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(一)建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險的含義探討模型的適用性需從企事業(yè)單位建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險的概念入手。經(jīng)查閱文獻(xiàn)資料，沒有找到對建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險含義的明確表述。筆者認(rèn)為，企事業(yè)單位建設(shè)項目跟蹤審計活動對單位管理層和董事會負(fù)責(zé)，執(zhí)行內(nèi)部審計準(zhǔn)則，是一種內(nèi)部審計活動，建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險應(yīng)該符合內(nèi)部審計風(fēng)險的一般定義。中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年發(fā)布了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號——重要性與審計風(fēng)險》(以下簡稱《內(nèi)審準(zhǔn)則》)，審計風(fēng)險被定義為內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。建設(shè)項目跟蹤審計的工作范圍可以包含從項目立項、設(shè)計勘探、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價，直至竣工驗收財務(wù)決算等全過程的部分或全部環(huán)節(jié)。因此，可以將企事業(yè)單位建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險定義為：內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目管理過程及內(nèi)部控制中存在的重大差

發(fā)文單位：煤炭工業(yè)部文號：煤審字[1998]第51號發(fā)布日期：1998-2-13執(zhí)行日期：1998-2-13第一條為規(guī)范煤炭專項審計調(diào)查工作，促進(jìn)宏觀調(diào)控，根據(jù)審計署《審計機(jī)關(guān)專項審計調(diào)查實施辦法》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第二十條，制定本辦法。第二條本辦法所稱專項審計調(diào)查，是指煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法運(yùn)用審計手段，就與煤炭企事業(yè)單位財務(wù)收支有關(guān)的特定事項和領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項，向有關(guān)部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動。第三條煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施專項審計調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要成立一個或若干個專項審計調(diào)查組。專項審計調(diào)查組向派出調(diào)查組的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并報告工作。第四條審計人員開展專項審計調(diào)查時，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定。第五條審計人員辦理專項審計調(diào)查事項時，應(yīng)當(dāng)實事求是，如實反映調(diào)查事項的真實情況，客觀、公正地進(jìn)行評價，作出符合事實的結(jié)論。第六條審計人員開展專項審計調(diào)查時，

關(guān)于建設(shè)部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的通知關(guān)于建設(shè)部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的通知建設(shè)部關(guān)于建設(shè)部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的通知關(guān)于建設(shè)部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的通知建人函[2005]24號各省、自治區(qū)建設(shè)廳，直轄市建委及有關(guān)部門、計劃單列市建委、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)建設(shè)局：根據(jù)中央機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室《關(guān)于建設(shè)部獨(dú)立設(shè)置村鎮(zhèn)建設(shè)辦公室的批復(fù)》（中央編辦復(fù)字[2004]183號），我部內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)作如下調(diào)整：一、獨(dú)立設(shè)置村鎮(zhèn)建設(shè)辦公室，主要職責(zé)是承擔(dān)建設(shè)部村鎮(zhèn)建設(shè)指導(dǎo)委員會的日常工作，綜合協(xié)調(diào)村鎮(zhèn)規(guī)劃、建設(shè)、管理工作；指導(dǎo)農(nóng)房建設(shè)；研究提出村鎮(zhèn)建設(shè)的法規(guī)、方針和政策的建議，以及全國小城鎮(zhèn)發(fā)展戰(zhàn)略；組織村鎮(zhèn)建設(shè)試點(diǎn)工作，指導(dǎo)全國重點(diǎn)鎮(zhèn)的建設(shè)。村鎮(zhèn)建設(shè)辦公室設(shè)綜合協(xié)調(diào)處、建設(shè)指導(dǎo)處。二、城鄉(xiāng)規(guī)劃司職責(zé)作相應(yīng)調(diào)整，不再承擔(dān)建設(shè)部村鎮(zhèn)建設(shè)指導(dǎo)委員會的日常工作及“提出村鎮(zhèn)建設(shè)的方針、政策、規(guī)章”的職責(zé)。城鄉(xiāng)規(guī)劃司撤銷村鎮(zhèn)建設(shè)處。中華人民共和國建設(shè)部二○○

(一)、管理體制不明確建設(shè)工程實施一般由決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評估等階段組成，是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)地監(jiān)督和管理。我國現(xiàn)行建設(shè)工程項目管理體制名為“三位一體”，實際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價、管理、審計等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題。另外，一些地方政府官員為追求政績，以行政權(quán)力決定工程項目建設(shè)，形成了“首長工程”和“條子工程”。這些建設(shè)工程項目未經(jīng)充分的可行性分析研究，有的甚至未落實資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項目投資的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。所有這些現(xiàn)象都反映了我國現(xiàn)行建設(shè)工程項目決策和管理體制缺乏“剛性”，存在著嚴(yán)重的制度性缺失。(二)、招標(biāo)形式形同虛設(shè)建設(shè)工程招投標(biāo)本是我國建設(shè)領(lǐng)域的一項重大改革，目的在于通過建立與市場經(jīng)濟(jì)

從內(nèi)部審計的定義入手，分析了當(dāng)前事業(yè)單位（醫(yī)院系統(tǒng)）在內(nèi)部審計中存在的薄弱環(huán)節(jié)，針對以上的問題提出：加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性、建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍、加快審計信息化建設(shè)、調(diào)整審計目標(biāo)等改進(jìn)辦法。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)審計；管理決策?1內(nèi)部審計的概念?我國《》規(guī)定：內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實物標(biāo)準(zhǔn)》中，內(nèi)部審計的定義為：是一種獨(dú)立、客觀的保證咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。?2內(nèi)部審計中薄弱環(huán)節(jié)?（1）內(nèi)部審計制度體系不完善。?由于醫(yī)院的事業(yè)單位身份，社會審計和政府審計約束較小，單位對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的認(rèn)識不夠完整，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)基本上是有紀(jì)檢檢查部門或者財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立，監(jiān)察部門雖然也是監(jiān)督部門，但是業(yè)務(wù)內(nèi)容差異較大，不利于其發(fā)揮其獨(dú)立性

醫(yī)療機(jī)構(gòu)放射建設(shè)項目監(jiān)管的內(nèi)容主要包括建設(shè)項目職業(yè)病危害預(yù)評價報告的衛(wèi)生審核和竣工驗收。一、合同截止時間是否為合同竣工日期合同截止時間不是合同竣工日期。合同截止日期和合同竣工日期是兩個不同的概念：1、合同截止日期是合同約定的權(quán)利義務(wù)終止日期；2、合同竣工日期包括計劃竣工日期和實際竣工日期。建設(shè)工程竣工后，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照國家頒發(fā)的施工驗收規(guī)范和質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)，按照施工圖紙和說明書及時驗收。驗收合格的，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照約定支付價款，并接受建設(shè)項目。建設(shè)工程竣工驗收合格后，方可交付使用；未經(jīng)驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。二、竣工驗收施工方提供什么資料1、施工單位工程竣工報告；2、監(jiān)理單位工程竣工質(zhì)量評價報告；3、勘察單位勘察文件及實施情況檢查報告；4、設(shè)計單位設(shè)計文件及實施情況檢查報告；5、建設(shè)工程質(zhì)量竣工驗收意見書或單位(子單位)工程質(zhì)量竣工驗收記錄；6、竣工驗收存在問題整改通知書。三、主體

項目部的環(huán)境方案稱之為環(huán)境管理體系成功實施的關(guān)鍵要素，也是組織實現(xiàn)環(huán)境方針的關(guān)鍵。項目部即項目管理組織項目部是指實施或參與項目管理工作，且有明確的職責(zé)、權(quán)限和相互關(guān)系的人員及設(shè)施的集合。包括發(fā)包人、承包人、分包人和其他有關(guān)單位為完成項目管理目標(biāo)而建立的管理組織。工地項目部罰款分為哪兩種情況？1、如果該項罰款是在工程結(jié)算時，沖減工程款，可以不進(jìn)行賬務(wù)處理，按照實際收到的工程款記入工程結(jié)算科目；2、如果該項罰款發(fā)生時，需要單獨(dú)支付給甲方，記入營業(yè)外支出，該項罰款屬于非增值稅應(yīng)稅項目，不需要甲方開具發(fā)票，開具收據(jù)即可入賬，收據(jù)上面需注明收款單位名稱、支出項目、收款金額等相關(guān)信息；另外，如果罰款有責(zé)任人賠償，將責(zé)任人賠償部分記入其他應(yīng)收款，罰款金額超出賠償部分的差額記入營業(yè)外支出，會計分錄為：借：營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款，貸：銀行存款?！吨腥A人民共和國民法典》第八百四十五條技術(shù)合同的內(nèi)容一般包括項目

第一條為規(guī)范煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)計算機(jī)輔助審計工作，提高計算機(jī)輔助審計工作質(zhì)量，根據(jù)審計署《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)輔助審計辦法》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》，制定本辦法。第二條本辦法所稱計算機(jī)輔助審計，是指煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員將電子計算機(jī)作為輔助審計工具，對被審計單位財務(wù)收支、經(jīng)營管理及其計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計監(jiān)督。本辦法所稱計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)，是指被審計單位與財務(wù)收支、經(jīng)營管理有關(guān)的電子計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。第三條煤炭內(nèi)部審計人員將計算機(jī)作為輔助審計工具實施審計，主要包括下列內(nèi)容：（一）審計業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；（二）對被審計單位財務(wù)報表的輔助分析；（三）對被審計單位的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行符合性檢驗；（四）分析審計風(fēng)險和確定審計范圍；（五）對被審計單位的財務(wù)收支進(jìn)行檢查；（六）被審計單位的經(jīng)營管理信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查；（七）形成審計工作底稿；（八）形成審計報告、審計意見書和審計決定；

2．建設(shè)項目所依據(jù)的文件；3．建設(shè)項目涉及河道部分的初步方案（包括平面布置圖、結(jié)構(gòu)圖、河道藍(lán)線等）（三套）；4．建設(shè)項目對河勢穩(wěn)定、堤防和護(hù)岸等水工程安全、河道行洪排澇、排水和水質(zhì)的影響以及擬采取的補(bǔ)救措施；5．其他有關(guān)資料。

各省、自治區(qū)、直轄市建委（建設(shè)廳），各計劃單列市建委，國務(wù)院各有關(guān)部門：近年來，許多設(shè)計單位嘗試開展建設(shè)項目設(shè)計咨詢工作，取得了良好的效益，在調(diào)查研究、總結(jié)經(jīng)驗和借鑒國外作法的基礎(chǔ)上，我部決定在具備條件的省市和部門開展建設(shè)項目設(shè)計咨詢試點(diǎn)工作?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、設(shè)計咨詢的目的和意義設(shè)計咨詢是受建設(shè)單位的委托，由具有設(shè)計咨詢能力的機(jī)構(gòu)，對特定建設(shè)項目的設(shè)計成果提出優(yōu)化意見和建議，以及圍繞設(shè)計工作提供相關(guān)的智力服務(wù)的活動。設(shè)計是工程建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，是整個工程建設(shè)的靈魂。先進(jìn)合理的設(shè)計，對于縮短工期、節(jié)約投資、提高效益起著關(guān)鍵性的作用。開展設(shè)計咨詢工作，有利于優(yōu)化設(shè)計方案，提高設(shè)計質(zhì)量和水平，以保證固定資產(chǎn)投資活動能夠取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益。開展建設(shè)項目設(shè)計咨詢工作，是建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的勘察設(shè)計技術(shù)、質(zhì)量監(jiān)督管理體系的重要內(nèi)容之一，對轉(zhuǎn)變政府職能，強(qiáng)化社會

內(nèi)部承包經(jīng)營合同（道路建設(shè)項目）甲方：____________有限公司乙方：____________________雙方就甲方取得的__________村村里道路建設(shè)項目，經(jīng)協(xié)商確定本內(nèi)部承包經(jīng)營合同，共同遵照執(zhí)行：一、承包項目、承包期限、承包金1．甲方將依法取得的__________村村里道路建設(shè)項目，承包給乙方負(fù)責(zé)承建經(jīng)營。2．承包期限自支付承包金之日起至該村道路交付使用之日止。3．承包金為__________萬元人民幣。4．支付方式：在本合同簽字生效，并在乙方取得甲方與業(yè)主簽訂的就該項目的承包合同后，一次性向甲方支付。二、雙方的責(zé)任和義務(wù)甲方：1．甲方應(yīng)向乙方提供其與業(yè)主簽訂的就該項目的承包合同。2．甲方應(yīng)確保該項目系合法取得，并保證乙方的承包權(quán)具有排他性。乙方：1．乙方享有承包期限內(nèi)的一切經(jīng)營管理權(quán)，產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)自行負(fù)責(zé)。2．乙方在承包經(jīng)營期間，承擔(dān)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的一切運(yùn)營費(fèi)用。

近年來的審計報告和統(tǒng)計報表顯示，目前公路建設(shè)在基建程序、資金管理等方面都存在問題。一是執(zhí)行基建程序有待規(guī)范，個別公路建設(shè)項目已基本竣工，但工程可行性研究報告還沒有批復(fù)。二是公路建設(shè)項目沒有嚴(yán)格按項目法人制、工程項目招標(biāo)制、工程項目合同管理制、監(jiān)理制的要求執(zhí)行。在項目法人制管理中，有的地區(qū)設(shè)有國道改建辦公室，又設(shè)公路建設(shè)指揮部，致使建設(shè)項目法人不明確，工程成本開支層次多，指揮部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和縣政府部門領(lǐng)導(dǎo)簽章都有效的現(xiàn)象發(fā)生。在工程招投標(biāo)管理中，不按招投標(biāo)程序規(guī)范操作，有的甚至將工程面議給無資格證的個體包工頭，在監(jiān)理管理工作中，工程項目部分路段完工后沒有工程監(jiān)理工程師簽證就結(jié)算。三是財務(wù)管理薄弱，會計核算制度使用不當(dāng)。有的工程建設(shè)指揮部會計核算沒有按《國有建設(shè)單位會計制度》進(jìn)行核算，而是按《公路養(yǎng)護(hù)制度》進(jìn)行核算；多頭核算，將工程項目發(fā)生的費(fèi)用在交通局或公路部門核算；銀行賬戶開設(shè)過多；通過現(xiàn)金結(jié)

發(fā)文單位：天津市人民政府文號：市人民政府令第98號發(fā)布日期：2005-12-1執(zhí)行日期：2006-1-1于2005年11月21日經(jīng)市人民政府第59次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2006年1月1日起施行。二00五年十二月一日第一條為加強(qiáng)對市重點(diǎn)建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資管理水平和投資效益，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條本市凡以政府投資、融資和國有獨(dú)資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。與市重點(diǎn)建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督。第三條審計機(jī)關(guān)在安排市重點(diǎn)建設(shè)項目審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，審計機(jī)關(guān)可依照法定審計程序?qū)辈臁⒃O(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、采購等單位與市重點(diǎn)建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支實施審

(1)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)協(xié)助建設(shè)項目高級管理層發(fā)現(xiàn)并評價重要風(fēng)險，協(xié)助高級管理層在項目建設(shè)周期內(nèi)最大限度地識別風(fēng)險、處理風(fēng)險，并將處理風(fēng)險的成本降至最低。(2)風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容1)項目建設(shè)過程中出現(xiàn)未曾預(yù)料的新情況；2)某些必須限時實現(xiàn)的目標(biāo)；3)項目建設(shè)出現(xiàn)轉(zhuǎn)折點(diǎn)或提出重大設(shè)計變更；4)邊科研、邊設(shè)計、邊施工、邊修改以及采用新技術(shù)；5)某一時段投入資金數(shù)額較大；6)政府有關(guān)政策發(fā)生重要調(diào)整；7)可能對社會產(chǎn)生影響的敏感問題，如環(huán)保政策、資源配置等：(3)對風(fēng)險管理審計報告的特殊要求1)建設(shè)項目風(fēng)險分析，各種風(fēng)險之間的聯(lián)系及可能產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)；2)風(fēng)險損失發(fā)生的概率及最大風(fēng)險損失；3)處理風(fēng)險的建設(shè)性方案和處理風(fēng)險的代價。