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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損有年限嗎？
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-06 08:33:53 427 人看過(guò)

關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定

1、企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)

(一)一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年限。先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期。

(二)分立、兼并(合并)、股權(quán)重組虧損彌補(bǔ)1、企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

2、被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損

(一)被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。

(二)被兼并企業(yè)在被兼并后不具備獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

(三)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損可按稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

(四)免稅所得的彌補(bǔ)如果企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。此外，雖有應(yīng)稅項(xiàng)目所得，但不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。

(五)聯(lián)營(yíng)企業(yè)虧損彌補(bǔ)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)投資方不得彌補(bǔ)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損。如果納稅人對(duì)投資采用權(quán)益法核算，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額時(shí)已扣減的投資損失應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

(六)匯總、合并納稅成員企業(yè)虧損彌補(bǔ)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)或集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)(單位)當(dāng)年發(fā)生虧損，在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)(單位)的所得額或者并入了母公司的虧損額，發(fā)生虧損的成員企業(yè)(單位)不得用本企業(yè)(單位)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

3、個(gè)人所得稅的虧損彌補(bǔ)

(一)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

(二)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

(三)實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

值得注意的是，虧損彌補(bǔ)需要逐年彌補(bǔ)，不可以隨意選擇彌補(bǔ)年度，另外第一個(gè)納稅年度虧損的彌補(bǔ)期是在后續(xù)的5年之內(nèi)。如果一個(gè)投資者同時(shí)有2間公司也是不可以跨企業(yè)彌補(bǔ)的。

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  • 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)應(yīng)彌補(bǔ)虧損的核算
    個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)由“本年經(jīng)營(yíng)所得”明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)彌補(bǔ)的虧損”明細(xì)賬戶。彌補(bǔ)虧損時(shí)，由“應(yīng)彌補(bǔ)的虧損”明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入“本年經(jīng)營(yíng)所得”明細(xì)賬戶；超過(guò)彌補(bǔ)期的虧損，由“應(yīng)彌補(bǔ)的虧損”明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入到“留存利潤(rùn)”賬戶。[例]1999年，某個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果如下：營(yíng)業(yè)收入500000元，營(yíng)業(yè)成本400000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用200000，沒(méi)有其他項(xiàng)目。結(jié)轉(zhuǎn)本年的收入和成本費(fèi)用時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入500000貸：本年應(yīng)稅所得——本年經(jīng)營(yíng)所得500000借：本年應(yīng)稅所得——本年經(jīng)營(yíng)所得600000貸：營(yíng)業(yè)成本400000營(yíng)業(yè)費(fèi)用200000該個(gè)體戶本年經(jīng)營(yíng)虧損=500000–400000–200000=–100000（元）1999年，該個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損100000元，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)彌補(bǔ)的虧損”明細(xì)賬戶，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年應(yīng)稅所得——應(yīng)彌
    2023-06-07
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  • 如何補(bǔ)償企業(yè)所得稅虧損
    納稅人年度虧損的，可以用下一納稅年度的收入補(bǔ)償；下一納稅年度收入不足以補(bǔ)償?shù)?，可以逐年補(bǔ)償，但最長(zhǎng)補(bǔ)償期不得超過(guò)5年。補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：1、稅法調(diào)整后的損失如小微企業(yè)判斷；2、從虧損年度的下一年開始，連續(xù)計(jì)算五年，中間不得中斷；3、先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)；企業(yè)所得稅如何征收企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)不做變更，但對(duì)鑒定為查帳征收方式的納稅人，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，可隨時(shí)調(diào)整為定額或定率征收方式征收企業(yè)所得稅。（一）納稅人不據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，不按規(guī)定提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料接受稅務(wù)檢的。（二）在稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)有情節(jié)嚴(yán)重的違反稅法規(guī)定行為的。對(duì)鑒定為定額或定率征收方式的企業(yè)，如能積極改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，建立健全帳簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧，依法辦理納稅申報(bào)，達(dá)到查帳征收方式的
    2023-07-04
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  • 企業(yè)如果要彌補(bǔ)以前年度虧損的所得稅該如何處理
    一、彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)處理1、一般情況的虧損彌補(bǔ)。首先要明確虧損的內(nèi)涵。稅法上的“虧損”是指按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額，是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的虧損額。其次虧損的彌補(bǔ)期限是5年。另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》第八條明確，對(duì)企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。2、應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目之間的虧損彌補(bǔ)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》規(guī)定，企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損;當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。這條規(guī)定要求，企業(yè)取得的免稅項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)核算，應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目不能盈虧相抵。而企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是綜合計(jì)
    2022-12-01
    266人看過(guò)
  • 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法的通知
    發(fā)布部門:吉林省地方稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):吉地稅發(fā)[2001]175號(hào)各市州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局：現(xiàn)將省局制定的《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局。附件：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，為了加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的審核和管理工作，結(jié)合我省情況，特制定本辦法。一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2000]91號(hào)文第十四條的規(guī)定，凡在我省范圍內(nèi)實(shí)行查帳征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱納稅人)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。二、企業(yè)年度虧損的確認(rèn)納稅人可在稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額是指經(jīng)主
    2023-06-06
    135人看過(guò)
  • 企業(yè)彌補(bǔ)虧損的政策
    根據(jù)公司法彌補(bǔ)虧損方面的規(guī)定，公司可以用法定公積金來(lái)彌補(bǔ)虧損，但是必須在當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)之后。并且，公司的資本公積是不能彌補(bǔ)虧損的。在期限上面，彌補(bǔ)虧損的年限最長(zhǎng)是五年，這五年不管是盈利還是虧損，都當(dāng)做實(shí)際彌補(bǔ)的年限處理。企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式有幾種以稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額自然抵補(bǔ)；所不同的是以稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而用稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。例1某企業(yè)1999年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，在年度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損。則處理為：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200貸：本年利潤(rùn)200例2假設(shè)該企業(yè)2000年至2004年每年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)
    2023-07-31
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#財(cái)稅法
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    企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>

    #企業(yè)所得稅
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    • 彌補(bǔ)企業(yè)虧損年限的企業(yè)所得稅稅率
      上海在線咨詢 2021-10-27
      根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的赤字，允許今后的年度轉(zhuǎn)讓，以后的年度收入補(bǔ)充，但轉(zhuǎn)讓年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 企業(yè)各納稅年度收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許補(bǔ)充的以前年度損失后的馀額，是應(yīng)納稅所得額。
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      企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損是指企業(yè)近5年來(lái)有發(fā)生虧損的時(shí)候。所謂彌補(bǔ)以前年度虧損，是指在會(huì)計(jì)處理上，如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)（或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù)），本年的稅后凈利潤(rùn)要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤(rùn)，來(lái)計(jì)提公積金、公益金或者分紅。虧損的界定如果當(dāng)年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的本年利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，即為會(huì)計(jì)上講的“虧損”，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得
    • 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表怎么填
      甘肅在線咨詢 2023-06-10
      企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填寫說(shuō)明： “年度”：填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第11行“本年度”對(duì)應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報(bào)以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。 “當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報(bào)表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報(bào)以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度)
    • 如何計(jì)算企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損費(fèi)用
      山東在線咨詢 2021-11-25
      企業(yè)所得稅彌補(bǔ)損失的計(jì)算方法如下：1。納稅人在某一納稅年度發(fā)生損失的，收入總額應(yīng)當(dāng)減去前一年度的損失；2、不足以彌補(bǔ)的，允許結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，用下一年度的收入彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
    • 企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損是怎樣計(jì)算的？
      天津在線咨詢 2021-10-27
      根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的規(guī)定：條例（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例）第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。當(dāng)年納稅年內(nèi)企業(yè)所獲得的收入可以彌補(bǔ)前五年的損失總額，不管前五年是否發(fā)生全部損失，本年度的收入