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咨詢問題：請(qǐng)問增值稅稅率：直接榨取的純果汁稅率是多少！香腸（非熟制品）稅率是多少答復(fù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字［1995］052號(hào)）中有關(guān)水果的規(guī)定在：植物類園藝植物小類，具體為：園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。關(guān)于香腸（非熟制品）沒有具體規(guī)定，在動(dòng)物類畜牧產(chǎn)品小類中規(guī)定各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。具體請(qǐng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)咨詢。

監(jiān)督檢查增值稅減稅、免稅的執(zhí)行情況，關(guān)鍵是檢查征稅項(xiàng)目與減稅、免稅項(xiàng)目的界限是否劃分清楚。征與減、征與免、減與免的界限應(yīng)當(dāng)從三個(gè)方面劃分清楚：一是從執(zhí)行范圍上劃分清楚，不能擅自擴(kuò)大減稅、免稅的范圍;二是從會(huì)計(jì)核算上劃分清楚，要將征稅、減稅、免稅項(xiàng)目分別核算，不能相互混淆;三是從執(zhí)行時(shí)間上劃分清楚，不能將非減、免稅期間的應(yīng)繳稅金，人為地提前或推后到減稅、免稅期間享受減稅、免稅。(一)監(jiān)督檢查是否擴(kuò)大減稅、免稅范圍對(duì)減稅、免稅執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，首先應(yīng)核查納稅人享受減稅、免稅項(xiàng)目，是否有國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)下達(dá)的正式文件為依據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)不屬于國(guó)務(wù)院規(guī)定的減稅、免稅項(xiàng)目而享受減稅、免稅的問題，則應(yīng)立即補(bǔ)征稅款，并要查明越權(quán)擅自減免稅的問題，追究行政責(zé)任。監(jiān)督檢查減稅、免稅范圍，還要注意是否將與減稅、免稅項(xiàng)目有關(guān)的或相近的征稅項(xiàng)目也享受了減稅、免稅。檢查時(shí)，要對(duì)享受減稅、免稅的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的核實(shí)。享受減稅、

發(fā)布部門:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文號(hào):財(cái)稅[2008]170號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為推進(jìn)增值稅制度完善，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定，自2009年1月1日起，在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。為保證改革實(shí)施到位，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅

增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)，既包括用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也包括用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，主要是使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具;包括購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、自制固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。不得抵扣的固定資產(chǎn)是不會(huì)產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅勞務(wù))、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的購(gòu)進(jìn)貨物(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅勞務(wù))。還有與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品，即應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇。操作重點(diǎn)：應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇這類固定資產(chǎn)即便是得到供貨方開具的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，由于不再產(chǎn)生增值稅的銷項(xiàng)稅額，所以在購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)時(shí)，連同一起支付給供貨方的增值稅，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的采購(gòu)成本中，不得作為增值

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局文號(hào)：國(guó)稅函[2010]195號(hào)發(fā)布日期：2010-5-12執(zhí)行日期：2010-5-12各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?自2004年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)人工錄入海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息工作在增值稅抵扣管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等方面發(fā)揮了重要作用，保證了稅務(wù)總局與海關(guān)總署實(shí)現(xiàn)電子信息聯(lián)網(wǎng)核查前工作的平穩(wěn)過渡。鑒于目前聯(lián)網(wǎng)核查機(jī)制已經(jīng)正常運(yùn)行，電子傳輸數(shù)據(jù)質(zhì)量已經(jīng)基本滿足增值稅抵扣管理工作的需要，現(xiàn)決定從2010年6月1日起停止海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息的人工錄入工作。國(guó)家稅務(wù)總局二○一○年五月十二日國(guó)家稅務(wù)總局

（國(guó)稅發(fā)［1999］40號(hào)；1999年3月11日）據(jù)了解，由于拍賣行特殊的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，對(duì)拍賣行取得的拍賣收入是征收增值稅還是征收營(yíng)業(yè)稅，各地理解不一，執(zhí)行中不盡一致。為了統(tǒng)一拍賣行的增值稅，營(yíng)業(yè)稅政策，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：一、對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4％的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。二、對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。(來源:)

現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定，出租房產(chǎn)按租金收入征稅。在實(shí)際的房產(chǎn)租賃中，一些出租人往往采取給予一定期限免收租金的優(yōu)惠來招攬承租人。而房產(chǎn)免收租金期間如何征收房產(chǎn)稅，各地做法也不盡一致。一些地方按實(shí)際租金收入征稅，免收租金期間納稅人對(duì)其房產(chǎn)按零租金申報(bào)，據(jù)此計(jì)算的應(yīng)納稅款為零，造成了稅收流失。還有一些地方采取了核定租金收入的辦法，但按照征管法規(guī)定，核定收入的前提是申報(bào)收入偏低，而免租期間出租人又確無租金收入，核定征稅的前提也不成立。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產(chǎn)用于出租，屬營(yíng)業(yè)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。為堵塞出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅征收漏洞，規(guī)范執(zhí)行，通知明確，出租房產(chǎn)免收租金期間計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值。

2007年，在三農(nóng)政策的推動(dòng)下，我國(guó)氮肥工業(yè)又取得了持續(xù)增產(chǎn)的好成績(jī)。2008年國(guó)家繼續(xù)加大了對(duì)三農(nóng)的支持力度，新形勢(shì)對(duì)氮肥工業(yè)提出了新的要求。但是，目前氮肥工業(yè)面臨原材料持續(xù)漲價(jià)，經(jīng)濟(jì)效益大幅下降等諸多困難，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)形勢(shì)都很嚴(yán)峻，氮肥工業(yè)發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)。為總結(jié)氮肥行業(yè)2007年的工作，分析氮肥行業(yè)面臨的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，研究應(yīng)對(duì)措施，以促進(jìn)氮肥工業(yè)持續(xù)發(fā)展，中國(guó)氮肥工業(yè)協(xié)會(huì)于2008年5月8日在西安召開了2008年氮肥行業(yè)工作會(huì)暨中國(guó)氮肥工業(yè)協(xié)會(huì)第四屆理事會(huì)第三次會(huì)議，會(huì)議中，重點(diǎn)討論了氮肥行業(yè)目前面臨的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題。普遍對(duì)氮肥行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀形成共識(shí)，即：我國(guó)氮肥行業(yè)正面臨著原料上漲、關(guān)稅上調(diào)、產(chǎn)能過剩3方面的巨大壓力，而且在下半年將會(huì)更為凸顯。分析：一、原料價(jià)格上漲，成本壓力提升尿素是高能耗行業(yè)，不管是以煤還是天然氣為原料，都消耗大量能源，能耗成本約占尿素生產(chǎn)成本的70%.國(guó)內(nèi)煤炭?jī)r(jià)

一、土地增值稅是國(guó)家為了規(guī)范土地、房產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益而開征的稅種。各地稅務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)國(guó)家法規(guī)和本通知的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立一整套土地增值稅的征收管理制度。各級(jí)土地管理部門要予以積極支持和配合，根據(jù)征收土地增值稅的需要，完善相應(yīng)的土地評(píng)估和地價(jià)管理制度，協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門做好土地增值稅的征收管理工作。二、各級(jí)土地管理部門要根據(jù)國(guó)家土地管理局的統(tǒng)一部署，盡快完成城鎮(zhèn)地籍調(diào)查、土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估等初始地籍工作，同時(shí)做好土地使用權(quán)的變更登記、地價(jià)評(píng)估和管理等日常工作，為稅務(wù)部門征收土地增值稅提供所需土地使用權(quán)的權(quán)屬，以及土地出讓、轉(zhuǎn)讓交易的時(shí)間、土地出讓金數(shù)額及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格等征稅資料。對(duì)于已經(jīng)完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估工作的地區(qū)，土地管理部門要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，定期更新基準(zhǔn)地價(jià)成果，使之能夠及時(shí)反映地產(chǎn)市場(chǎng)水平，滿足土地增值稅的征收管理需要；

1995年6月2日國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)(三)鐵路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍和抵扣憑證，應(yīng)按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。鐵路局內(nèi)部所屬單位相互開具的調(diào)撥結(jié)算單、普通發(fā)票等，不屬于增值稅稅法規(guī)定的抵扣憑證，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。三、問：代理進(jìn)口貨物應(yīng)如何征稅?答：代理進(jìn)口貨物的行為，屬于增值稅條例所稱的代購(gòu)貨物行為，應(yīng)按增值稅代購(gòu)貨物的征稅規(guī)定執(zhí)行。但鑒于代理進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證有的開具給委托方，有的開具給受托方的特殊性，對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對(duì)代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。四、問：集郵公司銷售的集郵商品應(yīng)如何征稅?答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局[94]財(cái)稅字第026號(hào)通知和國(guó)稅發(fā)[19

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為確效阻斷艾滋病病毒的傳播，繼續(xù)推進(jìn)艾滋病防治工作的順利開展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)抗艾滋病病毒藥品有關(guān)增值稅政策通知如下：一、自2007年1月1日起至201O年12月31日止，對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品的品種及定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)名單見附件。二、抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)對(duì)于免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算，不分別核算的不得享受增值稅免稅政策。附件：國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)及藥品品種清單財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局二〇〇七年四月十七日附件：國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)及藥品品種清單一、定點(diǎn)企業(yè)名單東北制藥總廠上海迪賽諾生物醫(yī)藥有限公司浙江華海藥業(yè)股份有限公司廈門邁克制藥有限公司二、抗艾滋病病毒藥物品種清單齊多夫定及其制劑司他夫定及其制劑去羥

發(fā)布部門:湖南省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):湘國(guó)稅函[1998]235號(hào)最近，各地反映了一些增值稅政策業(yè)務(wù)問題。經(jīng)研究，現(xiàn)就破產(chǎn)企業(yè)增值稅政策業(yè)務(wù)問題明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。破產(chǎn)企業(yè)的增值稅政策業(yè)務(wù)問題，在國(guó)家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，暫按如下原則處理：一、人民法院受理破產(chǎn)案件并發(fā)布公告后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織人員對(duì)破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅款結(jié)算，積極清理欠稅，核實(shí)破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款，滯納金、罰款數(shù)額。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在核實(shí)破產(chǎn)企業(yè)的欠稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人的具體情況對(duì)屬于國(guó)稅機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的各個(gè)稅種進(jìn)行全面核實(shí)。破產(chǎn)企業(yè)屬增值稅一般納稅人的，應(yīng)以破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入清算期前的欠稅額，扣除進(jìn)入清算期前的尚未抵扣的留抵稅額和尚未抵扣的期初存貨已征稅款后的余額，作為破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)清償?shù)那范愵~。若企業(yè)的欠稅額為負(fù)數(shù)(不包括期初存貨已征稅款)，屬多繳稅款的，應(yīng)予以退稅；屬留抵稅額的，應(yīng)當(dāng)允許其在清算期間發(fā)生的應(yīng)納稅額中抵減，抵減后還有

發(fā)布部門:福建省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):閩國(guó)稅發(fā)[2003]117號(hào)各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬單位：近期，各地陸續(xù)反映一些拍賣行拍賣物品和納稅人銷售舊貨等適用增值稅政策問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物適用增值稅政策問題。拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得拍賣收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào))，無論委托方如何繳納增值稅，一律以向購(gòu)買方收取的不含本身應(yīng)納稅額的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(拍賣手續(xù)費(fèi)等)，按照4％的征收率征收增值稅。委托方以不含本身應(yīng)納稅額的全部拍賣價(jià)款為應(yīng)稅銷售額按規(guī)定征收增值稅。二、拍賣行受托拍賣免稅貨物適用增值稅政策問題。拍賣行受托拍賣《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》([94]財(cái)稅字第026號(hào))第十條和《增值稅問題解答(之一)》(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))第十條規(guī)定的

咨詢描述：2008年10月31日我們輔導(dǎo)期結(jié)束，轉(zhuǎn)正材料已經(jīng)送交稅務(wù)局。我在11月份報(bào)10月份稅的時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的是9月份認(rèn)證的發(fā)票，我還要到稅局打進(jìn)項(xiàng)票比對(duì)稽核表。我10月份還要認(rèn)證發(fā)票嗎？11月份我的進(jìn)項(xiàng)票是不是都可以當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣了？進(jìn)項(xiàng)票只要不超過90天認(rèn)證就行？我十月份不認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，都到十一月份認(rèn)證可以嗎？解答內(nèi)容：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）規(guī)定：在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物