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新準則下如何處理彌補虧損的會計處理
來源:法律編輯整理 時間: 2023-05-08 10:43:20 338 人看過

新的《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第五條所說的虧損,是指按照規(guī)定從每個納稅年度的總收入中扣除不應納稅所得額、免稅所得額和各項扣除額后,虧損額為零以下的數(shù)額企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的所得總額,扣除非應納稅所得額、免稅所得額、各項扣除額和以前年度允許彌補的虧損后,為應納稅所得額。第十八條規(guī)定,企業(yè)在納稅年度發(fā)生的虧損,允許結轉以后年度,用以后年度的收入彌補,但最長結轉期限不得超過五年。新投資所得法免稅規(guī)定:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款第三項:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利和其他股權投資所得免稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構性場所的,取得與該機構性場所實際相關的股息、紅利等全部股權投資收益?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定,居民企業(yè)對其他居民企業(yè)直接投資取得的投資收益。不包括居民企業(yè)連續(xù)持有其發(fā)行上市的股票后12個月內(nèi)取得的投資收益。舊稅法:企業(yè)所得稅暫行條例第十一條規(guī)定:納稅人有年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年繼續(xù)彌補,但彌補期限最長不得超過五年。國家稅務總局《關于修改企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定,納稅調(diào)整時,新的納稅申報表不恢復投資收益,納稅調(diào)整彌補虧損后,應納稅的投資所得已繳納的所得稅[投資所得÷(1-被投資企業(yè)適用稅率)×被投資企業(yè)適用稅率]計入新的納稅申報表,計算應納稅所得額。新稅法和舊稅法之間的差異:

1。新稅法將投資所得視為免稅所得,不再符合國稅發(fā)[2006]56號的規(guī)定;根據(jù)稅收政策,原報表將免稅所得納入納稅調(diào)整后的所得,彌補虧損后扣除,并將減征的所得稅納入企業(yè)應納稅所得額的計算,即企業(yè)彌補虧損無所得的,不再計算扣除額,不能擴大當年虧損。

根據(jù)新所得稅法,非應稅所得、免稅所得、抵稅所得、抵稅所得、附加扣除和可抵扣應納稅所得額直接計入抵稅項目,在“納稅調(diào)整后所得”前扣除。這樣,無論企業(yè)是否有利潤和收入,這些項目都可以在當年稅前扣除,直接減少當年的收入額或擴大當年的虧損。三。彌補海外收入損失的方法多種多樣。在新申報表主表“納稅調(diào)整后所得”計算前,有“加:境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損”一欄。由此可見,境外所得可以彌補境內(nèi)虧損,但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)在征收、計算企業(yè)所得稅時,境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的利潤。但根據(jù)原企業(yè)所得稅法規(guī)定,境外企業(yè)的盈虧可以相互彌補,但境內(nèi)外企業(yè)的盈虧不能相互彌補。三是新、舊會計準則彌補虧損企業(yè)當年發(fā)生財務賬面虧損的,應當借記“利潤分配—未分配利潤”科目,貸記“當年利潤”科目。企業(yè)彌補以后年度虧損時,應當作上述相反的分錄。企業(yè)采用應付稅款法代替資產(chǎn)負債表債務法的,不作其他分錄。新準則:《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》要求企業(yè)在未來可用于抵扣可抵扣虧損和可結轉以后年度的稅收抵免的應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應當判斷五年內(nèi)可抵扣暫時性差異能否在以后經(jīng)營期間全部轉回應納稅所得額。否則,企業(yè)不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

新準則僅對“未來應納稅所得額”的判斷作了原則性規(guī)定,要求會計人員具備專業(yè)判斷等能力。預計未來可轉回的應納稅額過高且可能無法轉回的,企業(yè)應當按照《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》的規(guī)定,在每個資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。未來無法取得足夠的應納稅所得額抵銷遞延所得稅資產(chǎn)收益的,減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。具體會計處理為:借記“所得稅費用”科目,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。當很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額應當轉回。具體會計處理為:借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅費用”科目。

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2025年05月17日 15:47
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      我公司經(jīng)營虧損200萬元,同時收到投資收益1000萬元。在年度企業(yè)所得稅申報表中,顯示的應納稅所得額為-200萬元?,F(xiàn)在的問題是,這200萬元在以后年度是否可以彌補虧損? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條和《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括股息、紅利等權益性投資收益。其中,股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入,應先將其填列到收入總額的投資收益一欄
    • 計算新增虧損的彌補期限的方法
      四川在線咨詢 2024-12-29
      企業(yè)2020年虧損100萬元,會計利潤為200萬元,已彌補2020年虧損。追補審批資產(chǎn)損失300萬元后,形成虧損400萬元,新增虧損300萬元。請問,新增虧損的彌補虧損期限應如何計算? 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局第25號),企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,在向稅務機關作專項申報后,準予追補至該項損失實際發(fā)生年度扣除,其追補確認年限一般不得超過5年。 因
    • 資產(chǎn)重組虧損彌補應該怎么處理的呢?
      四川在線咨詢 2022-08-19
      根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號,以下簡稱《通知》)第四條第四項的規(guī)定,企業(yè)在一般性重組中,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。但通知第五條規(guī)定,企業(yè)重組同時符合下列條件的,適用特殊性稅務處理規(guī)定:(一)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例