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進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無形資產(chǎn)在企業(yè)中的作用和比重越來越大，技術(shù)更新越來越快，為了真實(shí)反映企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)定期或者至少在每年度終了檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。二、會(huì)計(jì)與稅法對(duì)無形資產(chǎn)減值處理的差異企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)上可以從當(dāng)期利潤中扣除，但按稅法規(guī)定，不得從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。從而形成可抵減的時(shí)間性差異，企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算時(shí)，不設(shè)“遞延稅款”科目，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，計(jì)入“遞延稅款”科目的借方，轉(zhuǎn)回已計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)記入“遞延稅款”科目的貸方，無形資產(chǎn)不同于存貨，存在價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移的過程。無形資產(chǎn)計(jì)提或轉(zhuǎn)回減值

一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異的具體表現(xiàn)1、歷史成本原則上的差異稅款的征納是法律行為，其合法性必須有可靠的證據(jù)做支撐，與公允價(jià)值相比歷史成本的相關(guān)性較弱，但可靠性很強(qiáng)，在涉稅訴訟中能夠提供強(qiáng)有力的證據(jù)。因此，稅法對(duì)歷史成本最為肯定，甚至當(dāng)會(huì)計(jì)制度在某些情況下放棄歷史成本原則時(shí)，稅法仍然采取恪守政策。但是，隨著技術(shù)的進(jìn)步和競爭的加劇，價(jià)格變動(dòng)明顯擴(kuò)大且頻繁，歷史成本的有用性在很多方面受到質(zhì)疑。而公允價(jià)值倍受關(guān)注，越來越多地被引入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，已經(jīng)成為一種潮流、一種趨勢。我國近年發(fā)布的“債務(wù)重組”、“非貨幣性交易”等準(zhǔn)則，頻繁使用公允價(jià)值概念，然而幾乎均未得到稅法的認(rèn)可，二者對(duì)歷史成本和公允價(jià)值的不同觀點(diǎn)、不同態(tài)度，必然會(huì)帶來大量的差異，進(jìn)而要進(jìn)行大量的納稅調(diào)整工作。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的依據(jù)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，無

公司法人和董事長的區(qū)別：法人一般是指是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。而董事長指的是一家公司的最高領(lǐng)導(dǎo)者，董事長也是董事之一，由董事會(huì)選出，其代表董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)公司的方向與策略。公司法人和法定代表人的區(qū)別法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。法人與自然人不同，是種無生命的社會(huì)組織體，法人的實(shí)質(zhì)，是一定社會(huì)組織在法律上的人格化。企業(yè)法人是具有國家規(guī)定的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，有健全的組織機(jī)構(gòu)、組織章程和固定場所，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任、享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。確立企業(yè)法人制度的好處，在于使具備法人條件的企業(yè)取得獨(dú)立的民事主體資格，真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，在法律上擁有獨(dú)立的人格，象自然人一樣有完全的權(quán)利能力和行為能力。企業(yè)法人的這種獨(dú)立資格的意義在于：1、獨(dú)立于自己的主管部門，企業(yè)和主管部門

固定資產(chǎn)處置，包括出售、報(bào)廢、投資、捐贈(zèng)、抵債、調(diào)撥等。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收分別遵循不同的原則，對(duì)固定資產(chǎn)處置的核算，也存在著差異。一、會(huì)計(jì)處理流程在固定資產(chǎn)的處置中，除固定資產(chǎn)盤虧是按其賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”外，其余的固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、投資、捐贈(zèng)、抵債、調(diào)撥等都通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。即借記“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，然后再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。新準(zhǔn)則不再像舊準(zhǔn)則那樣按賬面價(jià)值分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入（支出）”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付賬款”、“資本公積”等科目，對(duì)一些特殊事項(xiàng)，如以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項(xiàng)在符合一定條件下采用“公允價(jià)值”轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，由此將產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法上新的差異。二、所得稅處理流程1.以固定資產(chǎn)抵債，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12

一、概念的界定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的銷售商品收入，包括企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的商品和為轉(zhuǎn)售而購進(jìn)的商品取得的收入。如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的商品等;企業(yè)銷售的其他存貨，如原材料、包裝物等，也視同企業(yè)的商品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的銷售商品收入，在稅法上對(duì)應(yīng)的是銷售貨物收入。貨物是稅法上常用的概念，一般是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力氣體在內(nèi)。企業(yè)所得稅法所稱的銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。二、銷售商品收入的確認(rèn)條件在會(huì)計(jì)處理上，當(dāng)企業(yè)的銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量;四是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)將流入企業(yè);五是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

對(duì)于視同銷售，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)處理上通常有兩種方法：一種是不作為視同銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入相關(guān)成本。例如，企業(yè)將購進(jìn)的商品用于銷售時(shí)，直接計(jì)入銷售（經(jīng)營）費(fèi)用，不通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。二是將其作為銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，發(fā)出商品計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。對(duì)于第一種會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)和稅法之間會(huì)有差異。根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（國稅發(fā)[2008]101號(hào)），填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。納稅人對(duì)如何填寫視同銷售額報(bào)表存在爭議。有納稅人認(rèn)為，企業(yè)已將購買的禮品費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅前扣除，填表時(shí)按銷售額處理。那么，您還需要填寫相應(yīng)的視同銷售成本嗎？如果您填寫視同銷售成本，是否有重復(fù)扣除？例如，如果一個(gè)企業(yè)購買了100元的禮品，它就包含在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中。按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前最高扣除額為60%，即60元。如果按銷售處理，就要增加1

一、企業(yè)有關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要差異1.從所得稅方面看其差異從會(huì)計(jì)學(xué)的角度看兩者的差異表現(xiàn)兩個(gè)方面，即永久性差異和時(shí)間性差異，通常有兩種方法對(duì)所得稅核算，一是應(yīng)付稅款法，二是納稅影響會(huì)計(jì)法。從稅法角度看所得稅，通常表現(xiàn)在對(duì)所得稅的成本費(fèi)進(jìn)行計(jì)算上，有二種可扣除項(xiàng)目和不可扣除項(xiàng)目，除此之外還關(guān)系到關(guān)資產(chǎn)、損失、收益的處理等內(nèi)容。2.從增值稅方面看其差異在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施以后，在增值稅和稅法進(jìn)行確認(rèn)大概是相同的，不過在目的和原則上存在差異，主要表現(xiàn)在稅法方面對(duì)增值稅的確認(rèn)更加的寬泛和廣泛。(1)售后回購增值稅的處理。比如A公司于2011年5月1日作為銷售方對(duì)B公司供應(yīng)一批產(chǎn)品，總價(jià)格為120萬元人民幣，其中增值稅17萬元，成本為80萬元。根據(jù)合同的約定A公司到10月30日將以130萬元人民幣進(jìn)行購回。由于購回的費(fèi)用比原來供應(yīng)價(jià)格高，其中的差額應(yīng)該按期計(jì)提利息，時(shí)間長度就是在回購期間，這

緩刑和死緩的區(qū)別：1、執(zhí)法方法不同。被宣告緩刑的犯罪分子不予關(guān)押，而是由公安機(jī)關(guān)考察，所在單位或基層組織予以配合；而宣告死刑的罪犯必須予以關(guān)押，并實(shí)行勞動(dòng)改造。2、考驗(yàn)期限不同。緩刑的考驗(yàn)期必須依所判刑種和刑期而確定。所判刑種和刑期的差別決定了其具有不同的法定考驗(yàn)期；死刑緩期執(zhí)行法定期限為兩年。3、適用前提不同。緩刑的適用以犯罪分子被判處拘役、三年以下有期徒刑為前提；死緩的適用，以犯罪分子被判處死刑的條件。4、法律后果不同。緩刑的法律后果為，原判的刑罰不再執(zhí)行，或者撤銷緩刑，把前罪與后罪所判處的刑罰按照數(shù)罪并罰的原則處理，或收監(jiān)執(zhí)行原判刑罰；死刑緩期執(zhí)行的后果為，在緩刑期限屆滿時(shí)，根據(jù)犯罪人的表現(xiàn)，或予以減刑，或執(zhí)行死刑，在緩刑執(zhí)行期間也可因犯罪人違反法定條件而執(zhí)行死刑。緩刑和死緩是什么意思死緩，是指對(duì)應(yīng)當(dāng)判處死刑，但又不是必須立即執(zhí)行的犯罪分子，在判處死刑的同時(shí)宣告死緩執(zhí)行，實(shí)行勞動(dòng)改造

方案一：貸款購買固定資產(chǎn)。公司自有資金支付170萬元，其余貸款1000萬元支付。貸款年利率13%，貸款期限4年，到期一次性還本，貸款期間每年12月31日支付當(dāng)年利息。方案二：融資租賃固定資產(chǎn)(回租)。銷售給租賃公司售價(jià)1000萬元，租賃公司具有資質(zhì)。租賃期限4年，每年12月31日支付當(dāng)年的租賃費(fèi)用(本金及利息等)329.27萬元，其中250萬元本金開具普票，其余79.27萬元(不含稅)開專票。租賃到期后固定資產(chǎn)歸甲公司所有。方案三：融資租賃固定資產(chǎn)(直租)。取得固定資產(chǎn)時(shí)首次支付170萬元;租賃期限4年，每年12月31日支付當(dāng)年的租賃費(fèi)用(本金及利息等)281.42萬元(不含稅)。所有款項(xiàng)全額開具專票。租賃到期后固定資產(chǎn)歸甲公司所有。上面三個(gè)方案看似相差不大，但是在稅務(wù)與會(huì)計(jì)的處理確有較大差異。假定該固定資產(chǎn)的折舊期限為5年，直線法折舊，無殘值。一、方案一的會(huì)計(jì)處理很簡單，省略。固定資產(chǎn)計(jì)

年薪40萬稅后322500元。應(yīng)納稅所得額度收入－5000元（起征點(diǎn)）－專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除。這是按40萬年薪平均的每月去計(jì)算出的數(shù)值，根據(jù)工資發(fā)放的方式以及獎(jiǎng)金的其他因素，最后實(shí)際的稅金肯定還會(huì)有變化。稅前年薪100萬稅后多少稅前年薪100萬稅后是796865．25元。按照個(gè)人收入不同等級(jí)有不同稅率計(jì)算方法。具體方法如下：不超過36000元的3％超過36000元至144000元的部分10％過144000元至300000元的部分20％超過300000元至420000元的部分25％超過420000元至660000元的部分30％超過660000元至960000元的部分35％超過960000元的部分45％《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工

1、2009年10月2日，村民張某和黃某簽訂了花生購銷合同。雙方約定，10月30日前，張某向黃某提供1000公斤花生，黃某支付4公斤。每公斤4元，黃某應(yīng)預(yù)付定金1000元。不過，由于黃某隨身攜帶的資金不足，他當(dāng)場只交了500元定金，表示剩下的500元過幾天就交了，張某同意了。之后黃某多次提出讓張某送花生，但張某始終以各種理由推卸責(zé)任。至11月10日，花生市場價(jià)格上漲，張某不再履行合同，黃某要求張某雙倍返還定金2000元，張某表示反對(duì)。拒絕履行合同時(shí)如何退還定金？第一種意見認(rèn)為，雙方的定金合同是真實(shí)意思表示，合同成立，定金數(shù)額應(yīng)按約定計(jì)算，故張某應(yīng)返還黃某2000元；第二種意見認(rèn)為，雖然雙方約定定金應(yīng)為1000元元，黃某實(shí)際支付的不到500元。此時(shí)，定金合同變更，張某只需向黃某返還1000元。理由如下：

收入準(zhǔn)則對(duì)銷售商品收人的確認(rèn)，是以商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移、是否繼續(xù)控制商品、經(jīng)濟(jì)利益是否能夠流回、相關(guān)的成本費(fèi)用是否能夠可靠地計(jì)量等因素作為判斷依據(jù)，要求這些條件在全部滿足時(shí)予以確認(rèn)?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，確認(rèn)增值稅銷售額實(shí)現(xiàn)的基本原則是：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，具體按銷售結(jié)算方式(直接收款、托收承付和委托銀行收款、賒銷和分期收款、預(yù)收貨款等)不同分別確認(rèn)。增值稅銷售額的認(rèn)定依據(jù)是稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入是依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。由于收入準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在確認(rèn)收人的時(shí)間上存在差異，以及受增值稅“鏈條”特征和稅務(wù)管理的內(nèi)在要求所制約，增值稅銷售額和會(huì)計(jì)收入認(rèn)定的時(shí)間性差異無法消除。[例]A上市公司(一般納稅人)預(yù)收B公司電梯款150萬元，款到帳即將電梯發(fā)出。該電梯成本價(jià)為100萬元，不含稅售價(jià)300萬元。銷售合同規(guī)定，電梯由A公司負(fù)責(zé)安裝，B公司在電梯安裝完畢并檢測

公允價(jià)值套期——會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異在會(huì)計(jì)處理上，公允價(jià)值套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：套期工具為衍生工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。被套期項(xiàng)目為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定處理。對(duì)于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合一部分的利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值套期，企業(yè)對(duì)被套期項(xiàng)目形成的利得或損失可按下列方法處理：被套期項(xiàng)目在重新定價(jià)期間內(nèi)是資產(chǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)下單列項(xiàng)目反映(列在金融資產(chǎn)后)，待終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)銷;被套期項(xiàng)目在重新定價(jià)期間內(nèi)是負(fù)債的，在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)下單列項(xiàng)目反映(列在金融負(fù)債后)，待終止

應(yīng)付福利費(fèi)是指企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定提取，準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。隨著工資的逐步市場化和社會(huì)保障的發(fā)展，企業(yè)開辦醫(yī)院等福利部門的現(xiàn)象已經(jīng)不多，又由于2006年2月頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(以下簡稱“《通則》”)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付的各種社會(huì)保險(xiǎn)，所需費(fèi)用直接作為成本(費(fèi)用)列支，所以，應(yīng)付福利費(fèi)的正常開支與過去相比有所減少;但隨著企業(yè)的成長，職工收入水平也逐年上升，應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提數(shù)卻逐年增加。鑒于以上原因，許多企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)出現(xiàn)了大量結(jié)余。再由于按規(guī)定提取的福利費(fèi)可在稅前扣除，使尚未成為企業(yè)真正費(fèi)用的應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余，也能夠起到抵稅作用，因此應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余實(shí)質(zhì)上成了企業(yè)免費(fèi)使用的一項(xiàng)資金來源。從另一方面來看，由于應(yīng)付福利費(fèi)作為企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債，與企業(yè)利潤、股東回報(bào)沒有直接關(guān)系，因此應(yīng)付福利費(fèi)的不合理、不公平、不合規(guī)使用往往得不到有效監(jiān)控。此外，企業(yè)從應(yīng)付福利費(fèi)支付給職工的