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根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的規(guī)定：條例（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例）第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。當(dāng)年納稅年內(nèi)企業(yè)所獲得的收入可以彌補(bǔ)前五年的損失總額，不管前五年是否發(fā)生全部損失，本年度的收入只能彌補(bǔ)前五年發(fā)生的損失總額，如某企業(yè)在2000年收入200萬(wàn)元，但1994年發(fā)生20萬(wàn)元損失，1995年發(fā)生10萬(wàn)元損失，1996年發(fā)生1萬(wàn)元損失，1997、98、99年發(fā)生45萬(wàn)元損失，20000年的收入可以彌補(bǔ)1995、97、98、995年發(fā)生的損失，其他年度沒(méi)有彌補(bǔ)的損失，即使19996年的損失不能順利彌補(bǔ)。無(wú)論是否納稅年度赤字，納稅人都必須填寫(xiě)《赤字補(bǔ)充明細(xì)表》，反映以前年度赤字在本年度的赤字補(bǔ)充情況，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，將明細(xì)表和表和相關(guān)資料一起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：

（1）按照稅法調(diào)整后的虧損額。（例如小微企業(yè)判定）

（2）以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計(jì)算五年，中間不得中斷。

（3）先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》第四條