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子公司可以互相開票給母公司嗎

來源：法律編輯整理時間： 2023-03-18 22:01:51 79 人看過

一、子公司可以互相開票給母公司嗎

子公司可以給母公司開票，子公司和母公司是獨立的法人。如果有業(yè)務(wù)往來，需要開發(fā)票，兩家公司都要交稅。總公司和分公司是不同的。承包人仍以分公司名義對外經(jīng)營的，分公司的生產(chǎn)經(jīng)營收入由總公司代收代繳。雖然分行是分開核算的，但它們的資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用和凈資產(chǎn)仍然是總公司的一部分?！吨腥A人民共和國公司法》第十四條規(guī)定，公司可以設(shè)立分公司。

不過這個業(yè)務(wù)還應(yīng)該重點從兩個方面注意。

1、關(guān)聯(lián)交易的定價是稅務(wù)稽查的重點。

子公司和母公司之間的業(yè)務(wù)屬于關(guān)聯(lián)交易，如果是上市公司，從報表披露角度，是審計關(guān)注的重點。從稅務(wù)角度，又是稅務(wù)機關(guān)查避稅的重點。

舉個簡單的例子。母公司有歷史遺留的虧損，也有進項沒抵扣，若是稅務(wù)和會計不查，那完全可以讓子公司以非常低的價格賣產(chǎn)品給母公司，這樣母公司的利潤可以用以前年度的虧損彌補，不需要交企業(yè)所得稅;大部分的銷項在母公司可以用進項抵扣，增值稅也少了。這樣，公司整體來看不是賺死了。

所以，關(guān)聯(lián)交易的定價就非常重要，必須要同時滿足稅法和會計的要求。如果只是偶然性的業(yè)務(wù)，定價可能還簡單一點，按照當時的市場價，或者參考其它外部客戶的價格?？傊?，就是必須讓稅務(wù)局認可，覺得沒有貓膩才可以。若是長期性的供應(yīng)關(guān)系，那通常是要去稅務(wù)局備案的，跟稅務(wù)局確定用什么樣的定價方式，稅務(wù)局認可后還不能隨便說想改就能改回來。

2、集團公司的業(yè)務(wù)模式對納稅影響很大

樓主提到的子公司作為母公司的供應(yīng)商，在集團公司非常常見，比如子公司是生產(chǎn)工廠，而母公司負責統(tǒng)一銷售。在這個業(yè)務(wù)模式中，到底以一種怎樣的方式來處理賬務(wù)和稅務(wù)，就會有很不一樣的結(jié)果。

最通見的處理模式是，子公司將貨賣母公司并開票，由母公司再銷售。這中間就涉及到之前所說的定價問題，如果定價沒處理好，最后可能會導致子公司和母公司的增值稅很不劃算，比如定價低了，可能子公司當?shù)囟悇?wù)局不同意，定價高了，又可能導致母公司長期虧損，進項浪費。

母公司也還可能采取代銷的模式，母公司與子公司之間平進平出，母公司不留主營業(yè)務(wù)的利潤。這樣就會涉及另一個問題，母公司必須向子公司收管理費，這些管理費也是必須要開票的，這相當于是母公司額外的稅賦。而且代銷的模式，對資金結(jié)算有很高的要求，必須及時給子公司回款。從某種意義上說，又不便于集團的管理。

二、分公司可以獨立開發(fā)票嗎

分公司可以開發(fā)票。但是合同也要以分公司名義簽訂而且分公司必須取得營業(yè)執(zhí)照以及國、地稅務(wù)登記證。通常情況，所得稅是匯總到總公司所在地繳納，其他在分公司所在地繳納。但必須取得營業(yè)執(zhí)照以及國、地稅務(wù)登記證。非獨立核算的分公司可以領(lǐng)用增值稅發(fā)票，但前提是總公司也是一般納稅人。

三、子公司可以用母公司的資質(zhì)嗎

不可以，母公司與子公司雖然在事實上是控股關(guān)系，但是在法律上確實兩個獨立的民事主體，不能借用一方資質(zhì)或業(yè)績證明進行投標，即使投標了，也是可以不予認可的?？梢杂赡腹疚凶庸灸硞€人進行投標操作，但是名義上必須是母公司，簽合同等所有事項均是以母公司名義才可。

代理商是用代理母公司投標，子公司借用資質(zhì)和業(yè)績是為自己投標。

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