企業(yè)破產(chǎn)清算時怎么處理留抵稅額
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-14 10:42:01
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《財政部、國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)規(guī)定：“一般納稅人注銷時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。”由于增值稅是價外稅，增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會計損益核算，如果企業(yè)處于正常經(jīng)營狀態(tài)，留抵稅額實際上具有一定的“資產(chǎn)”特征，可以減少其納稅義務。但根據(jù)財稅〔2005〕165號文件精神，企業(yè)清算時增值稅留抵稅額不能抵稅，只能將其轉(zhuǎn)入存貨的成本。
企業(yè)清算是處置資產(chǎn)、清償債務、投資者收回資本的過程，增值稅留抵稅額在資產(chǎn)負債表中“應交稅費”科目核算，屬于“應交稅費”的負數(shù)余額。在企業(yè)注銷過程中，增值稅留抵稅額處理主要注意以下幾個問題：
一是企業(yè)清算時存貨和已抵扣進項稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失。
企業(yè)清算時應先進行資產(chǎn)評估、清查，對存貨和已抵扣進項稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失的，應根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，需補繳增值稅，調(diào)減增值稅留抵稅額。
二是企業(yè)清算時仍有存貨和已抵扣進項稅金的固定資產(chǎn)。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規(guī)定，企業(yè)清算時，全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)在向股東分配剩余存貨和已抵扣進項稅金的固定資產(chǎn)前，需以銷售、抵頂債務方式處理存貨和已抵扣進項稅金的固定資產(chǎn)時，可以用增值稅銷項稅金抵減留抵稅額，留抵稅額抵頂完畢的，需繳納增值稅;留抵稅金未抵減完畢并將存貨和已抵扣進項稅金的固定資產(chǎn)作為剩余財產(chǎn)向股東分配的，其留抵稅金稅務機關(guān)不再退稅，鑒于留抵稅額屬于“應交稅費”的一項內(nèi)容，應作為“負債清償損益”處理。應將其填入《企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》(國稅函〔2009〕388號)附表二《負債清償損益明細表》第9行“應交稅費”中，并以此在清算申報表主表第二行“負債清償損益”中反映。
需要說明的是，盡管《企業(yè)清算所得稅申報表》包括“清算稅金及附加”項目，清算稅金及附加主要指清算環(huán)節(jié)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，企業(yè)清算環(huán)節(jié)繳納的增值稅無法在本企業(yè)抵扣，不再將其作為價外稅，允許作為“清算稅金及附加”處理。
三是企業(yè)清算時沒有存貨和已抵扣進項稅金的固定資產(chǎn)，直接將剩余財產(chǎn)向股東分配，稅務機關(guān)對留抵稅金不再退稅，將其填入《企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》(國稅函〔2009〕388號)附表二《負債清償損益明細表》第九行“應交稅費”。
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企業(yè)破產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于經(jīng)營管理不善，當負債達到或超過所占有的全部資產(chǎn)，不能清償?shù)狡趥鶆?，資不抵債的企業(yè)行為。 企業(yè)破產(chǎn)條件為企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的，依照規(guī)定清理債務。... 更多>
#企業(yè)破產(chǎn)
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破產(chǎn)時留抵稅額可以計入清算損益嗎浙江在線咨詢 2023-12-21根據(jù)我國的法律規(guī)定，不是的。 破產(chǎn)清算時留抵稅額不可計入清算損益，由于增值稅是價外稅，增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會計損益核算，只能將其轉(zhuǎn)入存貨的成本。 -
企業(yè)注銷清算中進項稅額未作抵扣的是否要退稅企業(yè)破產(chǎn)企業(yè)要交稅嗎上海在線咨詢 2022-05-05國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答〉的通知》規(guī)定，對納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷售的貨物，應按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分，稅務機關(guān)不再退稅。 根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項 -
企業(yè)破產(chǎn)清算職工工資怎么發(fā)放，企業(yè)破產(chǎn)清算時員工工資應如何處理福建在線咨詢 2022-03-09【為您推薦】解放區(qū)律師康保縣律師吐魯番律師臨西縣律師?？悼h律師蓬溪縣律師山陽區(qū)律師每一家企業(yè)在經(jīng)營都會遇到或大或小的很多問題，對于一個企業(yè)來說最大的問題就是企業(yè)因為各種原因遭遇破產(chǎn)，企業(yè)破產(chǎn)受到直接影響的除了企業(yè)經(jīng)營者還有企業(yè)的員工，按照規(guī)定企業(yè)破產(chǎn)清算時應該先把員工的工資作為債權(quán)補償，補償就涉及到破產(chǎn)清算工齡工資、基本福利費用等等，一、企業(yè)破產(chǎn)清算員工工資1、企業(yè)破產(chǎn)倒閉的，員工工資按實際數(shù)額計 -
企業(yè)破產(chǎn)時清算所得稅要交嗎？西藏在線咨詢 2022-11-15一、企業(yè)清算后剩余財產(chǎn)如果是清算所得的話，是要繳納企業(yè)所得稅的。 二、企業(yè)進行清算，大致需要經(jīng)過以下程序： 1、組建清算組 結(jié)算事由出現(xiàn)之日起法定期限內(nèi)成立清算組，開始清算 2、清理企業(yè)財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單 3、通知、公告?zhèn)鶛?quán)人 債權(quán)人應自接到通知書之日或者自公告之日起，向清算組提供相關(guān)證明材料，申報其債權(quán) 4、處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務 在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清 -
企業(yè)破產(chǎn)企業(yè)清算需要資產(chǎn)清算么云南在線咨詢 2023-12-17有限公司申請破產(chǎn)清算清算的是公司的實際資產(chǎn)。公司申請破產(chǎn)的，會成立清算組對公司的實際財產(chǎn)進行清理，并分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單。 清算后所得的財產(chǎn)會用來繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款還有公司所欠債務。
