《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，除特殊情況外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。其中所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
所以混合銷售行為的籌劃思路以降低稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)，如果增值稅稅負(fù)較高，可將非增值稅勞務(wù)部分獨(dú)立出來(lái)，繳納營(yíng)業(yè)稅。如果營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)較高，將銷售部分獨(dú)立出來(lái)繳納增值稅。這主要取決于企業(yè)選擇的組織形式和核算方式。
混合銷售行為案例分析
案例一：A空調(diào)安裝公司是增值稅一般納稅人，主要從事中央空調(diào)銷售安裝業(yè)務(wù)，2009年9月對(duì)外銷售空調(diào)收入1000萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元。
由于其屬于從事貨物銷售為主的企業(yè)，其發(fā)生的空調(diào)銷售安裝混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅1000/(1+17%)×17%-100=45.30萬(wàn)元，稅負(fù)為4.53%.
該公司接受稅務(wù)顧問(wèn)建議把銷售和安裝業(yè)務(wù)分離，另外成立一公司專門對(duì)于A公司的空調(diào)銷售提供配套安裝服務(wù)。同樣條件下，安裝費(fèi)單獨(dú)計(jì)價(jià)為200萬(wàn)元，空調(diào)銷售價(jià)款800萬(wàn)元，則此時(shí)A公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅800/(1+17%)×17%-100=16.24萬(wàn)元，安裝公司應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅200×3%=6萬(wàn)元，合計(jì)稅金22.24萬(wàn)元，稅負(fù)為2.22%.
混合銷售的分離可以改變實(shí)際稅負(fù)，但前提條件是能夠滿足銷售經(jīng)營(yíng)的需要且合同設(shè)計(jì)得當(dāng)為客戶所接受。
案例二：B運(yùn)輸公司主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，利用自身便利條件經(jīng)常采購(gòu)商品運(yùn)輸并自行銷售，2009年9月運(yùn)輸收入1000萬(wàn)元，連帶銷售商品收入200萬(wàn)元。該公司對(duì)于銷售進(jìn)行了單獨(dú)核算。
運(yùn)輸收入1000萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有異議，對(duì)于混合銷售收入200萬(wàn)元如何繳納稅款，新舊政策是有區(qū)別的。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1994〕第26號(hào))第四條第二項(xiàng)規(guī)定：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。該條規(guī)定與現(xiàn)行政策中的其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。規(guī)定相違背。并且《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》(財(cái)稅〔2009〕61號(hào))對(duì)財(cái)稅字〔1994〕第26號(hào)文件第四條第二項(xiàng)規(guī)定作了失效處理。這就意味著新的政策下，主要從事運(yùn)輸?shù)膯挝缓蛡€(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，自2009年1月1日起應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
本案例中運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅稅率3%,略高于增值稅小規(guī)模納稅人稅負(fù)2.91%(3%/(1+3%)，遠(yuǎn)低于一般納稅人增值稅稅率17%或13%,假如B公司銷售業(yè)務(wù)分離，為小規(guī)模納稅人，稅收收益變化不大。假如B公司業(yè)務(wù)分離，為一般納稅人，則業(yè)務(wù)分離后稅負(fù)會(huì)有明顯變化。
兼營(yíng)行為案例分析
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條均規(guī)定，納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售額繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額和貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
原政策規(guī)定：納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
案例三：C公司從事裝飾材料的銷售業(yè)務(wù)，并承攬部分裝飾裝修業(yè)務(wù)，2009年9月對(duì)外銷售裝飾材料收入1000萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，承接裝飾裝修業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元。
1.C公司分開(kāi)核算收入，新、舊政策規(guī)定是一樣的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1000/(1+17%)×17%-100=45.30萬(wàn)元，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅500×3%=15萬(wàn)元，合計(jì)繳納稅款60.30萬(wàn)元。
2.C公司若沒(méi)有分開(kāi)核算收入，按照原政策規(guī)定，其當(dāng)月收入合計(jì)1500萬(wàn)元都需要繳納增值稅，1500/(1+17%)×17%-100=117.95萬(wàn)元。
3.C公司若沒(méi)有分開(kāi)核算收入，按照新政策規(guī)定，主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其貨物銷售額有權(quán)進(jìn)行核定，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也有權(quán)對(duì)其營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額進(jìn)行核定。假定主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物銷售額1100萬(wàn)元，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額600萬(wàn)元，那么企業(yè)要承擔(dān)更高的稅負(fù)。
兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)核算要表現(xiàn)在：合同或協(xié)議分開(kāi)。發(fā)票開(kāi)具分開(kāi)，貨物銷售額開(kāi)具國(guó)稅銷售發(fā)票，營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)開(kāi)具地稅發(fā)票。會(huì)計(jì)處理分開(kāi)核算，分別入賬。
混合銷售與兼營(yíng)的區(qū)別
實(shí)踐中，混合銷售和兼營(yíng)行為容易混淆，兩者的共同點(diǎn)是都包括銷售貨物與提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)兩種行為。不同點(diǎn)是混合銷售行為強(qiáng)調(diào)在同一項(xiàng)銷售行為(同一業(yè)務(wù))中存在兩者的混合且價(jià)款難以分清，兼營(yíng)行為強(qiáng)調(diào)是在納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著兩類不同性質(zhì)的應(yīng)稅項(xiàng)目，即不是在同一銷售行為(同一業(yè)務(wù))中發(fā)生或不同時(shí)發(fā)生在同一個(gè)購(gòu)買者(客戶)身上。因此混合銷售和兼營(yíng)行為的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是看其銷售貨物行為與提供勞務(wù)的行為是否同時(shí)發(fā)生在同一業(yè)務(wù)中，如果是，則為混合銷售行為;如果不是，則為兼營(yíng)行為。
混合銷售和兼營(yíng)行為的性質(zhì)有別，故其納稅原則也不相同。前者是以納稅人的經(jīng)營(yíng)主業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)劃分，就全部銷售收入(營(yíng)業(yè)額)只征一種稅，或征增值稅，或征營(yíng)業(yè)稅;而后者強(qiáng)調(diào)納稅人能夠分別核算、準(zhǔn)確核算，則分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，否則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額和貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
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一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（如銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸），通俗的講就是即涉及到交增值稅的行為，又涉及到交營(yíng)業(yè)稅的行為，為混合銷售行為。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售者的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照其全部銷售收入征收增值稅，其他企業(yè)的混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（一般指征營(yíng)業(yè)稅的行為）的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算的或不能準(zhǔn)確核算的，其兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。2023-06-13399人看過(guò) -
消費(fèi)者混合銷售和兼營(yíng)的區(qū)別：1、本質(zhì)不同?；旌箱N售的本質(zhì)是一項(xiàng)納稅行為；而兼營(yíng)行為的本質(zhì)是多項(xiàng)應(yīng)稅行為。2、處理原則不同。混合銷售稅務(wù)處理原則是按企業(yè)的主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分增值稅稅目；而兼營(yíng)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率應(yīng)稅行為的銷售額，從而計(jì)算相應(yīng)的增值稅應(yīng)繳稅額?；旌箱N售行為如何繳納增值稅混合銷售行為繳納增值稅方法是，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)2023-08-17426人看過(guò) -
一、混合銷售和兼營(yíng)銷售有哪些1、混合銷售和兼營(yíng)銷售的區(qū)別：（1）納稅行為不同。混合銷售的本質(zhì)是一項(xiàng)納稅行為；而兼營(yíng)行為的本質(zhì)是多項(xiàng)應(yīng)稅行為；（2）稅務(wù)處理原則不同?；旌箱N售稅務(wù)處理原則是按企業(yè)的主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分增值稅稅目；而兼營(yíng)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率應(yīng)稅行為的銷售額，從而計(jì)算相應(yīng)的增值稅應(yīng)繳稅額；（3）混合銷售指的是一項(xiàng)銷售行為既涉及銷售貨物又涉及銷售服務(wù)；（4）兼營(yíng)指的納稅人既從事銷售貨物，又從事銷售服務(wù)。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)公司法》第十二條【經(jīng)營(yíng)范圍】公司的經(jīng)營(yíng)范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。公司可以修改公司章程，改變經(jīng)營(yíng)范圍，但是應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。公司的經(jīng)營(yíng)范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。二、對(duì)混合銷售行為的稅務(wù)處理方法有哪些對(duì)混合銷售行為的稅務(wù)處理方法如下：1、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷2023-08-18363人看過(guò) -
1、混合銷售行為(1)定義：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。只發(fā)生了一項(xiàng)銷售行為但是同時(shí)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，二者之間有直接關(guān)聯(lián)或互為從屬關(guān)系。(2)稅務(wù)處理方法：看主營(yíng)業(yè)務(wù)，全部按主營(yíng)業(yè)務(wù)適用的稅種繳納同一種稅，或者全部繳納增值稅，或者全部繳納營(yíng)業(yè)稅。(3)國(guó)稅發(fā)[2011]23文件規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別交增值稅和營(yíng)業(yè)稅。比如一門業(yè)公司承攬A房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目門窗制作安裝業(yè)務(wù)，總價(jià)款1000萬(wàn)元，門窗銷售價(jià)款700萬(wàn)元，安裝價(jià)款300萬(wàn)元，分別交增值稅和營(yíng)業(yè)稅。2、混業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)稅[2013]37號(hào)規(guī)定，混業(yè)經(jīng)營(yíng)是指試點(diǎn)納稅人“兼有”不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的行為從上述概念可以看出，“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”僅適用增值稅征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅事項(xiàng)的“兼有”;而“混合銷售”則是一項(xiàng)銷售行為中2023-05-03346人看過(guò)
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納稅人根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。前款中從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。一般對(duì)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的界定，主要是依據(jù)納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50％以上。巧妙處理兼營(yíng)和混合銷售行為1．兼營(yíng)是兩塊業(yè)務(wù)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。一種是同一稅種但稅率不同，如同是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，既包括適用17％稅率的貨物，同時(shí)又兼營(yíng)13％低稅率的貨物；另一種是不同稅種且稅率不同，如增值稅納稅人不僅從事應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，還從事屬于征收營(yíng)業(yè)稅的2023-08-17261人看過(guò) -
一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。需要解釋的是：出現(xiàn)混合銷售行為，涉及到的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷售一批貨物而做出的，兩者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。它與一般既從事這個(gè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目、又從事那個(gè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，兩者之間卻沒(méi)有直接從屬關(guān)系的兼營(yíng)行為，是完全不同的。這就是說(shuō)混合銷售行為是不可能分別核算的。稅法對(duì)混合銷售的處理規(guī)定是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，發(fā)生上述混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅;但其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅?！耙詮氖仑浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過(guò)50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。發(fā)生混合銷售行為的納稅2023-05-0458人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)【問(wèn)題】建筑安裝企業(yè)發(fā)生安裝業(yè)務(wù)，安裝中使用的沙子、膠管、鋼筋等外購(gòu)原材料，繳納營(yíng)業(yè)稅還是繳納增值稅？【解答】《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。第七條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。根據(jù)2023-11-21160人看過(guò) -
稅法對(duì)混合銷售行為，是按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”來(lái)確定征稅的，只選擇一個(gè)稅種：增值稅或營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)處理辦法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。這里所謂“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)中，年貨物銷售額超過(guò)50%，非應(yīng)稅勞務(wù)不到50%。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的兼營(yíng)和混合銷售往往同時(shí)進(jìn)行，在稅收籌劃時(shí)，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上;如果企業(yè)選擇繳納營(yíng)業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是企業(yè)完全可以通過(guò)控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來(lái)達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人2023-05-04488人看過(guò)
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金融保險(xiǎn)兼營(yíng)行為是指納稅主體同時(shí)銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以及從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。具體講，就是增值稅的納稅主體同時(shí)經(jīng)營(yíng)不同稅率的貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù);營(yíng)業(yè)稅納稅主體同時(shí)經(jīng)營(yíng)不同稅率、稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目;增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅主體在從事與其自身納稅人身份相一致的應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)，還從事其他與其納稅人身份不一致的流轉(zhuǎn)稅項(xiàng)目，并且所從事的這些項(xiàng)目之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。稅法規(guī)定，納稅主體從事兼營(yíng)行為的，應(yīng)分別核算其銷售額﹑營(yíng)業(yè)額,并相應(yīng)計(jì)征其增值稅﹑營(yíng)業(yè)稅，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其貨物﹑增值稅應(yīng)稅勞務(wù)﹑營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。稅法對(duì)上述兼營(yíng)行為如何征稅作出了明確的界定，但納稅主體的經(jīng)營(yíng)行為本身是由納稅主體自行決策的，納稅主體完全可根據(jù)自身的實(shí)際情況結(jié)合稅法的規(guī)定，對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為作出合理﹑合法的安排，以獲得節(jié)稅收益。在兼營(yíng)行為的納稅籌2023-05-05166人看過(guò) -
納稅人一、混合銷售行為界定根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。前款中從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。一般對(duì)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的界定，主要是依據(jù)納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。二、特殊的混合銷售行為在混合銷售行為中，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額2023-05-02250人看過(guò) -
1.不論是混合銷售還是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，這里都有非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生或存在。所謂“非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”是指增值稅納稅人在從事商品(暫不考慮修理修配勞務(wù)，下同)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的同時(shí)也從事了交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、飲食服務(wù)等按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的單獨(dú)經(jīng)營(yíng)應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。增值稅納稅人如果不從事應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，就談不上有混合銷售和兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的情形。2.“混合銷售”是指增值稅納稅人在發(fā)生一項(xiàng)商品銷售業(yè)務(wù)的同時(shí)，也隨之發(fā)生了上述非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，兩種行為起碼在發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)(空間位置)、服務(wù)對(duì)象等方面相同。如：甲企業(yè)銷售鐵粉450噸給丙企業(yè)，價(jià)款31.5萬(wàn)元;同時(shí)用自備汽車負(fù)責(zé)運(yùn)送并按規(guī)定收取運(yùn)輸費(fèi)用(含裝卸搬運(yùn)費(fèi)，下同)1萬(wàn)元。甲企業(yè)之所以向丙企業(yè)收取這1萬(wàn)元運(yùn)輸費(fèi)用是因?yàn)槠錇楸髽I(yè)運(yùn)送了自己向其銷售的450噸鐵粉，因此，銷售2023-05-04450人看過(guò) -
1、混合銷售：對(duì)于納稅人從事業(yè)務(wù)，如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入從屬與另一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則屬于混合銷售行為。如飯店內(nèi)設(shè)商店，飯店屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，是要繳納營(yíng)業(yè)稅的。但是內(nèi)部設(shè)立的商店一般是針對(duì)到飯店吃飯的顧客服務(wù)的，也就是說(shuō)商店取得的收入與飯店經(jīng)營(yíng)有從屬關(guān)系，所以判斷為混合銷售行為。其次，由于其主業(yè)是飯店經(jīng)營(yíng)，屬于營(yíng)業(yè)稅行為，所以判斷為營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。2、兼營(yíng)行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒(méi)有從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)行為。如某飯店同時(shí)開(kāi)設(shè)餐廳、客房又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)，到餐廳消費(fèi)的，不一定到商場(chǎng)買東西;到商場(chǎng)買東西的，不一定要住宿。所以餐廳、客房、商場(chǎng)取得的收入沒(méi)有從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)行為。分別核算的，則分別征收增值稅和消費(fèi)稅?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混2023-05-04442人看過(guò)
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會(huì)計(jì)處理經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)?！皵U(kuò)圍”后的新政，稅率規(guī)定如下：一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用11%稅率;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)適用6%稅率;提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局特別規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)適用于零稅率;小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)適用3%的征收率。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為?！盃I(yíng)改增”以前，增值稅一般納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，向購(gòu)買方收取貨款的同時(shí)收取運(yùn)費(fèi)，此項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，該行為被認(rèn)定為混合銷售行為，銷售額和運(yùn)費(fèi)一并征收增值稅，對(duì)運(yùn)輸勞務(wù)收入不再征收營(yíng)業(yè)稅?！盃I(yíng)改增”后，運(yùn)輸勞務(wù)不再屬于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，所以上述業(yè)務(wù)不再屬于混合銷售，提供運(yùn)輸應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物取得的2023-05-04492人看過(guò) -
金融保險(xiǎn)近日，河南省登封市地稅局稽查局對(duì)該市豫祥建安公司作出了稅務(wù)處理，追繳稅款6600元，罰款3300元，加收滯納金1412.4元。豫祥建安公司是登封市一家專門從事電氣設(shè)備安裝的施工企業(yè)，公司每年的安裝收入都在100萬(wàn)元以上。2002年3月，該公司設(shè)立了一個(gè)非獨(dú)立核算的安裝材料銷售門市部。幾年來(lái)，門市部的材料銷售收入每年約3萬(wàn)元～5萬(wàn)元。在申報(bào)納稅時(shí)，安裝施工收入都是向地稅局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而門市部銷售的安裝材料收入都是向國(guó)稅局申報(bào)繳納增值稅（按小規(guī)模納稅人，征收率為4％）。2003年4月，該公司與市供電局簽訂了一份安裝500只電表的合同，電表及輔助材料的成本14萬(wàn)元，均由該公司提供，供電局按每只電表400元的價(jià)格支付材料費(fèi)和安裝費(fèi)，該份合同于2003年6月份履行完畢（款也全部收到）。但該公司未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，他們的理由是：為供電局安裝500只電表的行為是混合銷售行為，并且材料收入占總收入的502023-06-07321人看過(guò)
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會(huì)計(jì)處理是指企業(yè)采用合適的處理方法，對(duì)企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)處理方法前后應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更。 會(huì)計(jì)處理方法一般也稱會(huì)計(jì)核算方法，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)方法，會(huì)計(jì)計(jì)量方法，會(huì)... 更多>
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2023-11-11 -
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怎么區(qū)別混合銷售與兼營(yíng)貴州在線咨詢 2022-11-14混合銷售稅務(wù)處理原則是按企業(yè)的主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分增值稅稅目；而兼營(yíng)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率應(yīng)稅行為的銷售額，從而計(jì)算相應(yīng)的增值稅應(yīng)繳稅額?；旌箱N售的本質(zhì)是一項(xiàng)納稅行為；而兼營(yíng)行為的本質(zhì)是多項(xiàng)應(yīng)稅行為。 法律依據(jù) 《中華人民共和國(guó)公司法》 第十二條 公司的經(jīng)營(yíng)范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。公司可以修改公司章程，改變經(jīng)營(yíng)范圍，但是應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。 公司的經(jīng)營(yíng)范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須 -
什么是混合銷售和兼營(yíng)銷售廣東在線咨詢 2024-05-02混合銷售和兼營(yíng)銷售的區(qū)別：1、納稅行為不同?；旌箱N售的本質(zhì)是一項(xiàng)納稅行為；而兼營(yíng)行為的本質(zhì)是多項(xiàng)應(yīng)稅行為；2、稅務(wù)處理原則不同?；旌箱N售稅務(wù)處理原則是按企業(yè)的主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分增值稅稅目；而兼營(yíng)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率應(yīng)稅行為的銷售額，從而計(jì)算相應(yīng)的增值稅應(yīng)繳稅額。 -
混合行為改成照兼營(yíng)行為上稅貴州在線咨詢 2022-10-30建議分析對(duì)待處理： （1）對(duì)于混合銷售業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，要看其主營(yíng)業(yè)務(wù)到底是什么，例如：生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物并且提供運(yùn)輸?shù)膭趧?wù)，這是混合銷售行為，是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅要看其主營(yíng)業(yè)務(wù)是什么，生產(chǎn)企業(yè)本身都是增值稅的納稅人，因此此混合銷售首先界定為增值稅的混合銷售，那么收取的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)該作為價(jià)外收入與銷售貨物取得的收入一同繳納增值稅。對(duì)于商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝的業(yè)務(wù)，請(qǐng)您按照我上面提示的思路自己分析一下，應(yīng)該很好
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混合銷售與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的差別是什么臺(tái)灣在線咨詢 2022-07-191、兼營(yíng)行為中，銷售貨物與提供應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在一個(gè)購(gòu)買者身上。而混合銷售中，貨款及勞務(wù)款是從同一購(gòu)買方取得的。 2、兼營(yíng)行為，是分別核算，分別征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅，不能分別核算的，一并征收增值稅；混合銷售是按企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)來(lái)劃分，只征一種稅，即或者征增值稅或者征營(yíng)業(yè)稅。 -
處理混合銷售和兼營(yíng)的技巧澳門在線咨詢 2025-02-08一、充分利用營(yíng)銷心理需要，以折扣方式促進(jìn)商品的銷售 在商品銷售過(guò)程中，為了滿足消費(fèi)者的消費(fèi)心理需要，一些商家會(huì)采用折扣方式來(lái)促進(jìn)商品的銷售。然而，如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)就不能將折扣額從銷售額中扣除。特別是在商業(yè)零售過(guò)程中，不少商家為了吸引消費(fèi)者，會(huì)標(biāo)注“7.5折”、“6折”等銷售信息。在這種情況下，企業(yè)需要將折扣額作為價(jià)外費(fèi)用，并在開(kāi)具的發(fā)票上分別注明銷售額、折扣
