位和個人的混合銷售行為視為提供應稅勞務（指繳納營業(yè)稅的勞務），應當征收營業(yè)稅。
因此，該公司作為其他單位向供電局銷售并負責安裝電表的混合銷售行為，應當繳納營業(yè)稅。
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種養(yǎng)業(yè)需不需要繳納購銷合同印花稅？江蘇在線咨詢 2022-10-03購銷合同印花稅稅率:1.購銷合同包括供應、預購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人3.勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用0.5‰貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花立合同人5.財產(chǎn)租賃合同包括租賃房 -
購買和銷售合同印花稅的繳納情況四川在線咨詢 2024-12-21目前，印花稅僅對《印花稅暫行條例》中列舉的憑證征收，未列入列舉的憑證則不征收印花稅。具體征稅范圍如下： 1. 購銷合同。 2. 加工承攬合同。對于從事貨物購進和銷售的工業(yè)生產(chǎn)單位和個人，其采購環(huán)節(jié)應征收的印花稅，按照采購金額的50%至100%的比例確定計稅依據(jù)；銷售環(huán)節(jié)應征收的印花稅，則按照銷售收入的60%至100%的比例確定計稅依據(jù)。 【溫馨提示】如果您遇到類似的問題，不要慌張，可以點擊咨詢 -
資產(chǎn)混同的幾種情況臺灣在線咨詢 2021-12-17資產(chǎn)混同的情況包括，虛假出資、出資不到位、抽逃出資等。很多投資人認為，有限責任公司是以認繳投資額為限對公司承擔相應的有限責任，且公司系獨立的法人，公司的債務與股東沒有任何關系。在公司依法經(jīng)營，依法辦理清算手續(xù)，一人公司能夠證明不存在與投資人存在財產(chǎn)混同的情況下，是可以適用上述觀點的。 -
納稅人的同時銷售行為如何納稅，納稅人在哪些情況下同時核定營業(yè)額山東在線咨詢 2022-02-15納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額： 1、提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為； 2、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。公司在承包高速公路路面工程中，用自有設備在公路施工現(xiàn)場攪拌瀝青混凝土(路面工程的主要原材料)，全部用于本企業(yè)承包的本項工程，屬于上述“提 -
銷售方面的混合銷售合同稅率是哪些？廣西在線咨詢 2022-08-01對混合銷售是依照納稅人的經(jīng)營主業(yè)來確定的，也就是說不是根據(jù)某筆合同中某一筆收入來確定！如果是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)（簡單的說就繳納增值稅的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)），這樣的企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為，就應該征收增值稅。
