《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險防火墻
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時間： 2023-06-07 09:41:48
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作者：佚名2008-8-1210:04:48來源：和訊網(wǎng)
財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會28日聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這一基本規(guī)范將于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。
這是我國繼實施與國際接軌的企業(yè)會計準則和審計準則之后，在會計審計領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革。觀察人士認為，這一被視為穩(wěn)定資本市場發(fā)展“基石”的舉措，將為中國企業(yè)防范風(fēng)險構(gòu)筑一道“防火墻”，有助于提升中國海外上市企業(yè)的市場形象，推動中國企業(yè)走出去。
歐盟委員會駐華代表團副團長溥馬克28日在財政部等五部門聯(lián)合舉行的新聞發(fā)布會上評價說，基本規(guī)范的制定發(fā)布，是“中國政府在正確的時間、正確的方向上，為促進中國經(jīng)濟發(fā)展走出的正確一步?！彼麖娬{(diào)，內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及公司治理一直是歐盟強化金融市場、改進上市公司機制并促進投資的核心議題。
美國科索委員會主席拉瑞·瑞騰博格在書面致辭中稱贊說，中國新發(fā)布的基本規(guī)范與包括科索報告在內(nèi)的世界領(lǐng)先的內(nèi)部控制框架在所有主要方面保持了一致?？扑魑瘑T會1992年9月發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》是目前國際上企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的主要依據(jù)，它劃分的內(nèi)部控制五大要素對世界各國的公司治理和上市公司監(jiān)管的影響很大。
在全球化背景下，越來越多國家意識到，強化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于防止和管理風(fēng)險、提高運營的效率和效果、確保財務(wù)報告的可靠性、提高企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的能力并維護投資者的合法權(quán)益。2002年7月美國國會通過的《薩班斯-奧克斯利法案》也是目前國際上對各國企業(yè)內(nèi)控建設(shè)產(chǎn)生積極影響的重要法案。
盡管我國一些在海外上市的企業(yè)已經(jīng)開始按照國際準則進行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體處于起步階段，在國內(nèi)一直沒有統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范。
中國石化（600028，股吧）高級副總裁、財務(wù)總監(jiān)戴厚良說，近年來，在境內(nèi)外上市的中國企業(yè)陸續(xù)建立并實施各具特色的內(nèi)控制度，但由于缺乏統(tǒng)一的基本規(guī)范，存在內(nèi)控監(jiān)管要求政出多門、企業(yè)無所適從的狀況。
在國內(nèi)資本市場中，由于沒有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加上一些上市公司內(nèi)部控制意識淡薄，也出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，損害了投資者利益，在市場上造成了惡劣影響。此外，由于企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范而使銀行產(chǎn)生大量不良貸款的現(xiàn)象也屢見不鮮。
針對這些問題，財政部會同有關(guān)部門于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，研究推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。此次基本規(guī)范的發(fā)布，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。
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審計風(fēng)險內(nèi)部審計風(fēng)險主要是指，審計人員在進行審計時，未能發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制的疏漏，或經(jīng)營活動中的缺陷，導(dǎo)致審計報告存在重大錯報、漏報和未披露事項的情況。內(nèi)部審計有助于企業(yè)對經(jīng)營決策、財務(wù)制度進行分析，同時完善內(nèi)部控制和管理流程，因此，加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，有利于內(nèi)部審計的監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。一、內(nèi)部審計風(fēng)險防范的完善1.內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因(1)隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)趨于復(fù)雜化，經(jīng)營領(lǐng)域趨于廣泛化，無形之中擴大了審計的難度。另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員既要服從企業(yè)經(jīng)營管理，又要對企業(yè)進行監(jiān)督。內(nèi)部審計固有的局限性，決定了審計風(fēng)險的客觀存在。(2)企業(yè)內(nèi)部審計資源不足，人員配置、財力支持不到位，導(dǎo)致審計只能在有限的條件下進行，難以達到預(yù)計覆蓋面積和深入程度，導(dǎo)致審計效果不理想。(3)由于審計工作基于被審計單位提供的會計資料而進行，因此，會計資料的失真，或內(nèi)部控制程序執(zhí)行不嚴等情況，2023-06-0772人看過 -
內(nèi)部審計機構(gòu)作者：佚名2008-8-1118:18:25來源：中國信息報網(wǎng)本報訊由財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》日前正式發(fā)布，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力再次成為監(jiān)管重點?！兑?guī)范》所稱的內(nèi)部控制，涉及企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工。而內(nèi)控的目標就是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境上，《規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，以形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。其中董事會要負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行?！兑?guī)范》要求企業(yè)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置2023-06-0793人看過 -
作者：佚名2008-8-1210:09:38來源：金融界網(wǎng)明年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行據(jù)新華社電(記者韓潔羅沙)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會昨日聯(lián)合發(fā)布中國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是中國會計審計領(lǐng)域的又一重大改革舉措。財政部副部長王軍在新聞發(fā)布會上宣布，該基本規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。根據(jù)這一基本規(guī)范，執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計。2023-06-07117人看過 -
鑒于直接融資監(jiān)管環(huán)境的日趨完善，民營中小企業(yè)尤其是家族式的民營中小企業(yè)在上市融資前的策劃設(shè)計、申報審批以及上市成功掛牌交易的不同階段，面對不同的風(fēng)險預(yù)期，采用以往那些模糊化的規(guī)避措施本身就構(gòu)成更大的風(fēng)險。正確合適的選擇應(yīng)是在企業(yè)上市融資的全過程中，始終在企業(yè)自身、社會中介和法律規(guī)制三個層面上保持以規(guī)范的操作來識別和認知，進而規(guī)避和防范風(fēng)險。(一)強化中小企業(yè)的內(nèi)部治理。民營中小企業(yè)在上市融資過程中靠政策法規(guī)學(xué)習(xí)、保薦機構(gòu)的輔導(dǎo)和管理機構(gòu)的培訓(xùn)等活動來熟悉和提高資本經(jīng)營的素質(zhì)是遠遠不夠的，最根本的是必須強化企業(yè)自身的內(nèi)部治理機制。有了健全的現(xiàn)代公司制度并得到切實的施行，公司股票發(fā)行上市申報文件資料真實可信，對社會承諾公正透明，管理上的個人獨斷、裙帶關(guān)系、黑箱操作等家族式經(jīng)營弊端將會最大程度的消解。只有在制度上最大可能地保障融資操作的規(guī)范性，包括適應(yīng)企業(yè)外部行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的各種規(guī)制，現(xiàn)階段企業(yè)主2023-06-09421人看過
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商業(yè)銀行作者：iadit.c…2007-5-14來源：中國審計網(wǎng)近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風(fēng)險防范。一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營。（二）建立了貸款風(fēng)險防范機制。通過法人授權(quán)，明確了各級機構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸2023-06-07329人看過
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作者：佚名2008-8-1210:08:11來源：網(wǎng)易財經(jīng)網(wǎng)基本規(guī)范強調(diào)，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念?；疽?guī)范強調(diào)，內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會28日聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是中國會計審計領(lǐng)域的又一重大改革舉措。財政部副部長王軍在新聞發(fā)布會上宣布，該基本規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。根據(jù)這一基本規(guī)范，執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計?；疽?guī)范有機融合世界主要經(jīng)濟體加2023-06-07358人看過 -
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在我國，風(fēng)險管理是企業(yè)管理中一個相對薄弱的環(huán)節(jié)，風(fēng)險意識不強、風(fēng)險管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險事件的重要原因。2006年6月，國資委制定并發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，對于建立健全風(fēng)險管理長效機制，推動風(fēng)險管理工作具有一定的意義。2008年6月財政部發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，強調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實施風(fēng)險評估程序。然而，在我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，尚存在許多問題，在工作實踐中，就內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，多種觀點并存。有的認為風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制，有的認為內(nèi)部控制包括風(fēng)險管理，還有的認為內(nèi)部控制就是風(fēng)險管理。筆者認為，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是兩個不同的概念范疇，在企業(yè)管理中，二者同時存在并相互依存，存在著必然的內(nèi)在聯(lián)系，而不是相互包含的關(guān)系，更不是簡單等同關(guān)系。什么是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制2023-04-27339人看過 -
作者：QC2009-9-814:46:57來源：CIO時代“工欲善其事，必先利其器”。通過ERP系統(tǒng)的實施，一方面，可以固化企業(yè)內(nèi)部控制制度與流程，為企業(yè)帶來巨大的管理提升和經(jīng)濟效益；另一方面，我們也要充分認識到ERP系統(tǒng)自身所帶來的風(fēng)險。一、實施ERP戰(zhàn)略與應(yīng)用控制“工欲善其事，必先利其器”。通過ERP系統(tǒng)的實施，一方面，可以固化企業(yè)內(nèi)部控制制度與流程，為企業(yè)帶來巨大的管理提升和經(jīng)濟效益;另一方面，我們也要充分認識到ERP系統(tǒng)自身所帶來的風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，研究和制定ERP環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制策略，是商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)。實施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)所遇到的業(yè)務(wù)風(fēng)險一般來自4個方面：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險特征相比過去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過對手2023-06-07321人看過
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融資風(fēng)險企業(yè)融資風(fēng)險分析（1）債務(wù)規(guī)模。負債規(guī)模是指負債總額或負債占資金總額的比例。隨著負債規(guī)模的擴大，利息支出增加，收入的減少導(dǎo)致破產(chǎn)或倒閉的可能性增大。同時，負債比例越高，財務(wù)杠桿率=[稅前及利息利潤/（稅前及利息利潤）]越大，股東收益變動幅度越大。因此，負債規(guī)模越大，財務(wù)風(fēng)險越大（2）債務(wù)利率。在債務(wù)規(guī)模相同的情況下，債務(wù)利率越高，企業(yè)承擔(dān)的利息費用就越多，企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險的可能性也就越大。同時，利率對股東收入的變動幅度也有很大的影響，因為在一定的稅前利潤和利息前提下，負債利率越高，財務(wù)杠桿越大，而且對股東收益的影響程度越大（3）負債期限結(jié)構(gòu)。負債期限結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長期借款和短期借款的相對比例。如果負債的期限結(jié)構(gòu)不合理，比如短期借款應(yīng)該用來籌集長期資金，否則反而會增加企業(yè)的融資風(fēng)險。其原因是：一是企業(yè)利用長期貸款籌資，其利息成本長期固定，但企業(yè)利用短期貸款籌資，其利息成本可能波動較大；其次，如2023-05-07408人看過 -
作者：佚名2008-8-1211:02:19來源：賽迪網(wǎng)【賽迪網(wǎng)訊】企業(yè)信息化的目的是什么?從鄧正紅企業(yè)未來生存管理理論來看，現(xiàn)階段是改善管理，使企業(yè)能夠更靈活地生存下來;管理中最突出的意義是加強控制，使企業(yè)資源更有效地配置和利用;最終的目的是培育核心生存力，形成柔性的資源整合模式，最終實現(xiàn)價值創(chuàng)新。正因為現(xiàn)在企業(yè)處于環(huán)境生存和基本生存階段，從目前企業(yè)生存形勢看，企業(yè)生存管理專家、企業(yè)未來生存管理理論創(chuàng)始人鄧正紅先生認為，當(dāng)前企業(yè)信息化重點在于成本控制、資源有效利用和效益提升上，所以，ERP的運用與全面預(yù)算管理軟件的推廣應(yīng)該在統(tǒng)一的預(yù)算控制理念下實現(xiàn)并軌融合進行。ERP相比，全面預(yù)算管理軟件強調(diào)的是企業(yè)預(yù)算與編制工作;而ERP強調(diào)的是企業(yè)數(shù)據(jù)集成與管理工作，前者側(cè)重于目標管理，后者側(cè)重于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，兩者是有區(qū)別的。全面預(yù)算管理的核心在于“全面”二字上，它具有全員、全額、全程的特點。所謂“2023-06-07353人看過
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不良貸款是指借款人未能按原定的貸款條件按時足額地償還銀行貸款，而未到期的貸款為關(guān)注類貸款。 對于不良貸款，銀行通常會采取相應(yīng)的措施進行追償，如訴諸法律等。如果貸款仍無法追償，銀行可能會對不良貸款進行核銷處理，并可能計提相應(yīng)的壞賬準備。 需要... 更多>
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