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審計人員在審查會計原始支出憑證時要考慮哪些問題

來源：法律編輯整理時間： 2023-06-12 16:04:04 51 人看過

一查票據(jù)“抬頭”。

主要審查憑證上的“抬頭”是否與該單位名稱相符，有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應查清為什么在該單位報賬，防止把其他單位或私人購物的票據(jù)用來報賬。

二查“票據(jù)編號”、“開票日期”、“報賬日期”。

首先審查同一單位出具的憑證，其憑證的號碼與日期是否矛盾，若同一單位出具的憑證較多，可采用排序法審查。其次是審查憑證開具的日期與報賬的日期是否異常。

三查票據(jù)的“填寫內容”。

主要審查憑證填寫的內容是否完整，是否存在填寫不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象。如：憑證填寫的字跡模糊，開票人只填姓不填名，計量單位不按國家法定計量單位填寫，項目名稱填寫不具體或變更項目名稱。防止有的單位以“招待費”“咨詢費”、“勞務費”為名，虛報支出套取現(xiàn)金，用于發(fā)放單位的獎金、回扣、福利，或用于單位送禮等。

四查票據(jù)的“印章”。

首先審查有沒有印章，沒有印章的票據(jù)是無效票據(jù)。其次審查印章是否符合規(guī)定，是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒包括業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結算專用章等。虛假票據(jù)的印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時有意不蓋清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其它印章，如食宿票據(jù)蓋商品批發(fā)零售行業(yè)印章，**李戴。

五查票據(jù)的“審批手續(xù)”。

主要審查票據(jù)是否有單位領導、經辦人員簽字;是否是一支筆審批。

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