企業(yè)所得稅是國家對我國境內(nèi)的企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
我國1994年的稅制改革使得企業(yè)所得稅的會計處理與前段時期有很大不同。
首先，簡化了應(yīng)納稅所得額的確定過程；其次，使應(yīng)納稅額的確定方式得到統(tǒng)一；第三，明確了遞延稅收的支付項目。
我國現(xiàn)行所得稅制在企業(yè)橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合方面還具備兩個突出特征：①統(tǒng)一了“先稅后分”的分利方式；②為聯(lián)營企業(yè)間的分別及補交稅款的減除提供了較好的方式。
具體到我國企業(yè)所得稅的計算時，首先應(yīng)該計算出應(yīng)納稅所得額，然后乘以稅法規(guī)定的相應(yīng)稅率。在稅款計征和財會處理時必須充分考慮到稅額扣除、虧損抵補以及稅額減免等情況。
企業(yè)所得稅的會計處理如下：
1.設(shè)置賬戶
“所得稅”賬戶核算本企業(yè)本期損益中所扣除的所得稅費用，其借方發(fā)生額表示本期企業(yè)的所得稅款；貸方發(fā)生額則反映轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅額。期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤之后，“所得稅”賬戶即無余額。
“遞延稅款”賬戶貸方發(fā)生額反映企業(yè)本期時間性差異所產(chǎn)生的、未來應(yīng)交的所得稅金額及本期轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的、可抵減本期應(yīng)稅所得的時間性差異所得稅額；借方發(fā)生額表示未來可抵減的所得稅額及本期轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的、本期應(yīng)計入應(yīng)稅所得的時間性差異所得稅金額；期末貸方（或借方）余額，反映已確認(rèn)但尚未轉(zhuǎn)回的時間性差異對未來所得稅的影響金額。
2.所得稅繳納的稅務(wù)處理
依據(jù)稅法，按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)納稅款在計算出來后，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬簿的貸方；實際繳納時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。會計收益與應(yīng)納稅所得額計算不同，據(jù)此計算的所得稅應(yīng)借記“所得稅”科目，表示費用的發(fā)生。若是會計收益與應(yīng)納稅所得額結(jié)果一致，只須按應(yīng)納稅款借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。若是兩者不一致，其應(yīng)納稅款也會存在差別，一般按會計收益計算的應(yīng)納稅款，借記“所得稅”科目，按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)納稅款，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，兩者的差額借記或貸記“遞延稅款”科目，然后在一定期間內(nèi)轉(zhuǎn)銷遞延稅款。
3.年度匯算清繳的賬務(wù)處理
納稅人的利潤以年度為單位進(jìn)行統(tǒng)計，平時按期預(yù)繳所得稅，年終則匯算清繳。
若應(yīng)納稅款與已納稅款一致，則無需多退少補。若兩者不一致，則需辦理退補手續(xù)。
調(diào)整會計收益及應(yīng)納稅款也成為必要。
在調(diào)整項目及多退少補稅款的賬務(wù)處理中，有兩類相對應(yīng)的情況提請注意：
（1）調(diào)整會計收益增加及補交稅款。年終結(jié)算時檢查驗證若發(fā)現(xiàn)有多結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用，少計收入的現(xiàn)象，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：一方面要增加相應(yīng)的利潤，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；另一方面應(yīng)補交所得稅，借記“利潤分配——未分配利潤”科目。
（2）調(diào)整會計收益減少及抵扣稅款。年終結(jié)算時檢查驗證，若發(fā)現(xiàn)有少結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用，多計收入的現(xiàn)象，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：一方面要減少相應(yīng)的利潤，借記“利潤分配——未分配利潤”科目；另一方面抵扣多交的所得稅，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。
例1、某廠年終結(jié)算后，發(fā)現(xiàn)多計預(yù)收貨款的銷售收入5萬元。
（1）應(yīng)編制會計分錄進(jìn)行調(diào)整如下：
借：利潤分配——未分配利潤50000
貸：預(yù)收賬款50000
（2）多納所得稅1.65萬元（5萬元×33％＝1.65萬元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅16500
貸：利潤分配——未分配利潤16500
4.投資收益影響納稅的賬務(wù)處理。
納稅人的會計收益包含有投資收益，投資收益確認(rèn)的正確與否，關(guān)系到應(yīng)納所得稅款的準(zhǔn)確性。投資收益又主要包括債券投資收益及股權(quán)投資收益，前者一般按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，平時已反映在“投資收益”賬簿中，并作為會計收益的一部分納稅。而且，除國債利息收入外的債券投資收益通常是稅前利潤的扣除，將其并入會計收益計稅，不存在重復(fù)納稅問題。股權(quán)投資收益一般按收付實現(xiàn)制原則進(jìn)行核算，待納稅人收到股利已到年終之后，對于這部分股利應(yīng)預(yù)估計入會計收益。受資企業(yè)分出的股利如為稅后利潤，則股利免納所得稅；若受資企業(yè)適用的所得稅率低于投資企業(yè)，則投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅款，補納少計所得稅部分。
例2、某廠于12月31日收到股利20萬元。若適用33％的所得稅率，而受資企業(yè)適用于15％的所得稅率，按規(guī)定該廠應(yīng)補交所得稅3.6萬元。會計分錄如下：
借：所得稅36000
貸：應(yīng)交所得稅36000
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企業(yè)所得稅有關(guān)政策法規(guī)規(guī)定：凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局于1999年12月8日頒布實施的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅字[1999]290號）及其他有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定：凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免；如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年；如果企業(yè)購買設(shè)備前一年為虧損或處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)。要用足上述方面的政策法規(guī)，充分抵免企業(yè)所得稅的納稅籌劃，首先要把握設(shè)備投資的2023-04-24194人看過 -
企業(yè)所得稅2008年1月1日起正式實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅制度，新法在納稅主體、稅率、稅收優(yōu)惠等方面進(jìn)行了根本性的重塑。本文將通過實例對納稅籌劃的概念和原則一一闡述，從而說明納稅籌劃對企業(yè)和國家而言具有重要意義。一、納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的含義納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。（二）納稅籌劃的作用1、有利于企業(yè)利益的最大化對于企業(yè)來說國家稅收作為一種強制性、無償性、單向的現(xiàn)金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實現(xiàn)納稅人的利益最大化。2、有利于在稅企糾紛中占據(jù)有利的地位納稅籌劃可以通過事先的籌劃、按計劃施行，既可以使企業(yè)在稅法的規(guī)2023-06-07142人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，因此，也是節(jié)稅的關(guān)鍵，按照我國稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額計算必須體現(xiàn)以下原則：第一，所得純收益原則我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：“納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額?！币簿褪钦f，在企業(yè)每個納稅年度的收入總額中，準(zhǔn)允扣除為取得所得而發(fā)生的成本、費用和損失，以扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。假設(shè)某企業(yè)納稅年度內(nèi)收入總額為1000萬人民幣，成本、費用和損失為500萬，則應(yīng)交稅款為500萬×30％＝165萬。如果該企業(yè)經(jīng)過節(jié)稅策劃將成本、費用、損失，合法地膨脹大至800萬，那么應(yīng)納稅所得額就變?yōu)?00萬，稅額為：200萬×33％＝66萬。稅額從165萬降至66萬，節(jié)稅近100萬。這里節(jié)稅的關(guān)鍵是采取合法手段膨脹成本、費用和損失。第二，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：“納稅人應(yīng)納稅所得額的的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為準(zhǔn)則。”這就要求2023-04-24114人看過 -
企業(yè)所得稅2000年以來，隨著我國資本市場的日益成熟，越來越多的外商來我國進(jìn)行投資，相應(yīng)地，外商投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)也日顯頻繁。在轉(zhuǎn)讓過程中如何進(jìn)行稅收籌劃，也日益成為外商投資者關(guān)注的話題。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按20％的稅率繳納預(yù)提所得稅或個人所得稅。那么是否可以壓低交易價格免繳所得稅呢？顯然不行。有關(guān)稅法規(guī)定，納稅人之間進(jìn)行交易應(yīng)按公允價值進(jìn)行，價格不能明顯偏低，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。在一般情況下，是以轉(zhuǎn)讓日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益乘以轉(zhuǎn)讓數(shù)額作為交易價格。若企業(yè)處于盈利狀態(tài)，即未分配利潤為正數(shù)，或企業(yè)資本公積有余額，則轉(zhuǎn)讓價格會高于投資額，轉(zhuǎn)讓方會獲得轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納所得稅。有沒有節(jié)稅的辦法呢？回答是肯定的?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息）和外籍個人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利，免2023-06-07455人看過
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企業(yè)所得稅一、制造業(yè)節(jié)稅計算公式應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤十其他業(yè)務(wù)利潤十營業(yè)外收入-營業(yè)外支出根據(jù)該計算公式，從產(chǎn)品銷售利潤到營業(yè)外支出，透明度愈來愈低，因此節(jié)稅的基本思路是：盡可能將產(chǎn)品銷售利潤轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)利潤，盡可能將其他業(yè)務(wù)利潤轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，其好處是降低收入的明度，為避稅提供方便。產(chǎn)品銷售利潤的計算公式是：產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費用十管理費用十財務(wù)費用）產(chǎn)品銷售凈額＝產(chǎn)品銷售總額-（銷售退回十銷貨折扣）產(chǎn)品銷售成本＝本期產(chǎn)品成本十期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存本期產(chǎn)品成本＝本期生產(chǎn)成本十期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)費用的直接材料十直接工資十制造費用二、商業(yè)節(jié)稅計算公式應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤十其他業(yè)務(wù)利潤十營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷貨利潤＝銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費用十管理費用十財務(wù)費用）銷貨凈額＝銷貨總額2023-06-0789人看過 -
會計核算應(yīng)納稅額是計稅依據(jù)乘以稅率得出來的，故要想降低納稅額，一個主要的思路就是減少稅基。由于流轉(zhuǎn)稅的稅基是全部銷售額或營業(yè)額，降低稅基相對難以操作，所以稅基式納稅籌劃主要表現(xiàn)在所得稅方面。所得稅的稅基即計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本、費用等支出由于收入總額的彈性比較小，故納稅籌劃降低稅基是在會計處理遵守會計各項制度和準(zhǔn)則的前提下，增大成本支出和費用的攤銷。常見的籌劃技術(shù)有以下幾種：一、存貨計價納稅籌劃（一）存貨計價的方法類別存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品——以前它們被通稱為材料。企業(yè)的材料是物資生產(chǎn)過程的勞動對象，在生產(chǎn)過程中有的被人們用來加工，構(gòu)成產(chǎn)品的主體部分。材料與作為勞動資料的固定資產(chǎn)相比，具有明顯的特點。材料經(jīng)過一個生產(chǎn)周期，就要全部消耗掉，或者改變其原有的實物形態(tài)2023-06-07259人看過 -
企業(yè)所得稅某大企業(yè)今年將進(jìn)行技術(shù)改造，需購進(jìn)價值1200萬元的進(jìn)口機器設(shè)備。因為企業(yè)自有資金無力支付這筆款項，只有靠向外部籌資來解決。同時，企業(yè)不符合發(fā)行股票和債券的條件，只能在銀行貸款和融資租賃兩種方式中選擇一種。那么，企業(yè)選擇哪種方式既能籌到資金，又能在稅收上獲得利益呢？這個問題是許多企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造籌資時經(jīng)常碰到的問題?，F(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中，只有通過科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新來不斷地增強自身的競爭能力，才能立于不敗之地，而進(jìn)行技術(shù)改造是有效的手段之一。企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造時，僅靠自有資金積累是不夠的，大多數(shù)時候需要向外部籌資，而向銀行貸款和進(jìn)行融資租賃是最常見的方式。國家為支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，制定了一些稅收優(yōu)惠政策。比如購進(jìn)符合條件的國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，其投資的40％允許抵免新增企業(yè)所得稅，這是一個很好的優(yōu)惠政策，符合條件的企業(yè)應(yīng)該盡量采用。但對企業(yè)購進(jìn)進(jìn)口設(shè)備或不符合投資抵免條件的國產(chǎn)設(shè)備2023-06-07131人看過 -
股份利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息(包括存款利息、貸款利息等)、股息、紅利。偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩和其他偶然性所得。其他所得是指除了個人所得稅法例舉征稅的10項所得以外，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。例如，國家稅務(wù)總局規(guī)定：部分單位在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來和其他活動中為其他單位的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物和有價證券的，對于個人取得的此類所得，即應(yīng)當(dāng)按照其他所得計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得，以納稅人每次取得的收入額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=每次收入額x20%例1：某公民一次取得股息4000元，其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算方法為：應(yīng)納稅額=4000元x20%=800元例2：某公民一次購買社會福利彩票中獎20萬元，其2023-05-04428人看過
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企業(yè)分立是指一個企業(yè)，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個或兩個以上的企業(yè)。其中，原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè)，為新設(shè)分立（也稱解散分立）；原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設(shè)立為一個或數(shù)個新的企業(yè)，為派生分立（也稱存續(xù)分立）。企業(yè)不論采取何種方式分立，均不須經(jīng)清算程序。分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定和分立協(xié)議約定，由分立后的企業(yè)承繼?？傊髽I(yè)從本質(zhì)上并沒有消滅，只是有了新的變化，也正是這種實質(zhì)上的存續(xù)，為進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。企業(yè)分立中的稅收籌劃主要包括：將特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門分立為獨立的企業(yè)，以獲得流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)降低；在企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率的情況下，通過分立使原來適用高稅率的一個企業(yè)，分化成兩個或兩個以上適用低稅率的企業(yè)，使其總體稅負(fù)得以減輕；在混合銷售行為中，通過分立，實現(xiàn)稅收籌劃等。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》[國稅發(fā)（2000）119號]2023-06-07283人看過 -
法律綜合知識納稅籌劃是隨著市場經(jīng)濟(jì)運行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現(xiàn)的，并且隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。市場經(jīng)濟(jì)的主要特征之一就是競爭，石－油（天然氣）化工企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對其生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運籌。石－油（天然氣）化工企業(yè)具有自身獨立的經(jīng)濟(jì)利益，具有法定的權(quán)利和義務(wù)。以最小的投入獲得最大收益，是每個石－油（天然氣）化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接動機和最終目的。成本的高低直接影響石－油（天然氣）化工企業(yè)的利潤，而影響生產(chǎn)經(jīng)營成本高低的因素有多個，稅收是其中非常重要的因素。石－油（天然氣）化工企業(yè)有權(quán)利在不違反國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來規(guī)避或減輕自身稅負(fù)，采取措施以防范和化解納稅風(fēng)險，以及運用法律手段來充分保護(hù)自身的合法權(quán)益。同樣，征稅主體為了依法盡可能及時征足稅和發(fā)揮好稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，也需要通過完善2023-12-18436人看過 -
法律綜合知識新的《企業(yè)所得稅法》自1日起施行，隨著新稅法的實施，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化，財會人員要研究新稅法，改變舊思路，以達(dá)到合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營效益之目的，可見，隨著新稅法的實施，企業(yè)所得稅納稅籌劃就成為一個備受中小企業(yè)關(guān)注的熱點問題。結(jié)合實務(wù)經(jīng)驗，對于中小企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃而言，應(yīng)從以下幾個方面考慮：（一）合理選擇企業(yè)組織形式新的《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司會對企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。子公司是獨立法人，應(yīng)當(dāng)作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅，如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司利潤，造成盈虧不能相抵多交企業(yè)所得稅的結(jié)果，若子公司虧損，母公司盈利，也不能盈虧相抵。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，具有盈2023-12-10391人看過 -
企業(yè)所得稅壞賬，是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬而遭受的損失稱為壞賬損失。這些損失在損益表中通常列為管理費用，計入當(dāng)期損益，直接影響企業(yè)所得稅額。壞賬轉(zhuǎn)銷籌劃的思路主要是如何掌握壞賬損失的處理方法。稅法對處理壞帳損失的規(guī)定《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）對壞賬損失的處理方法、壞賬準(zhǔn)備金提取比例和壞賬的認(rèn)定條件等進(jìn)行了規(guī)定。壞賬處理方法包括直接轉(zhuǎn)銷法和備抵轉(zhuǎn)銷法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上按實際發(fā)生額據(jù)實扣除；備抵轉(zhuǎn)銷法是指納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，先提取壞賬準(zhǔn)備金，在發(fā)生壞賬損失時沖減壞賬。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過已提取的壞賬準(zhǔn)備金，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。如果已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。稅法對壞賬準(zhǔn)備金提取比例有明確規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原2023-04-24142人看過
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企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。所謂應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額?；竟绞菓?yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額納稅人應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額的正確計算，同成本、費用核算關(guān)系密切，直接影響到國家財政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，稅法必須就涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定的一系列基本問題作出明確規(guī)定。主要內(nèi)容包括收入總額、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補等。納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度計算的會計所得額(即會計利潤)，往往是不一致的。當(dāng)企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時，稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依照國宗有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定計算納稅。因此，企業(yè)按照有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計算的利潤，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額，計算繳身瞼業(yè)所得稅。這是2023-04-24469人看過
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1、銷售時借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅2、發(fā)生銷貨退回時按規(guī)定，納稅人因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退回已征收的消費稅稅款。退回消費稅款時：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅3、企業(yè)將生產(chǎn)的消費品用于投資的按規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品作為投資時，應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。則：借：長期投資貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅4、企業(yè)將生產(chǎn)的消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料或抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等，應(yīng)視同銷售，計算交納消費稅。則：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅5、按規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應(yīng)計算繳納消費稅。企業(yè)將應(yīng)稅消費品用于在建工程時：借：在建工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅產(chǎn)成品62023-06-07390人看過
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)所得稅會計籌劃流程是怎么樣河北在線咨詢 2022-06-261.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種 要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。 2.符合稅收優(yōu)惠政策 一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。 3.改變納稅人構(gòu)成 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某種納稅人。比如在開始實施的增值稅和營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下，企業(yè)寧愿選 -
所得稅納稅籌劃的意義河南在線咨詢 2022-03-301.有助于推動國家稅制改革所得稅納稅籌劃是納稅人在尊重相關(guān)法律制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,這就可以暴露出所得稅稅法制度上的不足之處,國家則可根據(jù)企業(yè)所得稅納稅籌劃的情況發(fā)現(xiàn)目前稅法的缺陷以采取相應(yīng)措施,對現(xiàn)行所得稅稅法制度進(jìn)行修正,從而完善國家的稅收制度. 2.可以增加國家的稅收收入企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國家政策的指引和調(diào)節(jié),有利于實現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。 -
企業(yè)的企業(yè)所得稅能合理籌劃嗎？內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-03如果可以控制你完成的業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出，籌劃起企業(yè)所得稅是可以的。關(guān)鍵是是否能夠把控得了。小企業(yè)好辦，企業(yè)規(guī)模大了，就不容易做到了。 -
企業(yè)年底繳納企業(yè)所得稅后該怎么會計處理重慶在線咨詢 2022-11-01一、企業(yè)年底對企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理： (1)計提企業(yè)所得稅：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 (2)支付企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅貸：銀行存款二、企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。在我 -
股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅會計處理江西在線咨詢 2022-05-31公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，被投資企業(yè)、扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料和辦理扣繳(納稅)申報。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)第四條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實際情況。對申
