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國(guó)際稅收籌劃的范圍
來(lái)源:法律編輯整理 時(shí)間: 2023-06-07 11:24:26 259 人看過(guò)

跨國(guó)納稅人參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的形式主要有兩類(lèi):一是對(duì)外貿(mào)易;二是對(duì)外投資。

因此,其稅收籌劃也可以分為兩大類(lèi):一是對(duì)外貿(mào)易中的稅收籌劃;二是對(duì)外投資活動(dòng)中的稅收籌劃。

國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易時(shí),首先要遇到關(guān)稅,關(guān)稅是商品課稅制中的一個(gè)重要稅種,它是商品流通范圍跨越國(guó)境時(shí),對(duì)出口、進(jìn)口或轉(zhuǎn)口的商品課征的。其次是消費(fèi)稅。

有的國(guó)家除關(guān)稅外,還有選擇地對(duì)某些進(jìn)口商品如煙、酒、石油、化妝品等加征消費(fèi)稅。征稅的稅目范圍和稅率,國(guó)與國(guó)差別很大。消費(fèi)稅由于征收的不是很普遍,因此在對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的稅收籌劃中通常把關(guān)稅作為籌劃的重點(diǎn)稅種。納稅人主要利用各國(guó)在關(guān)稅稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面的差異和關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁等方法達(dá)到減輕或消除關(guān)稅稅負(fù)的目的。由于關(guān)稅是一種世界性的稅種,稅負(fù)彈性很小。在稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面都規(guī)定的相當(dāng)詳細(xì)、具體,因此,不像所得稅那樣有那么大的伸縮余地,這樣,關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁便成為跨國(guó)納稅人對(duì)外貿(mào)易稅收籌劃的基本策略。

國(guó)際投資指國(guó)家之間的資本流動(dòng),亦指一國(guó)企業(yè)、個(gè)人或政府機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的超出本國(guó)邊界的投資行為,包括直接投資和間接投資。投資者到國(guó)外投資必須權(quán)衡利弊,考慮投資風(fēng)險(xiǎn),計(jì)算投資收益等。稅收作為影響國(guó)際投資的重要因素,也是投資者所考慮的重要問(wèn)題之一。由于對(duì)外投資的組織形態(tài)、涉及的領(lǐng)域及投資地點(diǎn)不同,遇到的稅收待遇也會(huì)有很大的差距,從而為國(guó)際投資者開(kāi)展稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)。對(duì)外投資所涉及的稅種要比對(duì)外貿(mào)易復(fù)雜得多,因此,國(guó)際稅收籌劃的重點(diǎn)是對(duì)外投資活動(dòng)中的稅收籌劃。

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    納稅籌劃與稅收籌劃概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書(shū)中找出很有權(quán)威或者全面的解釋。特別是企業(yè)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃,是稱(chēng)之為納稅籌劃還是稅收籌劃,至今理論界無(wú)統(tǒng)一定論。筆者認(rèn)為納稅籌劃與稅收籌劃是有區(qū)別的。1.兩種籌劃的主體不同。目前,人們把企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃也稱(chēng)之為稅收籌劃。雖然,稅收收入由征納雙方共同努力才能完成,征稅主體和納稅主體在稅收法律關(guān)系中都是權(quán)利主體,在稅收法律關(guān)系中作為權(quán)利主體雙方法律地位是平等的,但雙方的權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的。稅收征納關(guān)系屬于行政法律關(guān)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家行使稅收征收管理權(quán),對(duì)納稅人而言,稅務(wù)機(jī)關(guān)總是處于“強(qiáng)者”地位,其行為處處居于主動(dòng)。加之稅收是稅法所確定的,其實(shí)質(zhì)是國(guó)家為行使其職能,取得財(cái)政收入的一種方式,也是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿。它的特征主要表現(xiàn)為強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。因此,稅收籌劃應(yīng)是征稅主體的職責(zé),納稅籌劃則是納稅主體應(yīng)去完成的
    2023-06-07
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  • 稅收籌劃給國(guó)際控股公司帶來(lái)利益
    通過(guò)設(shè)立國(guó)際控股公司以獲取更多的稅收和經(jīng)濟(jì)利益,是當(dāng)今跨國(guó)公司進(jìn)行稅收籌劃的重要途徑之一,為跨國(guó)公司國(guó)際間的稅收籌劃提供了更大的彈性和空間。原先,跨國(guó)公司的投資參股活動(dòng)一般是由總公司或財(cái)務(wù)職能部門(mén)辦理的,隨著股權(quán)參與及控制職能游離出來(lái)之后,跨國(guó)公司往往有意識(shí)地選擇在某個(gè)國(guó)家或地區(qū)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的國(guó)際控股公司,以獲得更多稅收及經(jīng)濟(jì)上的好處。對(duì)于什么是國(guó)際控股公司,在A·胡維爾特和A·G·普克蒂合編的《多國(guó)企業(yè)百科辭典》中指出,控股公司通常是一家企業(yè)集團(tuán)的母公司直接或間接擁有其他公司股權(quán)。不過(guò),在集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)中,也可以把一家子公司建成為控股公司,以控制其他公司??毓晒颈旧砜梢詮氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng),或者更為普遍的是,只充當(dāng)集團(tuán)其他公司股份所有者的媒介。那么,設(shè)立國(guó)際控股公司能獲得哪些稅收利益呢?首先,獲得預(yù)提稅方面的利益。獲得少繳預(yù)提稅的利益有兩個(gè)條件:一是子公司支付股息給控股
    2023-06-07
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  • 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的方法
    利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的方法有:1、通過(guò)控制零部件和原材料的進(jìn)出口價(jià)格來(lái)影響各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本;2、母公司通過(guò)對(duì)子公司固定資產(chǎn)的出售價(jià)格直接影響攤?cè)胱庸镜漠a(chǎn)品成本。母公司規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊,期限的長(zhǎng)短,每期折舊費(fèi)提取得多少,都會(huì)影響其利潤(rùn);3、母公司通過(guò)對(duì)專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱(chēng)等無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所收取的高低不等的特許權(quán)使用費(fèi)對(duì)子公司的成本和利潤(rùn)施加影響;4、通過(guò)提供貸款和利息的高低來(lái)影響產(chǎn)品的成本費(fèi)用;5、通過(guò)技術(shù)、管理、廣告咨詢(xún)等勞務(wù)費(fèi)用來(lái)影響子公司的成本和利潤(rùn);6、利用產(chǎn)品的銷(xiāo)售時(shí)給予子公司系統(tǒng)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)以較高或較低的傭金和回扣來(lái)影響公司的銷(xiāo)售收入;7、母公司利用其控制的運(yùn)輸系統(tǒng),通過(guò)向子公司收取較高或較低的運(yùn)輸裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)用,來(lái)影響子公司的銷(xiāo)售成本;8、向子公司索取較多的管理費(fèi)用攤?cè)胱庸镜漠a(chǎn)品成本,可減少于公司收入。論保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)與監(jiān)管一、保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易
    2023-08-11
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  • “國(guó)內(nèi)稅收籌劃第一人”在邕談稅收籌劃技巧
    2009年4月10日,有國(guó)內(nèi)稅法答疑和稅收籌劃第一人之稱(chēng)、國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院教授高金平應(yīng)邀來(lái)到南寧,為近300家廣西企業(yè)的相關(guān)人士講授稅收優(yōu)惠政策分析與稅收籌劃操作技巧。高金平教授從一個(gè)個(gè)案例出發(fā),講解了稅收籌劃的核心觀點(diǎn)和實(shí)際操作技巧。聽(tīng)了高金平的精彩論述和案例分析后,不少企業(yè)的財(cái)會(huì)人員茅塞頓開(kāi),大呼過(guò)癮。[觀點(diǎn)一]稅收優(yōu)惠是政府與納稅人的交易稅收優(yōu)惠政策,就是能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的政策。包括免稅、減稅、緩稅、退稅、稅收抵免等十幾種方式。在對(duì)稅收優(yōu)惠作了一個(gè)簡(jiǎn)單介紹后,高金平話鋒一轉(zhuǎn),提出了一個(gè)觀點(diǎn):稅收優(yōu)惠政策實(shí)際上是政府與納稅人的一項(xiàng)交易。為何是交易?高金平闡述說(shuō),國(guó)家出臺(tái)每一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,都體現(xiàn)了一種導(dǎo)向:比如為了發(fā)展西部經(jīng)濟(jì),國(guó)家就出臺(tái)了多項(xiàng)減免稅政策,鼓勵(lì)企業(yè)到西部投資;為了吸引更多的外資到國(guó)內(nèi),國(guó)家就為外資企業(yè)提供了稅收優(yōu)惠政策;政府不能完全安置下崗失業(yè)人員、殘疾人
    2023-06-07
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#財(cái)稅法
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    國(guó)際稅收,是指各主權(quán)國(guó)家對(duì)跨國(guó)納稅人征稅所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物,其產(chǎn)生的前提條件是由跨國(guó)直接投資而引起跨國(guó)所得的大量形成,產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國(guó)家對(duì)各類(lèi)跨國(guó)所得的直接征稅。 國(guó)際稅收不同于國(guó)... 更多>

    #國(guó)際稅收
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    • 什么是稅收籌劃?稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些?
      貴州在線咨詢(xún) 2022-10-24
      納稅籌劃是通過(guò)事先的規(guī)劃,在合乎稅法規(guī)定的前提下,最大限度的降低納稅人稅負(fù)的一種行為。首先,納稅籌劃必須是合法的;其次納稅籌劃是事先的一種規(guī)劃;最后納稅籌劃的目的是讓納稅人的稅收負(fù)擔(dān)合理化。納稅籌劃具備四個(gè)特點(diǎn):第一:合法性。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)的特點(diǎn),也是區(qū)別于逃稅避稅行為的基本標(biāo)志。第二:籌劃性?;I劃性是指事先的計(jì)劃、設(shè)計(jì)和安排。納稅人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前必須把稅款的繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一
    • 國(guó)際稅收的最主要研究范圍是哪個(gè)類(lèi)型的稅
      河南在線咨詢(xún) 2022-10-24
      一般來(lái)看,由于流轉(zhuǎn)稅按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或一次交易行為的發(fā)生課稅,在某一時(shí)點(diǎn)、某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的地域空間是一定的,不會(huì)發(fā)生跨國(guó)重復(fù)征稅的。,也就不涉及國(guó)家間的利益分配,因此,通常認(rèn)為國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的。。
    • 稅務(wù)籌劃的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
      江西在線咨詢(xún) 2024-03-21
      稅務(wù)籌劃的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下:1、如果一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,大多在1000元到10000元之間;2、對(duì)于市場(chǎng)上的公司來(lái)說(shuō),公司的營(yíng)業(yè)額越大,稅收籌劃的成本就越高。稅收籌劃的實(shí)際成本自然不同。在大多數(shù)情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)公司營(yíng)業(yè)額的一定比例收取稅務(wù)籌劃費(fèi)。
    • 稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別
      遼寧在線咨詢(xún) 2024-03-25
      稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別是:1、稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同,:偷稅是指納稅人通過(guò)采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段,達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為,稅收籌劃是一種企業(yè)的籌劃行為,前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī);2、稅收籌劃與偷稅漏稅在經(jīng)濟(jì)行為上不同;3、稅收籌劃與偷稅漏稅在行為性質(zhì)上不同;4、收籌劃與偷稅漏稅在法律后果上不同。
    • 有會(huì)做稅收籌劃的嗎
      西藏在線咨詢(xún) 2022-11-02
      不同行業(yè)和稅種籌劃差遠(yuǎn)了,不是一個(gè)方案都通用的