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某企業(yè)(內(nèi)資)2008年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，本年度在管理費(fèi)用中共列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用中共列支廣告費(fèi)320萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元，若企業(yè)當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額480萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)交納企業(yè)所得稅

某居民企業(yè)2008年度取得境內(nèi)所得400萬(wàn)元，從韓國(guó)取得所得200萬(wàn)元，韓國(guó)稅率35%，已納所得稅70萬(wàn)元，從美國(guó)取得所得100萬(wàn)元，美國(guó)稅率20%，已納所得稅20萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額

1、采用利潤(rùn)調(diào)節(jié)法

該題的考點(diǎn)就是怎樣調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)：在所得稅前列支該費(fèi)用的60%，但是不能超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的千分之五，所以50*0.6=30萬(wàn)，(2400+400)*5/1000=14萬(wàn)，所以所得稅前關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該扣除12萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)(50-14)。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：在所得稅前列支費(fèi)用不得超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的15%，(2400+400)*0.15=420萬(wàn)，大于題目中的320萬(wàn)(廣告費(fèi))+40萬(wàn)(業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))，所以可以全額在所得稅前扣除，所以該部分費(fèi)用不用調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)(調(diào)整前的利潤(rùn))+36萬(wàn)=516萬(wàn)

所得稅=516*25%=129萬(wàn)

附注：上樓對(duì)于本題的回答，雖然結(jié)果一致，但一個(gè)明顯的錯(cuò)誤就是對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)都應(yīng)該是2400+400=2800萬(wàn)，而不是前者用2800萬(wàn)，后者用2400萬(wàn)，2800萬(wàn)整體屬于企業(yè)的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入。題目中沒(méi)有明確說(shuō)明其他業(yè)務(wù)收入是包含哪些收入，對(duì)于這樣模糊不清的題目CPA考試是不可能出現(xiàn)的。

2、本題考的就是境外收入如何補(bǔ)繳稅款的問(wèn)題。

在韓國(guó)的收入回國(guó)內(nèi)的話(huà)，應(yīng)該交200*0.25=50萬(wàn)，也就是說(shuō)在國(guó)外多交了20萬(wàn)(70-50)，回國(guó)后不用再交，而且這多交的20萬(wàn)要在以后5個(gè)年度里留抵其在韓國(guó)的應(yīng)納稅所得額。

在美國(guó)的收入回國(guó)內(nèi)的話(huà)，應(yīng)交100*0.25=25萬(wàn)，也就是應(yīng)該補(bǔ)繳5萬(wàn)(25-20)