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外企所得稅申報(bào)過(guò)程中的籌劃內(nèi)容
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-05 10:44:00 116 人看過(guò)

企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點(diǎn)。

1、分期預(yù)繳年終匯算清繳的納稅籌劃

企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收。預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)的一種手段。但是企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能完整計(jì)算出來(lái)，平時(shí)在預(yù)繳中不管是按照上年應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，還是按納稅期的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問(wèn)題。企業(yè)由于受任務(wù)或季節(jié)因素的影響，會(huì)在某一段時(shí)期多列支一些費(fèi)用，在另一段時(shí)期少列支一些費(fèi)用，但總體不突破稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。

2、降低盈利年度應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃

企業(yè)所得稅依據(jù)各年度的盈利情況計(jì)算繳納，盈利年度繳納，虧損年度不納稅。

然而，企業(yè)虧損年度只能通過(guò)沖抵期后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，而不能從以前盈利年度已納稅額中得到返還照顧。以前年度的盈利對(duì)企業(yè)即意味著預(yù)繳稅款。如果企業(yè)對(duì)積壓的庫(kù)存產(chǎn)品進(jìn)行削價(jià)處理，可以使當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額減少，進(jìn)而降低應(yīng)納所得稅(當(dāng)其應(yīng)納的增值稅也得以降低)。關(guān)聯(lián)企業(yè)間可以通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)或利潤(rùn)的方式降低總體稅負(fù)。

企業(yè)在年初匯算清繳上一年度所得稅時(shí)，多預(yù)繳的所得稅稅款，若沒(méi)有退還給企業(yè)，可以在本年度內(nèi)抵繳。本項(xiàng)目反映企業(yè)在亡一年度內(nèi)多預(yù)繳而沒(méi)有退還給的稅款，在具體填制納稅申報(bào)表時(shí)可以根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)資料或者上一年度的年度納稅申報(bào)表確定。

已預(yù)繳的所得稅額。本項(xiàng)目反映企業(yè)在年終前已經(jīng)按月(或季)預(yù)繳的所得稅稅款。

在具體填制納稅申報(bào)表時(shí)可以根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)資料或者各月(或季)納稅申報(bào)表確定。

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2025年05月21日 06:49
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    在我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有許多這樣的公司，他們發(fā)展到一定規(guī)模后，基于穩(wěn)定供貨渠道、開(kāi)辟新的地域市場(chǎng)或方便客戶(hù)服務(wù)的考慮，不可避免地需要在異地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，這也是企業(yè)擴(kuò)張的必由之路。但其中新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)性質(zhì)的不同，將決定公司所得稅的繳納方式，又會(huì)進(jìn)一步影響到公司的整體稅負(fù)水平，因此，相關(guān)的稅收籌劃是非常必要的。根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，公司分支機(jī)構(gòu)所得稅的繳納有兩種形式：一種是分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)納稅；另一種是分支機(jī)構(gòu)集中到總公司匯總納稅。采用何種形式納稅關(guān)鍵取決于公司分支機(jī)構(gòu)的性質(zhì)——是否為企業(yè)所得稅獨(dú)立納稅義務(wù)人。這樣，受公司分支機(jī)構(gòu)可能存在的盈虧不均、地區(qū)稅率差別及資金控制等因素影響，不同繳納方式會(huì)使公司當(dāng)期及未來(lái)的整體稅負(fù)水平產(chǎn)生較大的差異。我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條又對(duì)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)
    2023-06-07
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  • 企業(yè)所得稅稅收籌劃――固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃中的幾個(gè)誤區(qū)
    固定資產(chǎn)折舊方法的選擇將直接影響當(dāng)期產(chǎn)品成本水平，對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)與稅金支付產(chǎn)生作用，而且會(huì)影響企業(yè)折舊基金的累積速度與規(guī)模，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生影響，因此對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行合理的稅收籌劃十分必要。但在籌劃時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)認(rèn)識(shí)中的誤區(qū)。誤區(qū)一：稅收籌劃就是盡量少交稅稅收籌劃是按照合法和非違法的手段進(jìn)行企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)函數(shù)最大化的涉稅規(guī)劃，它決不是偷稅。因此，在進(jìn)行折舊方法選擇時(shí)應(yīng)注意遵守現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)與其它法律規(guī)定。根據(jù)折舊額＝資產(chǎn)原值×（1-凈殘值率）×折舊率的公式，影響當(dāng)期折舊額水平的因素包括資產(chǎn)原值、凈殘值率與折舊率（即折舊方法）。這些因素在相關(guān)法規(guī)中均有相應(yīng)的規(guī)定，例如固定資產(chǎn)按照自建、購(gòu)買(mǎi)、盤(pán)盈、接受投資、接受贈(zèng)與等不同方法其原值計(jì)價(jià)方法各不相同；凈殘值率內(nèi)資企業(yè)一般在5％以?xún)?nèi)，外資企業(yè)不得超過(guò)10％；企業(yè)一般按直線法提取折舊。特殊情況（如促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、環(huán)境
    2023-04-24
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  • 外資企業(yè)所得稅稅收籌劃――外資企業(yè)所得稅最佳會(huì)計(jì)處理方案(2)
    所得稅的核算外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)所得稅款核算的程序、設(shè)置帳戶(hù)、計(jì)算的方法等與內(nèi)資企業(yè)的所得稅核算基本相同，在此不再贅述。例1.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)為某跨國(guó)公司的分公司，在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)性作業(yè)。現(xiàn)已為第三個(gè)獲利年度。該年末的稅前損益表見(jiàn)下表：損益表編制單位：199×年12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2002500其中：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1602000減：銷(xiāo)售折扣與折讓產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額2002500減：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金40500產(chǎn)品銷(xiāo)售成本801000其中：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本70800產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利801000減：銷(xiāo)售費(fèi)用670管理費(fèi)用560財(cái)務(wù)費(fèi)用320其中：利息支出1．510匯兌損失0．53產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)66850加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)460營(yíng)業(yè)利潤(rùn)70910加：營(yíng)業(yè)外收入810減：營(yíng)業(yè)外支出420利潤(rùn)總額74900有關(guān)資料如下：1.合資企業(yè)將產(chǎn)品出口給國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方協(xié)商價(jià)格為7萬(wàn)美元
    2023-06-07
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  • 企業(yè)所得稅征收方式的籌劃
    目前，由于廣大企業(yè)普遍采用查賬征收的方式核算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，即企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以法定稅率。因此，在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃操作時(shí)，在適用稅率既定的條件下，企業(yè)所得稅的籌劃重點(diǎn)也就很自然地落在了“應(yīng)納稅所得額”的籌劃上，即在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)適當(dāng)?shù)牟僮?，縮小計(jì)稅收入，膨脹計(jì)稅成本，以便達(dá)到減小應(yīng)納稅所得額從而降低應(yīng)納稅額、減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。但是，這種查賬征收的計(jì)稅方式并不是適用于所有的企業(yè)。由于某些行業(yè)自身的特殊性決定了其在收入、成本的核算上往往漏洞很多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收企業(yè)所得稅時(shí)難度也很大，工資問(wèn)題、單據(jù)的合法性問(wèn)題等等使得應(yīng)納稅所得額難以確認(rèn)。因此，按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額時(shí)，除了按照查賬征收的方式外，為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，對(duì)部分中小企業(yè)采取核定征收的辦法計(jì)算其應(yīng)納稅額。對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，適用于查賬征收企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃方
    2023-06-07
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#會(huì)計(jì)法
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    會(huì)計(jì)年度是以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間，是反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營(yíng)成果的時(shí)間界限。 統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度使年底各項(xiàng)工作堆積，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的分配極不均衡。我國(guó)統(tǒng)一把公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，導(dǎo)致企事業(yè)單位以及政府機(jī)構(gòu)在每年12月份和次年1月份各項(xiàng)... 更多>

    #會(huì)計(jì)年度
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      1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種 要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。 2.符合稅收優(yōu)惠政策 一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。 3.改變納稅人構(gòu)成 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開(kāi)成為某種納稅人。比如在開(kāi)始實(shí)施的增值稅和營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下，企業(yè)寧愿選
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      河南在線咨詢(xún) 2022-03-30
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      廣西在線咨詢(xún) 2022-10-26
      企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的區(qū)別rr1、企業(yè)所得稅申報(bào)表列示的順序大致按照根據(jù)利潤(rùn)額扣除掉納稅調(diào)整額，然后求得應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)一個(gè)單一的稅率（一般是25%）計(jì)算出應(yīng)納稅稅額，減去已經(jīng)預(yù)繳的，便是今年要繳納的稅額，最后列示往年多交或是少交的。r2、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表主要分為一下幾種（1）年所得額在12萬(wàn)元以上自己申報(bào)的；（2）企業(yè)代為扣繳的納稅報(bào)表；（3）合伙企業(yè)個(gè)人納稅申報(bào)表；（4）個(gè)