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混合銷售納何種稅情況不同稅種不同
來源:法律編輯整理 時間: 2023-06-07 14:14:33 321 人看過

近日,河南省登封市地稅局稽查局對該市豫祥建安公司作出了稅務處理,追繳稅款6600元,罰款3300元,加收滯納金1412.4元。

豫祥建安公司是登封市一家專門從事電氣設備安裝的施工企業(yè),公司每年的安裝收入都在100萬元以上。2002年3月,該公司設立了一個非獨立核算的安裝材料銷售門市部。幾年來,門市部的材料銷售收入每年約3萬元~5萬元。在申報納稅時,安裝施工收入都是向地稅局申報繳納營業(yè)稅,而門市部銷售的安裝材料收入都是向國稅局申報繳納增值稅(按小規(guī)模納稅人,征收率為4%)。

2003年4月,該公司與市供電局簽訂了一份安裝500只電表的合同,電表及輔助材料的成本14萬元,均由該公司提供,供電局按每只電表400元的價格支付材料費和安裝費,該份合同于2003年6月份履行完畢(款也全部收到)。但該公司未申報繳納營業(yè)稅,他們的理由是:為供電局安裝500只電表的行為是混合銷售行為,并且材料收入占總收入的50%以上,因此不應申報繳納營業(yè)稅。

那么企業(yè)的這種理解對不對呢?

此問題涉及兩個內(nèi)容:一是該公司為市供電局安裝電表業(yè)務算不算混合銷售行為?二是該公司為市供電局安裝電表業(yè)務若算混合銷售行為,應繳什么稅?

首先,該公司為市供電局安裝電表業(yè)務算不算混合銷售行為?

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款的規(guī)定,一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務,為混合銷售行為。那么,什么叫非應稅勞務呢?根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第5條第3款的規(guī)定,對增值稅來說,非應稅勞務是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。而該公司為供電局提供的安裝勞務則是《營業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的應繳納營業(yè)稅的勞務。因此,該公司在為供電局提供貨物(電表及輔助材料)的同時,又提供安裝勞務的行為,屬于稅法所指的混合銷售行為。

其次,該公司的混合銷售行為應該繳什么稅?

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款和第4款的規(guī)定,凡從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者發(fā)生的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非應稅勞務,不征收增值稅。

以上內(nèi)容涵蓋了三類法人:一是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè);二是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務的企業(yè);三是其他單位和個人。

該公司屬于哪種企業(yè)類型呢?該公司顯然不是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)。那么能算作以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務的企業(yè)嗎?

《關于增值稅營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅字1994第26號)第4條第(一)項,對以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務作出了明確規(guī)定:納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中,年貨物銷售額超過50%,非增值稅應稅勞務營業(yè)額不到50%。這里的年貨物銷售額是指該公司一年的銷售額,而不是指一次混合銷售中的貨物銷售額。而非應稅勞務營業(yè)額是指該公司的電氣設備安裝的年營業(yè)額,而不是指一次混合銷售中的非應稅勞務營業(yè)額。該公司非應稅勞務的年營業(yè)額每年都在100萬元以上,而年貨物銷售額不過3萬元~5萬元,貨物銷售額在兩項合計數(shù)中的比例遠遠達不到50%。因此,該公司不能算作以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務的企業(yè),應屬于其他單位。

其他單位和個人發(fā)生的混合銷售行為又該怎樣納稅呢?

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第5條第1款的規(guī)定,其他單位和個人的混合銷售行為視為提供應稅勞務(指繳納營業(yè)稅的勞務),應當征收營業(yè)稅。

因此,該公司作為其他單位向供電局銷售并負責安裝電表的混合銷售行為,應當繳納營業(yè)稅。

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      江蘇在線咨詢 2022-10-03
      購銷合同印花稅稅率:1.購銷合同包括供應、預購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人3.勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用0.5‰貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花立合同人5.財產(chǎn)租賃合同包括租賃房
    • 購買和銷售合同印花稅的繳納情況
      四川在線咨詢 2024-12-21
      目前,印花稅僅對《印花稅暫行條例》中列舉的憑證征收,未列入列舉的憑證則不征收印花稅。具體征稅范圍如下: 1. 購銷合同。 2. 加工承攬合同。對于從事貨物購進和銷售的工業(yè)生產(chǎn)單位和個人,其采購環(huán)節(jié)應征收的印花稅,按照采購金額的50%至100%的比例確定計稅依據(jù);銷售環(huán)節(jié)應征收的印花稅,則按照銷售收入的60%至100%的比例確定計稅依據(jù)。 【溫馨提示】如果您遇到類似的問題,不要慌張,可以點擊咨詢
    • 資產(chǎn)混同的幾種情況
      臺灣在線咨詢 2021-12-17
      資產(chǎn)混同的情況包括,虛假出資、出資不到位、抽逃出資等。很多投資人認為,有限責任公司是以認繳投資額為限對公司承擔相應的有限責任,且公司系獨立的法人,公司的債務與股東沒有任何關系。在公司依法經(jīng)營,依法辦理清算手續(xù),一人公司能夠證明不存在與投資人存在財產(chǎn)混同的情況下,是可以適用上述觀點的。
    • 納稅人的同時銷售行為如何納稅,納稅人在哪些情況下同時核定營業(yè)額
      山東在線咨詢 2022-02-15
      納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額: 1、提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為; 2、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。公司在承包高速公路路面工程中,用自有設備在公路施工現(xiàn)場攪拌瀝青混凝土(路面工程的主要原材料),全部用于本企業(yè)承包的本項工程,屬于上述“提
    • 銷售方面的混合銷售合同稅率是哪些?
      廣西在線咨詢 2022-08-01
      對混合銷售是依照納稅人的經(jīng)營主業(yè)來確定的,也就是說不是根據(jù)某筆合同中某一筆收入來確定!如果是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)(簡單的說就繳納增值稅的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)),這樣的企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為,就應該征收增值稅。