地稅財(cái)務(wù)收支審計(jì)中舞弊的防范與檢查
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時(shí)間： 2023-06-07 09:31:50
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在日常的地稅財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)少數(shù)基層單位和個(gè)人為了達(dá)到某種目的進(jìn)行舞弊，其主要的方式有轉(zhuǎn)移、隱瞞收入，混淆會(huì)計(jì)科目、虛列支出等。
（一）舞弊常見的幾種方式
1、轉(zhuǎn)移、隱瞞收入。目前，縣（市）地稅局經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算的單位一般有財(cái)務(wù)科、征管科、工會(huì)、監(jiān)審室、基建部門。在日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，常見的舞弊手法有將一些門面租金收入等不入財(cái)務(wù)科經(jīng)費(fèi)賬，直接轉(zhuǎn)為工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)或基建賬戶，為干部職工發(fā)放福利；有的改變收入項(xiàng)目，達(dá)到少交稅和不交稅的目的。
2、混淆會(huì)計(jì)科目。地稅機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，對一些指標(biāo)如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛修理費(fèi)、油料費(fèi)、獎(jiǎng)金、水電費(fèi)等指標(biāo)作了一些明確的規(guī)定，對超標(biāo)準(zhǔn)、違反規(guī)定者，對單位給予一定的經(jīng)濟(jì)制裁，對有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。少數(shù)單位和個(gè)人為了逃避處罰，就采取混淆項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目的辦法，企圖降低有關(guān)金額。
3、虛列支出。虛列支出的現(xiàn)象主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是真票假開，即發(fā)票是真的，所開的項(xiàng)目是假的，將不能開支的項(xiàng)目改變用途，采取真票假開的形式報(bào)賬。少數(shù)單位為了協(xié)調(diào)部門及有關(guān)人員的關(guān)系贈(zèng)送禮品禮金，費(fèi)用不能開支，就采取開具辦公用品、汽車修理費(fèi)、油料費(fèi)等項(xiàng)目報(bào)賬。二是預(yù)提、預(yù)列支出。由于年末一些票據(jù)不能及時(shí)到賬，一些考核結(jié)果還未揭曉，或者資金緊張，而年終又要關(guān)賬等原因，為了不占用下年度的指標(biāo)，所以預(yù)列支出。
（二）舞弊的預(yù)防與檢查
如何加大審計(jì)力度，有效地防止舞弊呢？應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
1、加大檢查力度。
（1）對被審計(jì)單位不僅要審查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符，還要注意相關(guān)科目之間的內(nèi)在聯(lián)系，特別要注意大額支出，看是否形成固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)等。
（2）要認(rèn)真審核憑證，尤其是原始憑證，看發(fā)票后是否有附件或詳細(xì)清單，是否改變項(xiàng)目等。
（3）要開展對比。對一些指標(biāo)既要開展縱向比較，又要開展橫向比較，即既要與被查單位以前年度相同指標(biāo)比較，又要與相鄰單位相同指標(biāo)比較，找出增減變化情況及原因，從而發(fā)現(xiàn)問題，作出恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)。
（4）從相似的科目檢查，嚴(yán)防人為調(diào)劑指標(biāo)。例如，稅務(wù)事業(yè)支出中，會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、征收管理費(fèi)、協(xié)稅護(hù)稅費(fèi)等，核算內(nèi)容有點(diǎn)相似，要防止混淆科目，調(diào)劑指標(biāo)。
2、加大調(diào)查力度。（1）對被審計(jì)單位要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。例如對固定資產(chǎn)租賃要到實(shí)地察看，看是機(jī)械設(shè)備，還是房屋、門面，防止改變收入項(xiàng)目，偷逃稅金。（2）加強(qiáng)對收入的調(diào)查。對收入的渠道、金額要調(diào)查了解清楚，嚴(yán)防私設(shè)小金庫、以收抵支。例如，從有關(guān)單位、部門取得的分成收入、代征費(fèi)用的手續(xù)費(fèi)收入等是否全部入賬，是否有用收入抵減抵消支出，不記、少記收入的現(xiàn)象等。（3）對大額支出去向進(jìn)行跟蹤調(diào)查。對一些大額發(fā)票無附件或詳單的，要到對方去核實(shí)，防止虛開發(fā)票，發(fā)生貪污、行賄等腐敗現(xiàn)象。
3、加大懲處力度。對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的單位和個(gè)人要從嚴(yán)查處，涉及違法犯罪的，提請紀(jì)檢、監(jiān)察和檢察機(jī)關(guān)給予行政處分或追究刑事責(zé)任。同時(shí)，要積極開展事中審計(jì)，建立預(yù)防舞弊的長效機(jī)制，把舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。
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根據(jù)近年來對相關(guān)企業(yè)發(fā)票使用情況的納稅健康檢查，我們對企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、使用、入賬、繳銷等相關(guān)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，供讀者參考。一、發(fā)票檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)使用不符合規(guī)定的票據(jù)作為報(bào)銷憑證進(jìn)行成本費(fèi)用列支1.虛假發(fā)票。主要指違法私自印制、偽造、變造的發(fā)票;2.已繳銷發(fā)票(發(fā)票繳銷日期早于開票日期)、過期發(fā)票(超過發(fā)票限用期限而開具的發(fā)票);3.收款收據(jù)、白條等。如取得同城托收憑據(jù)后未及時(shí)到營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)取得正規(guī)發(fā)票，以托收憑據(jù)列支費(fèi)用。(二)使用開具不規(guī)范的發(fā)票列支成本費(fèi)用1.取得發(fā)票的內(nèi)容填寫不規(guī)范，常見的主要有：發(fā)票付款方名稱，日期、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容填寫不全，取得的發(fā)票未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章或發(fā)票專用章不符合規(guī)定等。2.發(fā)票項(xiàng)目開具不明晰，未附業(yè)務(wù)明細(xì)。如購買圖書、辦公用品等無購物明細(xì)清單、會(huì)議費(fèi)無會(huì)議通知等證明材料等。(三)其他值得重視的問題1.對于會(huì)2023-05-0496人看過 -
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會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中國證券市場的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊一直以來就不曾斷過，先是90年代初期的深圳原野、長城機(jī)電、海南新華“三大虛假財(cái)務(wù)報(bào)告（驗(yàn)資）案件”，隨后1997年到1998年又發(fā)生了新“三大案件”-瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、東方鍋爐。步入21世紀(jì)，隨著監(jiān)管力度的加強(qiáng)，越來越多的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件浮出水面。2000年鄭百文、黎明股份、猴王股份案件的余震還未完全消失，2001年又曝出麥科特舞弊案，銀廣夏風(fēng)暴更是將財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊推到了高潮。2001年，美國能源交易巨頭安然公司（Eron）轟然倒地，進(jìn)而牽出美國近幾年最大的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊丑聞。接著，美國零售巨頭凱馬特申請破產(chǎn)，最近有報(bào)道說，凱馬特也存在做假帳的問題。安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊影響逐漸蔓延，據(jù)美國報(bào)載，不少財(cái)富500強(qiáng)的令人尊敬的大公司也可能涉嫌財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。風(fēng)潮洶涌的財(cái)務(wù)造假、遍地報(bào)表陷阱直接損害了投資者的經(jīng)濟(jì)利益，銀廣夏造假曝光后，連續(xù)15個(gè)跌停板；美國安然公司使2023-06-07470人看過 -
董事會(huì)【摘要】文章對財(cái)務(wù)舞弊的形成動(dòng)因、表現(xiàn)形式、社會(huì)危害性及解決方法進(jìn)行了闡述?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)舞弊,產(chǎn)生的因素,解決方法一、財(cái)務(wù)舞弊的種類財(cái)務(wù)舞弊是指用財(cái)務(wù)欺詐等違法違規(guī)手段，給舞弊人帶來經(jīng)濟(jì)利益，而最終導(dǎo)致他人受到傷害或遭受損失的故意行為，舞弊是現(xiàn)代社會(huì)的一個(gè)毒瘤。財(cái)務(wù)舞弊可以分為兩類：一是侵占資產(chǎn)；侵占資產(chǎn)是指被審計(jì)單位的管理層或員工為謀取自身利益，采用財(cái)務(wù)欺詐等違法違規(guī)手段使被審計(jì)單位遭受損害的不正當(dāng)行為，如：管理層或員工在購貨時(shí)收取回扣，將個(gè)人費(fèi)用在單位列支，貪污收入款項(xiàng)，盜取或挪用貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。二是做出欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對被審計(jì)單位業(yè)績或盈利能力的判斷。美國安然、世通，我國的紅光實(shí)業(yè)、銀廣廈，瓊民河等舞弊案件均屬于這一種類，如以下情況：1.對財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄、原始憑證或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或變造。2.隱瞞或刪除交2023-04-24187人看過 -
財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊可分為兩類：（1）人為編造財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。人工編制的財(cái)務(wù)報(bào)告往往是以報(bào)送對象的要求為依據(jù)，這有利于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種形式化手段水平相對較低，如虛減虛增資產(chǎn)、虛減虛增費(fèi)用、虛減虛增利潤等，但報(bào)表往往不平衡，賬表不一致，報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系不一致，前后報(bào)表數(shù)據(jù)不銜接。（2）運(yùn)用會(huì)計(jì)方法的選擇對財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。由于會(huì)計(jì)方法的選擇而形成的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，其手段更加隱蔽，技術(shù)也更加先進(jìn)，往往達(dá)到了報(bào)表的平衡，會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證的一致性。分析復(fù)核法是對企業(yè)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)（如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）或趨勢進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析一些異常指標(biāo)。常用的方法有簡單比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)百分比法和趨勢分析法。通過分析審查，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中的異常波動(dòng)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中的粉飾問題。關(guān)聯(lián)交易剔除法是指剔除關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額，計(jì)算各項(xiàng)分析指標(biāo)值。分析的重2023-05-08330人看過 -
律師事務(wù)所財(cái)務(wù)舞弊是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財(cái)務(wù)造假和欺詐行為。財(cái)務(wù)舞弊必然會(huì)在許多的方面表現(xiàn)出各種跡象。如會(huì)計(jì)人員頻繁離職、變更注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所、公司內(nèi)部控制制度不完善、關(guān)聯(lián)交易頻繁、管理層經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)或拋售其所持有的股票等等。二、財(cái)務(wù)舞弊征兆的識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊征兆可以從管理層面、關(guān)系層面、組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)層面以及財(cái)務(wù)結(jié)果和經(jīng)營層面加以識(shí)別。1、管理層面的預(yù)警信號管理層面的舞弊是一種最嚴(yán)重的舞弊指向，因?yàn)檫@是一種有組織、有預(yù)謀和多方參與的集體性舞弊行為。如果發(fā)現(xiàn)以下管理層面的預(yù)警信號時(shí)，表明公司可能存在著財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊：高級管理人員有舞弊或其他違反法律法規(guī)的不良記錄;高級管理層或董事會(huì)頻繁改組;高級管理人員或董事會(huì)成員離職率居高不下;關(guān)鍵高級管理人員的個(gè)人財(cái)富與公司的經(jīng)營業(yè)績和股價(jià)表現(xiàn)聯(lián)系過于緊密;高級管理人員處于贏利預(yù)期或其他財(cái)務(wù)預(yù)期的高壓下;高級管理人員對不切實(shí)際的財(cái)務(wù)目標(biāo)作出承諾;高2023-04-27494人看過
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有期徒刑動(dòng)物檢疫徇私舞弊罪的定罪標(biāo)準(zhǔn)：1、采取偽造、變造的手段對檢疫的單證、印章、標(biāo)志、封識(shí)等作虛假的證明或者出具不真實(shí)的結(jié)論的；2、將送檢的合格動(dòng)植物檢疫為不合格，或者將不合格動(dòng)植物檢疫為合格的；3、對明知是不合格的動(dòng)植物，不檢疫而出具合格檢疫結(jié)果的；4、其他偽造檢疫結(jié)果應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。動(dòng)植物檢疫徇私舞弊罪構(gòu)成要件動(dòng)植物檢疫徇私舞弊罪的構(gòu)成要件如下：1、客體要件。本罪侵犯的客體是國家動(dòng)植物檢疫機(jī)關(guān)的正?；顒?dòng)。2、客觀要件。本罪在客觀方面表現(xiàn)為檢疫人員徇私舞弊，偽造檢疫結(jié)果的行為。3、主體要件。本罪的主體是特殊主體，即動(dòng)植物檢疫機(jī)關(guān)的檢疫人員。4、主觀要件。本罪在主觀方面必須是出于故意，即行為人明知自己的伺私舞弊行為是違反有關(guān)法律規(guī)定的，明知自己行為可能產(chǎn)生的后果，而對這種后果的發(fā)生持希望或者放任的態(tài)度?！缎谭ā返谌偃邨l，違反有關(guān)動(dòng)植物防疫、檢疫的國家規(guī)定，引起重大動(dòng)植物疫情的，或者2023-08-11375人看過 -
1、銷售人員截留部分應(yīng)收款，主要指現(xiàn)金收款部分;審計(jì)方法：通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行符合性測試，發(fā)現(xiàn)收款異?？蛻艏按箢~收款客戶，尤其是現(xiàn)金付款客戶，對此類客戶進(jìn)行重點(diǎn)審查，認(rèn)為可以采用郵寄對賬單的方式進(jìn)行對賬(當(dāng)然應(yīng)由審計(jì)人員進(jìn)行)，或上門拜訪，直接對賬(主要針對經(jīng)銷商客戶；2、銷售人員同時(shí)供職于好幾家同類型公司，出賣公司客戶資料，或與經(jīng)銷商合伙蒙騙公司(本來可以進(jìn)行直銷的業(yè)務(wù)確將客戶信息告訴經(jīng)銷商，通過經(jīng)銷商銷售，從經(jīng)銷商處獲得好處);審計(jì)方法：通過對銷售結(jié)構(gòu)的對比進(jìn)行分析，分析直銷與經(jīng)銷結(jié)構(gòu)占比的變化，查看有無異常;本人感覺此處較難審計(jì)，各位有什么好的辦法，歡迎參與討論;3、虛報(bào)銷售費(fèi)用：銷售人員虛報(bào)差旅費(fèi)，尤其是針對未進(jìn)行包干制的銷售人員及售后服務(wù)人員，如：銷售人員虛報(bào)差旅費(fèi)，如未出差卻找車票進(jìn)行報(bào)銷;審計(jì)方法：針對此種情況，可以采取與出差目的地客戶進(jìn)行回訪核對，或通過查詢該業(yè)務(wù)人員的通話記2023-06-12220人看過
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會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容各有不同，管理要求也有不同。為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此而引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和各項(xiàng)損益的增減變動(dòng)，就有必要按照各項(xiàng)會(huì)計(jì)... 更多>
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財(cái)務(wù)舞弊是什么江蘇在線咨詢 2023-04-25財(cái)務(wù)舞弊是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財(cái)務(wù)造假和欺詐行為。財(cái)務(wù)舞弊必然會(huì)在許多的方面表現(xiàn)出各種跡象。如會(huì)計(jì)人員頻繁離職、變更注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所、公司內(nèi)部控制制度不完善、關(guān)聯(lián)交易頻繁、管理層經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)或拋售其所持有的股票等等。 二、財(cái)務(wù)舞弊的具體征兆表現(xiàn) 由于企業(yè)的財(cái)務(wù)資料最終要向有關(guān)方面披露，并且雖然披露的主要目的各不相同，但不外乎增加利潤、減少負(fù)債等幾個(gè)方面，使企業(yè)能夠獲得良好的市值 -
中國新刑法招收公務(wù)員徇私舞弊罪的罪名查詢河北在線咨詢 2023-01-033年。具體如下：對于既遂犯，應(yīng)當(dāng)直接按照該刑法分則具體條文所規(guī)定的刑罰規(guī)格量刑。刑法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)工作人員在招收公務(wù)員、學(xué)生工作中徇私舞弊，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役?！吨腥A人民共和國刑法》第四百一十八條【招收公務(wù)員、學(xué)生徇私舞弊罪】國家機(jī)關(guān)工作人員在招收公務(wù)員、學(xué)生工作中徇私舞弊，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役。 -
存貨舞弊審計(jì)的程序是怎樣的重慶在線咨詢 2023-04-251、內(nèi)部控制符合性測試 首先，通過調(diào)查初步了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及是否得到有效執(zhí)行，在此基礎(chǔ)上，通過執(zhí)行符合性測試程序取得證實(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評估水平的充分證據(jù)，以便確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性并證明所選審計(jì)策略的恰當(dāng)性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該更多地應(yīng)用分析性程序，對被審計(jì)單位存貨的內(nèi)部控制作出客觀評價(jià)。評價(jià)工作結(jié)束后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)評價(jià)結(jié)論確定下一步審計(jì)的性質(zhì)和范圍，設(shè)計(jì)和調(diào)整對存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測 -
關(guān)于徇私舞弊發(fā)售發(fā)票的計(jì)算稅收處罰廣東在線咨詢 2022-11-02稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。
