隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，許多企業(yè)通過進行股份制改造來建立現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)在進行股份制改造時，往往需要對原有資產(chǎn)進行評估，從而發(fā)生資產(chǎn)評估增值。對評估增值該如何進行稅務(wù)處理呢？
《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補充通知》（財稅字[1998]50號）等文件規(guī)定，企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶。
在按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷的，對已調(diào)整相關(guān)賬戶的評估增值部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。也就是說，企業(yè)對評估增值可以計提折舊，但是在繳納企業(yè)所得稅時不得扣除，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。如何調(diào)整呢？
稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，可在據(jù)實逐年調(diào)整和綜合調(diào)整兩種方法中選擇一種方法。
據(jù)實逐年調(diào)整是指對評估增值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實際計入當(dāng)期成本、費用的數(shù)額，在年度納稅申報的成本項目、費用項目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
綜合調(diào)整是指對評估增值，不分資產(chǎn)項目，均額在以后年度納稅申報的成本、費用項目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過十年。選擇何種方法需要事先報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，且一經(jīng)批準(zhǔn)確定后不得更改。
究竟選擇何種調(diào)整方法對企業(yè)有利，企業(yè)事先應(yīng)進行分析和比較，從中選擇一種對企業(yè)有利的方法進行調(diào)整。因為據(jù)實逐年調(diào)整是對實際計入當(dāng)期成本費用的評估增值進行調(diào)整；而綜合調(diào)整是將均額在以后年度納稅申報的成本費用項目中予以調(diào)整，兩種方法下每年調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不同。各企業(yè)評估增值的資產(chǎn)內(nèi)容不同，計提折舊或攤銷的年限和方法也不盡相同，籌劃得好，可使部分應(yīng)繳所得稅遞延，相當(dāng)于獲得一筆無息貸款。下面舉例分析。
A企業(yè)因股份制改造發(fā)生資產(chǎn)評估增值的金額為2000萬元，其中：固定資產(chǎn)1000萬元，產(chǎn)成品500萬元，材料500萬元。固定資產(chǎn)預(yù)計評估后的折舊年限還有10年（符合稅法有關(guān)折舊年限的規(guī)定），產(chǎn)成品預(yù)計評估后一年內(nèi)會售完，材料會在一年內(nèi)投入使用并且由其生產(chǎn)的成品也會售出。
對上述情況企業(yè)如采取據(jù)實逐年調(diào)整的方法，第一年應(yīng)調(diào)整的評估增值額為1100萬元（固定資產(chǎn)折舊100萬元，產(chǎn)成品和材料各500萬元），第二年至資產(chǎn)攤銷完畢的第十年每年應(yīng)調(diào)整的評估增值額為100萬元（即固定資產(chǎn)折舊100萬元）。
如采取綜合調(diào)整的方法，企業(yè)擬按10年進行調(diào)整，則每年應(yīng)調(diào)整的評估增值額為200萬元。通過比較可知兩種方法應(yīng)調(diào)整的評估增值額雖然總額是相同的，但具體到每年是不同的，由此會產(chǎn)生應(yīng)繳企業(yè)所得稅的時間差異，企業(yè)因上繳所得稅的時間不同，會產(chǎn)生資金的時間價值不同。企業(yè)在采用綜合調(diào)整方法時，第一年實際應(yīng)調(diào)整的評估增值額為1100萬元，但企業(yè)按稅法規(guī)定只調(diào)整了200萬元，如此相當(dāng)于企業(yè)多計了成本費用900萬元，雖然在以后年度內(nèi)該方法要比據(jù)實逐年調(diào)整方法每年多調(diào)整100萬元，但對企業(yè)總的來講還是有利的。
具體說來，采取據(jù)實逐年調(diào)整的方法，第一年調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為1100萬元，繳納企業(yè)所得稅363萬元，按復(fù)利年利率6％測算，第一年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.9434，363萬元的現(xiàn)值為342.4542萬元；第二年調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為100萬元，繳納企業(yè)所得稅33萬元，第二年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8900，現(xiàn)值為29.3700萬元，依此類推，據(jù)實逐年調(diào)整的方法調(diào)增的應(yīng)納稅額的現(xiàn)值為554.2086萬元。
采用綜合調(diào)整的方法，第一年調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為200萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅66萬元，第一年的現(xiàn)值為62.2644萬元，依此類推，采取綜合調(diào)整的方法調(diào)增的應(yīng)納稅額的現(xiàn)值為485.7732萬元，比據(jù)實逐年調(diào)整方法可節(jié)約68.4354萬元。按單利年利率6％測算，采用綜合調(diào)整的方法比據(jù)實逐年調(diào)整方法可節(jié)約89.1萬元（計算過程略）。
根據(jù)上面的例子再進一步分析，如果企業(yè)處在贏利和非減免稅優(yōu)惠期，我們可得出如下的觀點：
1.對于諸如存貨之類的流動資產(chǎn)評估增值，因存貨的變現(xiàn)速度較快，相應(yīng)地進入成本費用的速度也較快，該部分資產(chǎn)的評估增值應(yīng)盡可能隨固定資產(chǎn)的評估增值一起采取綜合調(diào)整的方法，使前期實際攤銷的評估增值大于按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)整的評估增值，而使企業(yè)獲得應(yīng)繳所得稅遞延的好處。
2.對于固定資產(chǎn)的評估增值，則要看評估后尚可計提折舊年限，如尚可計提折舊年限大于10年（指符合稅法規(guī)定的折舊年限），比如企業(yè)房屋折舊年限為20年，評估時已計提折舊5年，評估增值后尚可計提折舊15年，則應(yīng)考慮選擇據(jù)實逐年調(diào)整方法。因為綜合調(diào)整方法最長調(diào)整期限不得超過10年，而據(jù)實逐年調(diào)整方法不受年限限制，在尚可計提折舊年限大于10年的情況下，企業(yè)每年按綜合調(diào)整的方法應(yīng)調(diào)整的評估增值將大于實際計提折舊的評估增值，企業(yè)還是選擇據(jù)實逐年調(diào)整方法有利。
3.一般企業(yè)評估增值的資產(chǎn)不只包括存貨或固定資產(chǎn)，往往涉及內(nèi)容很多，此時企業(yè)就要結(jié)合實際，分析預(yù)測評估增值資產(chǎn)的攤銷（折舊）情況，去綜合考慮分析選擇調(diào)整方法。分析的方法一般是先按固定資產(chǎn)和存貨等單獨測算再合并在一起綜合分析。
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企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外）和組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一個稅種。這是一個古老的稅種，在新中國稅制史上也是一個復(fù)雜的稅種，1994年新稅制后的企業(yè)所得稅非常具有特點，正因為它的特點，產(chǎn)生了企業(yè)所得稅的籌劃空間。一、企業(yè)所得稅的特點1.納稅人采用獨立核算制度。企業(yè)所得稅一般以公司法人為納稅人，我國雖頒布《公司法》，但依法成立的公司法人還是少數(shù)，大量的私營企業(yè)和事業(yè)單位及其下屬企業(yè)，都不具備法人資格。如果采用按公司法人作為判定企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，將會使大量的非法人企業(yè)不能納入企業(yè)所得稅的征稅范圍。因而，我國以獨立核算的單位為納稅人，并設(shè)定了三個缺一不可的條件：一是在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；二是獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；三是獨立計算盈虧。正是這三個缺一不可的條件，給納稅人規(guī)避稅收提供了機會，納稅人可以根據(jù)利潤狀況決定是否獨立核算，從而規(guī)避稅收負(fù)2023-04-24383人看過 -
執(zhí)行期限[案例]江蘇華瑞計算機股份有限公司于1999年9月18日開業(yè)，主要從事計算機應(yīng)用服務(wù)，具體包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)和計算機的修理、維護等業(yè)務(wù)。財務(wù)上實行獨立核算，自負(fù)盈虧。財務(wù)會計季小茹負(fù)責(zé)公司的財務(wù)兼辦稅工作，平時愛好專研稅收政策，對納稅籌劃頗有幾分研究。用她的話說，“搞好納稅籌劃，為公司節(jié)省稅收，就是為公司創(chuàng)造效益?！比ツ?，他們巧妙地實施了納稅籌劃，為公司節(jié)省稅收達27萬元。華瑞公司在財務(wù)上獨立核算，屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。按照財稅字（94）001號通知規(guī)定，對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅一年。然而，華瑞公司1999年并沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而是按規(guī)定繳納了1999年9至12月份四個月的企業(yè)所得稅6萬元。這是為什么呢？[籌劃分析]原來，華瑞公司并沒有享受1999年的優(yōu)惠2023-06-07474人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響到企業(yè)稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點。資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項目，但資產(chǎn)的計價幾乎沒有什么彈性，也就是說，納稅人很難在這方面進行納稅籌劃，固定資產(chǎn)折舊便成了經(jīng)營者所必需考慮的問題。1.折舊年限的確定客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，因而折舊年限的確定便包含了很多人為的成分，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速資本的回收，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當(dāng)于從國家財政取得了一筆無息貸款。例如，某外商投資企業(yè)有一輛價值500000元的貨車，殘值按原值的4％計，估計使用年限為8年。按直線法年計提折舊額如下：500000元×（12023-04-24125人看過 -
企業(yè)所得稅目前，很多企業(yè)越做越大，形成了大大小小的企業(yè)集團。因此，稅收籌劃的發(fā)展趨勢已不是在單純一個企業(yè)內(nèi)進行，而是在企業(yè)集團內(nèi)部進行。企業(yè)集團稅收籌劃是從集團的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團的稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。全局性是企業(yè)集團稅收籌劃的顯著特征。對于企業(yè)集團來講，由于其資金存量厚實，現(xiàn)金流量大，盤活、調(diào)度效果明顯，因此在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營調(diào)整等方面優(yōu)于獨立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個企業(yè)所無可比擬的優(yōu)勢。企業(yè)集團稅收籌劃可以從哪些方面入手？通過籌劃縮小稅基、適用較低的稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等一般企業(yè)適用的方法，對集團企業(yè)仍然適用。所不同的是，企業(yè)集團有更好的條件使用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式降低集團稅負(fù)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在經(jīng)濟交易之中，通過價格變動實現(xiàn)，而集團內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到集團之外創(chuàng)造了條件。此外，企業(yè)集團稅收籌劃2023-04-24451人看過
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企業(yè)所得稅目前外商對中國投資方式一般有四種，分別是：一、以個人名義直接投資。東南亞國家和我國臺灣省的中小投資者較喜歡這種投資方式。從稅收上來說，這種投資方式的稅負(fù)并不輕。因為除了要在中國繳納企業(yè)所得稅外，還要在本國繳納個人所得稅。目前主要的優(yōu)點是我國對外資企業(yè)的股息匯回免扣繳。而如果母國稅收當(dāng)局與中國政府缺乏稅務(wù)信息交流，則往往由于資料不全，無法掌握該股東的這項收入，使得該股東的逃稅比較容易成功，使得這種投資方式較有吸引力。這種投資方式一般可以采用資本弱化的方法。所謂資本弱化，實際上就是指企業(yè)負(fù)債資產(chǎn)比率提高的一種現(xiàn)象。由于在一定條件下企業(yè)提高負(fù)債資產(chǎn)比率，利息費用可以在稅前得到扣除，因此，有些投資者就通過降低資本投入，而以貸款方式給公司提供資金，從而達到避稅目的。我國目前對資本弱化未作反避稅規(guī)定，存在一定的稅收漏洞。二、以個人名義間接投資。如果不考慮逃稅因素，這種方式比第一種更優(yōu)。因為股東可能將利2023-06-07265人看過 -
企業(yè)所得稅稅收政策對企業(yè)來說不僅要理解，而且還要精通，只有合理、合法做到對稅收政策的靈活運用，做好稅收籌劃，才能促進企業(yè)的發(fā)展和壯大。比如一家企業(yè)為了發(fā)展壯大自己，因自己手中暫時缺乏大量資金來擴大廠房和增加機器設(shè)備，又不想從銀行借入資金，怎么辦？此時正好有一戶企業(yè)，因經(jīng)營不善虧損嚴(yán)重，正處于停產(chǎn)倒閉狀態(tài)。對這種情況，就可利用稅收政策的規(guī)定，對停產(chǎn)企業(yè)進行兼并。國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》（國稅發(fā)[1998]97號）指出：被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。另對虧損彌補的處理規(guī)定：企業(yè)以新設(shè)合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定不具備獨立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補期限的剩余期限內(nèi)，由合2023-04-24343人看過 -
固定資產(chǎn)折舊方法的選擇將直接影響當(dāng)期產(chǎn)品成本水平，對當(dāng)期利潤與稅金支付產(chǎn)生作用，而且會影響企業(yè)折舊基金的累積速度與規(guī)模，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生影響，因此對固定資產(chǎn)折舊進行合理的稅收籌劃十分必要。但在籌劃時，應(yīng)注意以下幾個認(rèn)識中的誤區(qū)。誤區(qū)一：稅收籌劃就是盡量少交稅稅收籌劃是按照合法和非違法的手段進行企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)函數(shù)最大化的涉稅規(guī)劃，它決不是偷稅。因此，在進行折舊方法選擇時應(yīng)注意遵守現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)與其它法律規(guī)定。根據(jù)折舊額＝資產(chǎn)原值×（1-凈殘值率）×折舊率的公式，影響當(dāng)期折舊額水平的因素包括資產(chǎn)原值、凈殘值率與折舊率（即折舊方法）。這些因素在相關(guān)法規(guī)中均有相應(yīng)的規(guī)定，例如固定資產(chǎn)按照自建、購買、盤盈、接受投資、接受贈與等不同方法其原值計價方法各不相同；凈殘值率內(nèi)資企業(yè)一般在5％以內(nèi)，外資企業(yè)不得超過10％；企業(yè)一般按直線法提取折舊。特殊情況（如促進技術(shù)進步、環(huán)境2023-04-24490人看過 -
企業(yè)所得稅一、我國企業(yè)跨國經(jīng)營存在的主要問題（一）投資區(qū)域過于集中，且區(qū)域特色不夠明顯80年代中期以來，我國的對外投資主要集中在港澳地區(qū)，最近幾年，主要集中于港澳地區(qū)和美國、歐盟、日本等20余個發(fā)達國家和地區(qū)。這種過于集中的地區(qū)分布、不但不利于分散風(fēng)險，而且往往造成我國境外企業(yè)之間的相互競爭，競相壓價，不但損害了自身利益，也影響了國際市場的開拓與發(fā)展，而且損害我國企業(yè)的國際形象。同時，我國企業(yè)沒有較好地把自己的技術(shù)優(yōu)勢與所投資國家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策、資源優(yōu)勢、市場條件和消費水平結(jié)合起來，沒能形成獨具特色的投資優(yōu)勢。（二）投資規(guī)模有限，投資方式單一，融資渠道較少眾所周知，我國跨國企業(yè)投資規(guī)模小，銷售收入不高。而且投資方式也較單一，目前在境外投資企業(yè)中，對外投資方式仍有78％屬于新建，兼并收購僅占22％，且經(jīng)營方式以合資為主，所有權(quán)的安排以少數(shù)股權(quán)居多。此外，從融資渠道上看，我國企業(yè)海外經(jīng)營活動的規(guī)模亦受2023-04-24236人看過
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企業(yè)所得稅2000年以來，隨著我國資本市場的日益成熟，越來越多的外商來我國進行投資，相應(yīng)地，外商投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)也日顯頻繁。在轉(zhuǎn)讓過程中如何進行稅收籌劃，也日益成為外商投資者關(guān)注的話題。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按20％的稅率繳納預(yù)提所得稅或個人所得稅。那么是否可以壓低交易價格免繳所得稅呢？顯然不行。有關(guān)稅法規(guī)定，納稅人之間進行交易應(yīng)按公允價值進行，價格不能明顯偏低，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。在一般情況下，是以轉(zhuǎn)讓日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益乘以轉(zhuǎn)讓數(shù)額作為交易價格。若企業(yè)處于盈利狀態(tài)，即未分配利潤為正數(shù)，或企業(yè)資本公積有余額，則轉(zhuǎn)讓價格會高于投資額，轉(zhuǎn)讓方會獲得轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納所得稅。有沒有節(jié)稅的辦法呢？回答是肯定的。現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息）和外籍個人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利，免2023-06-07455人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，因此，也是節(jié)稅的關(guān)鍵，按照我國稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額計算必須體現(xiàn)以下原則：第一，所得純收益原則我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：“納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額?！币簿褪钦f，在企業(yè)每個納稅年度的收入總額中，準(zhǔn)允扣除為取得所得而發(fā)生的成本、費用和損失，以扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。假設(shè)某企業(yè)納稅年度內(nèi)收入總額為1000萬人民幣，成本、費用和損失為500萬，則應(yīng)交稅款為500萬×30％＝165萬。如果該企業(yè)經(jīng)過節(jié)稅策劃將成本、費用、損失，合法地膨脹大至800萬，那么應(yīng)納稅所得額就變?yōu)?00萬，稅額為：200萬×33％＝66萬。稅額從165萬降至66萬，節(jié)稅近100萬。這里節(jié)稅的關(guān)鍵是采取合法手段膨脹成本、費用和損失。第二，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：“納稅人應(yīng)納稅所得額的的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為準(zhǔn)則?！边@就要求2023-04-24114人看過 -
法律綜合知識一、土地增值稅清算時間選擇納稅籌劃土地增值稅清算時間納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。二、土地增值稅預(yù)征率是多少《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)＜關(guān)于進一步加強土地增加稅清算工作的通知＞的通知》（地稅函［2009］46號）：根據(jù)地稅發(fā)［2004］58號文件規(guī)定，結(jié)合土地增加稅征管實際情況并報經(jīng)省地稅局批復(fù)同意，現(xiàn)對我市土地增加稅預(yù)征率作如下調(diào)整：（一）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，按2％的預(yù)征率預(yù)征土地增加稅；（二）預(yù)計增加率大于100％且小于或等于200％的房地產(chǎn)開發(fā)項目，預(yù)征率為5％；預(yù)計增加率大于200％的房地產(chǎn)開發(fā)項目，預(yù)征率為8％。（三）公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟適用房、城市和國有工礦棚區(qū)改造安置住房等保障性住房，仍暫不預(yù)征。三、安置房如何計2021-11-25485人看過 -
一、抵債資產(chǎn)需繳納營業(yè)稅、契稅時的籌劃以物抵債按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)視同銷售繳納相關(guān)的稅費。例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)貸款2500萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難、無力償還該部分貸款，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購置成本為1000萬元、賬面價值為800萬元的房產(chǎn)作價2500萬元抵償該部分欠款，這時甲企業(yè)要繳納營業(yè)稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)規(guī)定：“單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。”因此營業(yè)稅為：(2500-1000)×5%=75萬元，城建稅及教育費附加=75×10%=7.5萬元，上述資產(chǎn)抵債過程中的總稅負(fù)為82.5萬元。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，這時乙企業(yè)的稅負(fù)為營業(yè)稅負(fù)，但是由于售價低于抵債時的作價，因此此時無需繳納。契稅目前的稅率為3%-5%，2023-05-05483人看過
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企業(yè)所得稅這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票進行長期投資。其會計核算方法有兩種，即成本法和權(quán)益法。采用不同的核算方法，在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時，對企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。這就為企業(yè)的納稅籌劃提供了可能。例如，A公司1996年1月1日購買B公司股票500000元，取得該公司表決權(quán)股份的30％。這一年B公司報告凈收益為160000元，B公司所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為15％。A公司若采取成本法核算股票長期投資，則會計分錄如下：（1）長期投資入賬：借：長期投資500000貸：銀行存款500000（2）B公司將A公司應(yīng)得股利48000元于1996年底分給A公司：借：銀行存款48000貸：投資收益48000（3）若B公司將A公司應(yīng)得股利48000元保留在B公司之內(nèi)，即A公司于1996年末未實際收到應(yīng)得股利，則A公司不作任何賬務(wù)處理。A公司若采取權(quán)益法核算股票長期投資，則會計分錄如下：（1）長期投2023-04-24449人看過 -
企業(yè)所得稅改革開放以來，國家對外商投資企業(yè)給予了許多稅收優(yōu)惠政策，如對新辦企業(yè)、出口創(chuàng)匯企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等給予定期減稅、免稅，以及再投資退稅等稅收優(yōu)惠措施。再投資退稅是鼓勵外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)的一項稅收優(yōu)惠措施。按其投資方式的不同，獲得的退稅利益也有所不同，這就相應(yīng)地帶來一定的稅收籌劃空間。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其細(xì)則的規(guī)定，外商進行再投資并獲得退稅的優(yōu)惠處理辦法有以下兩種：一是對外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他新企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款（不包括地方所得稅部分），國務(wù)院另有規(guī)定的，依另外的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。二是外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)2023-06-07149人看過
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)怎么進行增值稅納稅籌劃陜西在線咨詢 2022-07-28納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。他具有五方面的特性：合法性、籌劃性（預(yù)算性）、收益性、綜合性、可操作性。其最終目的是減少涉稅風(fēng)險，降低稅負(fù)。 -
企業(yè)所得稅的稅收籌劃如何進行福建在線咨詢 2023-04-25企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司對企業(yè)所得稅負(fù)會產(chǎn)生影響。由于子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應(yīng)當(dāng)作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅。 當(dāng)子公司所在地稅率較低時，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負(fù)較低。而分公司不是獨立法人，只能 -
企業(yè)房地產(chǎn)價格評估納稅籌劃案例廣東在線咨詢 2022-03-22企業(yè)房地產(chǎn)價格評估納稅籌劃案例凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物（以下簡稱房地產(chǎn)）的納稅人，按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，需要根據(jù)房地產(chǎn)的評估價格計稅的，可委托經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立、并按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定的由省以上國有資產(chǎn)管理部門授予評估資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所、會計師事務(wù)所等各類資產(chǎn)評估機構(gòu)受理有關(guān)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)。對于涉及土地增值稅的國有房地產(chǎn)價格評估，各評估機構(gòu)必須嚴(yán)格按照《條例》 -
企業(yè)的企業(yè)所得稅能合理籌劃嗎？內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-03如果可以控制你完成的業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出，籌劃起企業(yè)所得稅是可以的。關(guān)鍵是是否能夠把控得了。小企業(yè)好辦，企業(yè)規(guī)模大了，就不容易做到了。 -
企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的基本原則：山東在線咨詢 2022-07-08納稅籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種的納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營。組織及交易事項的復(fù)雜籌劃活動，因此要做好納稅籌劃活動，必須遵循以下基本原則： (一)合法性原則。要求企業(yè)在進行納稅籌劃時必須遵守國家各項法律、法規(guī)。 (二)籌劃性原則?；I劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。 (三)兼顧性原則。不僅要把納稅籌劃放在整體經(jīng)營中加以考慮，而且要以企
