編制現(xiàn)金流量表工作底稿法
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時(shí)間： 2023-04-24 09:20:37
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工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。其編制步驟是：
第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大致有以下幾類：第一類，通過(guò)調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的有關(guān)收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)；第二類，涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；第三類，將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。此外，為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)變動(dòng)情況，雖不涉及現(xiàn)金收支，也需編制調(diào)整分錄。
在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借或貸記現(xiàn)金，而是分別計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。
第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。
第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。
第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
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債權(quán)人由于銷售的增長(zhǎng)，企業(yè)的產(chǎn)銷規(guī)模擴(kuò)大，現(xiàn)有的資金除滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展所需的資本外還能維持企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)所需資金且現(xiàn)有的長(zhǎng)期資產(chǎn)可以滿足由于產(chǎn)銷規(guī)模擴(kuò)大的供應(yīng)，即不需要追加經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本和資本支出。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊與攤銷2、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量由于銷售的增長(zhǎng)，企業(yè)的產(chǎn)銷規(guī)模擴(kuò)大，現(xiàn)有的資金可以滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展所需的資本但不能滿足維持企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)所需資金，但現(xiàn)有的長(zhǎng)期資產(chǎn)可以滿足由于產(chǎn)銷規(guī)模擴(kuò)大的供應(yīng)，即需要追加經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本但不需要追加資本支出。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加3、實(shí)體現(xiàn)金流量由于銷售的增長(zhǎng)，企業(yè)的產(chǎn)銷規(guī)模擴(kuò)大，現(xiàn)有的資金可以滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展所需的資本但不能滿足維持企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)所需資金，現(xiàn)有的長(zhǎng)期資產(chǎn)不能滿足由于產(chǎn)銷規(guī)模擴(kuò)大的供應(yīng)，即需要追加經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本和資本支出。實(shí)體現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量-經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加-資本支出=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加4、2023-06-13370人看過(guò) -
固定資產(chǎn)報(bào)廢5、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用5000貸：預(yù)提費(fèi)用5000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-5000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-1000元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（0）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用增加及預(yù)2023-06-07284人看過(guò) -
審計(jì)程序審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，稱為是審計(jì)工作底稿。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中為什么要編制工作底稿呢?原因是：(一)審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)我們知道，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)過(guò)程中一系列專業(yè)判斷的結(jié)果，這些專業(yè)判斷的客觀依據(jù)是審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所搜集到的審計(jì)證據(jù)與形成的專業(yè)判斷都完整記錄在審計(jì)工作底稿中，因此，審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。實(shí)據(jù)工作中，有人認(rèn)為審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)，審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容僅僅就是搜集評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，有沒(méi)有審計(jì)工作底稿并不重要。這種觀點(diǎn)不正確。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容，兩者是形式與內(nèi)容的關(guān)系。任何內(nèi)容都離不開形式的表達(dá)。離開了審計(jì)工作底稿，審計(jì)證據(jù)就無(wú)法清晰地呈現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師面前;注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)法對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，作出專業(yè)判2023-04-24397人看過(guò) -
會(huì)計(jì)科目一、現(xiàn)金流量表附表的會(huì)計(jì)平衡公式①資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益②資產(chǎn)=廣義現(xiàn)金+存貨(包括生產(chǎn)成本)+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目+其他資產(chǎn)③負(fù)債=經(jīng)營(yíng)性負(fù)債+其他負(fù)債④所有者權(quán)益=非本年利潤(rùn)所有者權(quán)益+本年利潤(rùn)將②、③、④代入①得廣義現(xiàn)金+存貨(包括生產(chǎn)成本)+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目+其他資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)性負(fù)債+其他負(fù)債+非本年利潤(rùn)所有者權(quán)益+本年利潤(rùn)移項(xiàng)得：廣義現(xiàn)金=本年利潤(rùn)+經(jīng)營(yíng)性負(fù)債+其他負(fù)債+非本年利潤(rùn)所有者權(quán)益-存貨(包括生產(chǎn)成本)-經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目-其他資產(chǎn)此為靜態(tài)表達(dá)方式，如果考慮動(dòng)態(tài)，即：期末與期初比較的變化額，即可表達(dá)現(xiàn)金流量，即：現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+經(jīng)營(yíng)性負(fù)債增加額(期末-期初)+其他負(fù)債增加額(期末-期初)+非本年利潤(rùn)所有者權(quán)益增加額(期末-期初)-存貨增加額(期末-期初)-經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加額(期末-期初-其他資產(chǎn)增加額(期末-期初)進(jìn)一步調(diào)整，即：均調(diào)整為相加關(guān)系—加項(xiàng)關(guān)系，公式如下：⑤現(xiàn)金凈流量2023-06-19316人看過(guò)
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一、審計(jì)工作底稿的概述1、審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)工作全過(guò)程從承接審計(jì)業(yè)務(wù)開始，歷經(jīng)計(jì)劃階段、實(shí)施階段、完成階段，到完成全部約定事項(xiàng)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告為止，任何一個(gè)過(guò)程中都會(huì)形成一系列的審計(jì)工作底稿。具體地講包括：在審計(jì)計(jì)劃階段獲得有關(guān)被審計(jì)單位基本狀況的資料、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、政府批文、合同章程和協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得編制的調(diào)查表、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性評(píng)價(jià)初步評(píng)估資料、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序表、分析性測(cè)試表以及由雙方共同簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等等;在審計(jì)實(shí)施階段針對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行符合性測(cè)試的程序和結(jié)果資料，針對(duì)交易和金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的詢證函、項(xiàng)目明細(xì)表、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表或調(diào)節(jié)表、分析性測(cè)試表、項(xiàng)目差異調(diào)整表、調(diào)整分錄匯總表、試算平衡表、重分類分錄匯總表、項(xiàng)目審定表等等，在完成審計(jì)工作階段形成或獲取的期后事項(xiàng)審核表、管理當(dāng)局聲明書、律師聲明書、審計(jì)報(bào)告、已審會(huì)計(jì)報(bào)表等等。2、審計(jì)工作底稿的形成渠2023-04-24487人看過(guò) -
應(yīng)收票據(jù)調(diào)整T形賬戶法的特點(diǎn)1、由于從平衡關(guān)系出發(fā)，時(shí)刻保持平衡對(duì)應(yīng)，難以出現(xiàn)編制報(bào)表技術(shù)錯(cuò)誤。2、由于是逐項(xiàng)過(guò)入、調(diào)整，因此避免了其他方法在編制過(guò)程中易出現(xiàn)的重計(jì)、漏計(jì)現(xiàn)象。3、由于是直接編制現(xiàn)金流量表的T形賬戶，其數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表調(diào)整和過(guò)入，減少了中間環(huán)節(jié)，快速、簡(jiǎn)便。4、由于是以間接法為基礎(chǔ)，因此，編制補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”將更方便、更準(zhǔn)確。5、節(jié)省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來(lái)的為編制一張報(bào)表而全年增加許多工作量的缺點(diǎn)。調(diào)整T形賬戶法的編制程序第一步：將資產(chǎn)負(fù)債表每個(gè)項(xiàng)目增設(shè)差額一行，將期初數(shù)的差額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)欄次。對(duì)其差額進(jìn)行復(fù)核，即：資產(chǎn)差額=負(fù)債差額+所有者權(quán)益差額第二步：開設(shè)現(xiàn)金流量表各欄次項(xiàng)目的T形賬戶。如：“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”;“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金”。第三步：從利潤(rùn)表出發(fā)，將利潤(rùn)表的各欄次過(guò)2023-05-31201人看過(guò) -
債權(quán)人現(xiàn)金是企業(yè)機(jī)體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要因素，是經(jīng)營(yíng)者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)。編制現(xiàn)金流量表的實(shí)質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費(fèi)用、相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及凈利潤(rùn)按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)狀況。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅）=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣）+（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入）-收回的代墊運(yùn)費(fèi)+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-視同銷售而發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳（不含租金）-票據(jù)貼現(xiàn)利息-（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-2023-06-07333人看過(guò) -
會(huì)計(jì)科目一、運(yùn)用項(xiàng)目定義的設(shè)置編制現(xiàn)金流量表(一)運(yùn)用項(xiàng)目定義的設(shè)置編制現(xiàn)金流量表的依據(jù)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表。也就是說(shuō)在實(shí)際操作中涉及的帳戶主要是現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。那么在進(jìn)行科目設(shè)立和管理時(shí)，用戶可以根據(jù)需要在輔助核算中設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金為項(xiàng)目核算。一個(gè)單位項(xiàng)目核算可能多種多樣，比如說(shuō)，在建工程、對(duì)外投資、技術(shù)改造……等等。為此應(yīng)允許企業(yè)定義多個(gè)種類的項(xiàng)目核算。因此，可以將具有相同特性的一類項(xiàng)目定義成一個(gè)項(xiàng)目大類。然后，根據(jù)生成的“核算項(xiàng)目總分類賬”自動(dòng)生成“現(xiàn)金流量表”。(二)運(yùn)用項(xiàng)目定義的設(shè)置編制現(xiàn)金流量表的具體步驟第一步，進(jìn)行“項(xiàng)目定義”設(shè)置。在項(xiàng)目定義中設(shè)置一項(xiàng)目大類：“現(xiàn)金流量輔助帳”，在項(xiàng)目大類下設(shè)置現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)類、投資類、籌資類。然后再在經(jīng)營(yíng)類下設(shè)置經(jīng)營(yíng)類現(xiàn)金流入和經(jīng)營(yíng)類現(xiàn)金流出;在投資類下設(shè)置投資現(xiàn)金流入和投資現(xiàn)金流出;在籌2023-06-19412人看過(guò)
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看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走?？吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)。所得稅你直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。壞賬工資折舊攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷。為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。解釋：第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。第②句看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽告2023-04-24293人看過(guò) -
見(jiàn)收入找應(yīng)收賬款，未收稅分開去。當(dāng)你看到成本時(shí)，不要忽略存貨的變化。相關(guān)費(fèi)用應(yīng)先進(jìn)行全面調(diào)整，以后再發(fā)現(xiàn)差異。財(cái)務(wù)費(fèi)用也有例外，所以要注意分類。您可以直接轉(zhuǎn)讓所得稅，并在營(yíng)業(yè)外尋找固定資產(chǎn)。壞賬工資的折舊和攤銷，在哪里進(jìn)行反向抵消。員工的工資應(yīng)該分開處理。對(duì)于銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，直接法以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，因此在看到營(yíng)業(yè)收入時(shí)，需要尋找應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）。未收稅款單獨(dú)入賬（以收到款項(xiàng)的增值稅作為現(xiàn)金流量）。也就是說(shuō)，如果沒(méi)有實(shí)際收取現(xiàn)金，則應(yīng)收賬款中的應(yīng)收稅款將貸記到應(yīng)付稅款中。此外，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）在貼現(xiàn)處理時(shí)予以轉(zhuǎn)回。例如：應(yīng)收票據(jù)金額為10萬(wàn)元后（如發(fā)生在3月份），5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為1萬(wàn)元。但是，根據(jù)期初和期末的報(bào)表，應(yīng)收票據(jù)沒(méi)有發(fā)生變化，而是要調(diào)整現(xiàn)金流量，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金流量是9萬(wàn)元。第二句“當(dāng)你看到要找應(yīng)付的成本時(shí)，不要2023-05-08175人看過(guò) -
利潤(rùn)分配在現(xiàn)金流量表的直接編制法中，工作底稿和T形帳戶是形式和外殼，調(diào)整分錄才是實(shí)質(zhì)和核心。因此，深刻理解調(diào)整過(guò)程，掌握調(diào)整分錄的編制規(guī)律，是正確編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵。本文以工作底稿法為例對(duì)此加以說(shuō)明。從現(xiàn)金流量表的調(diào)整過(guò)程看，可將調(diào)整分錄的編制按對(duì)象分為以下兩個(gè)階段：第一階段調(diào)整02表（指損益表，下同）項(xiàng)目。貸記收入性質(zhì)的02表調(diào)整項(xiàng)目，借記支出性質(zhì)的02表調(diào)整項(xiàng)目；對(duì)應(yīng)的非現(xiàn)金調(diào)整內(nèi)容應(yīng)是01表（指資產(chǎn)負(fù)債表，下同）的有關(guān)項(xiàng)目，且必須與被調(diào)整的02表項(xiàng)目存在直接的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，或在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上與被調(diào)整的02表項(xiàng)目存在“現(xiàn)金制關(guān)系”；凡無(wú)對(duì)應(yīng)關(guān)系和現(xiàn)金制關(guān)系的01表有關(guān)應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目，將被列入第二階段的調(diào)整項(xiàng)目。如調(diào)整02表“產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目時(shí)，對(duì)應(yīng)的01表非現(xiàn)金調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)是“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”，這些項(xiàng)目與“產(chǎn)品銷售收入”存在直接的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，借記這些項(xiàng)目，貸記“產(chǎn)品銷售2023-06-07339人看過(guò) -
(一)現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金主要包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，與“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容一致。2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存人金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款"科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時(shí)用于支付的存款。例如，不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金;提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機(jī)構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金"科目核算內(nèi)容一致。(二)現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券2023-04-21115人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)（1）分析調(diào)整“產(chǎn)品銷售收入”先假設(shè)本期產(chǎn)品銷售收入均為現(xiàn)金收入，即“銷售商品收到的現(xiàn)金”，然后再結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄如下：借：銷售商品收到的現(xiàn)金貸：產(chǎn)品銷售收入（2）分析調(diào)整“產(chǎn)品銷售成本”先假設(shè)本期產(chǎn)品銷售成本均為現(xiàn)金支付，即“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”，然后再結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”、“存貨”、“累計(jì)折舊”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目逐一進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄如下：借：產(chǎn)品銷售成本貸：購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金（3）分析調(diào)整“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”先假設(shè)本期產(chǎn)品銷售發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用均為現(xiàn)金支付，即“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，然后再結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目逐一進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄如下：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（4）分析調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”先假設(shè)本期發(fā)生2023-12-20493人看過(guò) -
固定資產(chǎn)報(bào)廢現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：1.凈利潤(rùn)，取利潤(rùn)分配表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，取“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。6.待攤費(fèi)用減少，取“待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額。7.預(yù)提費(fèi)用增加，取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期2023-06-12305人看過(guò)
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現(xiàn)金及銀行無(wú)發(fā)生額是否需要編制現(xiàn)金流量表湖北在線咨詢 2022-03-01現(xiàn)金及銀行無(wú)發(fā)生額，可以不用編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動(dòng)情形。現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編 -
應(yīng)收票據(jù)審計(jì)工作底稿編制哪些內(nèi)容安徽在線咨詢 2022-10-30審計(jì)工作底稿作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄資料，在編制上應(yīng)滿足以下兩個(gè)方面的要求：其一，在內(nèi)容上應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確；其二，在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰。具體地講包括：（1）資料翔實(shí)。即記錄在審計(jì)工作底稿上的各類資料來(lái)源要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。（2）重點(diǎn)突出。即審計(jì)工作底稿應(yīng)力求反映對(duì)審計(jì)結(jié)論有重大影響的內(nèi)容。（3）繁簡(jiǎn)得當(dāng)。即審計(jì)工 -
注冊(cè)資金流入現(xiàn)金流量表山西在線咨詢 2022-03-11企業(yè)成立不到一年只有注冊(cè)資金流入現(xiàn)金流量表的做法是：1、注冊(cè)資金流入的分錄是：借：銀行存款貸：注冊(cè)資金2、資金流入在現(xiàn)金流量表中的“吸收投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目”中填列。（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目”內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金（不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）。（2）“吸收投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目”依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款. -
增值稅現(xiàn)金流量表吉林省在線咨詢 2022-03-111、增值稅屬于支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。2、企業(yè)一般支付企業(yè)所得稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅等，經(jīng)過(guò)對(duì)稅金的調(diào)整可以得到：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅-已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額）3、現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是原先財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或者資金流動(dòng)狀況表 -
現(xiàn)金流量表怎么填廣西在線咨詢 2022-02-12現(xiàn)金流量表需要填報(bào)的數(shù)據(jù)就是通過(guò)現(xiàn)金科目和銀行存款科目記錄的資金的流入流出。不擠數(shù)不倒推，從現(xiàn)金，銀行的憑證入手（剔除轉(zhuǎn)賬不涉及資金收支的分錄）。借現(xiàn)金，銀行存款貸對(duì)方科目（按對(duì)方科目匯總合計(jì)，這就是流入的資金，按科目分類分別填入經(jīng)營(yíng)、投資、籌資里收到的資金即可）；貸現(xiàn)金，銀行存款借對(duì)方科目（按對(duì)方科目匯總合計(jì)，這就是流出的資金，按科目分類分別填入經(jīng)營(yíng)、投資、籌資里支付的資金即可）。使用軟件做賬的
