稅收不是調(diào)節(jié)房價(jià)的工具
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-06-07 15:13:50
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3月1日，新國五條細(xì)則頒布，強(qiáng)化房產(chǎn)交易過程的稅收征管，對個(gè)人產(chǎn)權(quán)房出售按差額20%計(jì)征個(gè)人所得稅。一石激起千層浪，有人質(zhì)疑該政策對房價(jià)的調(diào)控效果。新國五條究竟會(huì)進(jìn)一步推升房價(jià)，還是對現(xiàn)有房價(jià)起到有效抑制作用，成為大家爭議的焦點(diǎn)。
這里筆者不禁要問，稅收是用來調(diào)控價(jià)格的政策工具嗎?
我們知道，稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。根據(jù)稅收法定原則，納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等須通過法定程序來確定。
而房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房價(jià)或出租租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)交易所得稅則是房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易時(shí)，國家向產(chǎn)權(quán)人征收的一種所得稅，課征對象是買賣房子的盈利部分。
我們知道，社會(huì)財(cái)富分配包括市場分配和公共分配兩種，市場分配由市場的供求因素決定，公共分配由政府的財(cái)稅制度決定，公共分配實(shí)際上也是社會(huì)財(cái)富通過二次分配實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付，是政府調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距的重要手段。
既然稅收的核心職能是調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距，那么，國家對個(gè)人產(chǎn)權(quán)房出售按照差額20%計(jì)征個(gè)人所得稅，是屬于強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管，從理論上說是社會(huì)財(cái)富再分配的范疇，是擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的一種舉措。
由于這種所得稅是在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易過程中征收的，它客觀上提高了房地產(chǎn)交易的成本，對房地產(chǎn)頻繁交易尤其是投機(jī)性交易有一定的抑制作用。
但如果整個(gè)社會(huì)都把它理解成抑制房價(jià)的政策工具，關(guān)注的焦點(diǎn)都轉(zhuǎn)向房價(jià)因此漲還是跌，筆者認(rèn)為這是對稅收制度本質(zhì)上的誤讀。
房子是具有消費(fèi)和投資雙重屬性的商品，和其他商品一樣，其價(jià)格的漲跌是由供求關(guān)系決定的。從需求的角度看，這里既有消費(fèi)需求，也有投資需求，要改變房屋的市場價(jià)格，首先要改變購房人對未來房價(jià)的預(yù)期，看跌則剛需也可能選擇租房，看漲則投資需求會(huì)大幅增長。提高交易成本對抑制需求是杯水車薪。例如，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，個(gè)人投資企業(yè)，股權(quán)收益也是要繳納20%所得稅的，股東是否投資這個(gè)企業(yè)是根據(jù)盈利前景，而不是收入免稅與否，沒有人因?yàn)槭杖胍鞫惗艞壨顿Y。放到房地產(chǎn)投資上，道理也是如此，房產(chǎn)價(jià)格的漲與跌，受多種因素影響，其中供求是主要因素，稅收是次要因素。
因此，無論把稅收當(dāng)作調(diào)整價(jià)格的工具，還是把稅收政策作為判斷價(jià)格走勢的依據(jù)，都是對稅收制度本質(zhì)功能的誤讀。
財(cái)稅部門統(tǒng)計(jì)顯示，2012年全國房產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)收入1372.49億元，占稅收總收入的比重只有1.4%，政府通過加強(qiáng)房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的所得稅征管，提高財(cái)產(chǎn)性收入的所得稅，與去年將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元性質(zhì)是類似的，核心要義旨在調(diào)節(jié)貧富差距，一方面讓低收入的工薪階層免于納稅，一方面增加那些在房地產(chǎn)升值中獲得巨額收入者的稅賦，一減一增，實(shí)現(xiàn)稅賦的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。
所以，對房地產(chǎn)投資形成的財(cái)產(chǎn)性收入征稅是否合理，要看其是否利于社會(huì)財(cái)富再分配，而不是其是否推升房價(jià)或抑制房價(jià)。
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經(jīng)濟(jì)適用房中新網(wǎng)12月7日電日前，國家稅務(wù)總局局長謝旭人表示，在“十一五”期間，中國將逐步推行物業(yè)稅。一時(shí)間，關(guān)于物業(yè)稅的討論鋪天蓋地。房價(jià)遲遲無法回落，購房費(fèi)用名目繁多似乎成為“罪魁禍?zhǔn)住敝?，不管是房產(chǎn)業(yè)者還是媒介記者，不管是已經(jīng)購房的消費(fèi)者還是觀望中的老百姓，也順理成章寄希望于在房產(chǎn)領(lǐng)域?qū)嵭薪y(tǒng)一稅收，減輕購房者的負(fù)擔(dān)。大家關(guān)心的焦點(diǎn)是：物業(yè)稅是一種什么稅？“決定”要求的“條件具備”是何時(shí)具備？實(shí)施時(shí)應(yīng)“統(tǒng)一規(guī)范”且“應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)”是否可以真正執(zhí)行和操作？據(jù)《市場報(bào)》報(bào)道，有專家認(rèn)為，物業(yè)稅實(shí)際是財(cái)產(chǎn)稅，它的開征具有填補(bǔ)中國現(xiàn)行稅制中財(cái)產(chǎn)稅缺失的特殊功能，對于調(diào)節(jié)貧富差距有著比其他稅種更重要的作用。物業(yè)稅的開征將打破財(cái)產(chǎn)稅對個(gè)人零稅負(fù)的局面在物業(yè)稅征收討論中，出現(xiàn)了物業(yè)稅調(diào)節(jié)貧富差距的說法。事實(shí)上是否如此？為什么會(huì)如此？關(guān)于物業(yè)稅的調(diào)節(jié)對象，首先得先清楚物業(yè)稅的定位。在北大展望論壇上，中國社科2023-04-22493人看過 -
契稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是不含稅金額。一、轉(zhuǎn)讓地皮要交多少稅關(guān)于土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)，一般以交易額為準(zhǔn)，如果交易額在45萬元，則要交6萬左右的稅費(fèi)。當(dāng)以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，則按一定的稅率按年繳納。土地轉(zhuǎn)讓需要繳納的稅費(fèi)具體如下所述：1、營業(yè)稅凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按5%稅率計(jì)算繳納。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)際繳納的營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在上述地區(qū)的為1%。教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%。3、土地增值稅凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人，轉(zhuǎn)讓非國有土地和國家以土地所有2023-03-30105人看過 -
意外事件習(xí)慣上人們常把偷稅與漏稅合在一起，并稱偷漏稅。實(shí)際上，二者存在著質(zhì)的差異。從概念上看，偷稅是指納稅人故意偽造、變造、隱瞞、擅自銷毀賬簿、憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳或者少繳稅款的行為;漏稅是指納稅人并非故意不依照稅法規(guī)定而發(fā)生未繳納或少繳納稅款的行為。偷稅與漏稅的區(qū)別主要有：1.主觀方面不同。偷稅是以偷逃國家稅款為目的的故意行為，具有欺詐性;漏稅則是過失行為，有的甚至是意外事件。2.客觀行為不同。“偷稅可能采取匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目，不提供納稅申報(bào)，偽造交易事項(xiàng)，或者采取欺詐手段假報(bào)正確的數(shù)額“(見IBFD《國際稅收辭典》)，是主觀故意的外在表現(xiàn)，而漏稅則不存在任何故意的作為或不作為，其原因一般是辦稅人員不了解、熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度不健全，或工作粗心大意，因而錯(cuò)用稅率、漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、少計(jì)應(yīng)稅數(shù)量、錯(cuò)算銷售收入和經(jīng)營利潤，造成少繳、未繳稅款2023-06-0260人看過
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外商投資企業(yè)最近，浙江省常山縣國稅局成功地對該縣某外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行了稅收調(diào)整，調(diào)增該企業(yè)應(yīng)納稅所得額1024740.23元，追繳入庫外商投資企業(yè)所得稅338164.28元。在2003年度反避稅調(diào)查審計(jì)工作中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售利潤不正常，其平均利潤率免稅期為19.6%，減半征收期為10.3%，全征期僅為1.42%，而銷售額卻比上年增長58%.據(jù)調(diào)查，該企業(yè)產(chǎn)品市場份額穩(wěn)定，一直未發(fā)生影響生產(chǎn)經(jīng)營的重大事件。結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳和審核評稅，稅務(wù)人員初步認(rèn)定企業(yè)存在避稅嫌疑。經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查得知，該企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格普遍比非關(guān)聯(lián)企業(yè)的價(jià)格低。該企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋說，這是由于產(chǎn)品等級不同造成價(jià)格偏低。稅務(wù)人員深入企業(yè)財(cái)務(wù)部門、管理部門、車間、倉庫實(shí)地查看，聽取有關(guān)人員的情況介紹和問題說明后，查實(shí)該企業(yè)產(chǎn)品入庫、產(chǎn)品銷售均未明確標(biāo)明等級，也并未按照級次分別進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和產(chǎn)品管理。該企業(yè)也提2023-06-07238人看過 -
某某畢業(yè)于某某學(xué)院（現(xiàn)某某大學(xué)），曾經(jīng)擔(dān)任某某大學(xué)財(cái)政系主任，1995年調(diào)入國務(wù)院發(fā)展研究中心工作，主要研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)政稅收政策。曾參與“社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的宏觀調(diào)控體系”、“‘十五’計(jì)劃期間的宏觀政策”、“金融改革與金融安全”、“完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制”等國家重大課題的研究。上月，國務(wù)院出臺(tái)樓市調(diào)控“國五條”；3月1日“國五條”細(xì)則公布。在最近這段時(shí)間，一些一二線城市出現(xiàn)了排隊(duì)過戶二手房的熱潮，而這與“國五條”細(xì)則中提到的“對出售自有住房按轉(zhuǎn)讓所得20％計(jì)征個(gè)人所得稅”密切相關(guān)。對住房交易環(huán)節(jié)的征稅，能否起到調(diào)控房價(jià)的作用？記者近日采訪了國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員某某。她認(rèn)為，對交易環(huán)節(jié)計(jì)征個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的作用更直接，而從保有環(huán)節(jié)入手征收的房產(chǎn)稅更有助于調(diào)節(jié)住房市場的供需，促進(jìn)房地產(chǎn)市場走向健康發(fā)展。“對房產(chǎn)交易所得嚴(yán)格計(jì)征個(gè)人所得稅，可以起到對收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的作用。因?yàn)閷ν顿Y性2023-12-0674人看過
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房產(chǎn)交易是指房產(chǎn)所有權(quán)人將房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給他人的過程，通常包括買賣、贈(zèng)與、交換等多種方式。 在房產(chǎn)交易過程中，交易雙方需要簽訂合同，確定交易價(jià)格、交易方式、交易時(shí)間等事項(xiàng)，并辦理相關(guān)手續(xù)。房產(chǎn)交易涉及到產(chǎn)權(quán)登記、稅費(fèi)繳納、資金監(jiān)管、過戶手續(xù)... 更多>
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律師收費(fèi)是市場調(diào)節(jié)價(jià)還是政策調(diào)節(jié)價(jià)？內(nèi)蒙古在線咨詢 2021-03-31律師事務(wù)所接受委托代理民事訴訟以及代理民事訴訟案件的申訴，其收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià);律師事務(wù)所提供其他法律服務(wù)的收費(fèi)實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)。律師事務(wù)所可根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況、案件難易程度，律師社會(huì)信譽(yù)、服務(wù)能力、可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，以及委托人的支付能力等，在規(guī)定的范圍內(nèi)與委托人協(xié)商確定具體收費(fèi)數(shù)額。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為訴訟案件一審階段的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 -
地稅能否帶收物價(jià)調(diào)節(jié)基金內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-09-10價(jià)格調(diào)節(jié)基金是《中華人民共和國價(jià)格法》明確限定的政府調(diào)控市場價(jià)格的重要經(jīng)濟(jì)手段，是國務(wù)院授權(quán)地方政府多渠道籌集，用于調(diào)控生活必需品等重要商品價(jià)格的專項(xiàng)資本。價(jià)格調(diào)節(jié)基金是保障民生的重大力措，是政府宏觀調(diào)控的重要手段。目前平抑市場價(jià)格、補(bǔ)貼低收入群體的任務(wù)十分艱巨，政府必須加強(qiáng)宏觀調(diào)控，通過價(jià)格調(diào)節(jié)基金這一調(diào)控手段，把價(jià)格總水準(zhǔn)穩(wěn)定在合法區(qū)間。價(jià)格調(diào)節(jié)基金有利于促進(jìn)社會(huì)平等。修訂后的價(jià)格調(diào)節(jié)基金管理
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房屋稅率調(diào)價(jià)的具體內(nèi)規(guī)定是什么？香港在線咨詢 2022-07-122017年，申城房產(chǎn)稅應(yīng)稅臨界價(jià)格調(diào)整為51820元/㎡，比2016年43002元/㎡的標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)了8818元/㎡。 房產(chǎn)稅的計(jì)算方法是房屋合同價(jià)(稅務(wù)核定價(jià))×70%×0.6%或0.4%。房價(jià)低于51820元/平方米，房產(chǎn)稅的稅率為0.4%;房價(jià)高于51820元/平方米，房產(chǎn)稅的稅率為0.6%。調(diào)高應(yīng)稅臨界價(jià)格后，部分購房者原本按照0.6%的稅率繳房產(chǎn)稅將改為0.4% -
房產(chǎn)稅能調(diào)節(jié)哪些收入分配澳門在線咨詢 2022-11-071、房產(chǎn)稅的征收在增加稅收收入的同時(shí)，能夠起到抑制房價(jià)的作用。其中，房產(chǎn)稅是面向擁有多套房產(chǎn)的人征收的，可以在一定程度上抑制炒房、投資房產(chǎn)等行為。 2、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 -
